Chênh lệch tỷ giá phải thu khách hàng

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi thuytien89, 5 Tháng chín 2011.

9,243 lượt xem

  1. thuytien89

    thuytien89 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    10
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thái Bình
    Cả nhà ơi, em làm ở công ty xuất khẩu nên thường xuyên có khách hàng nước ngoài ứng trước tiền hàng mà tỷ giá lúc ghi nhận tiền ứng trước và tỷ giá lúc ghi nhận doanh thu lại khác nhau. Em có thể ví dụ về nghiệp vụ của bên em như sau:
    Công ty em ký hợp đồng với công ty nước ngoài từ 2/05/2011 trị giá tiền hàng của hợp đồng là 52.000 USD. Ngày 7/05/2011 khách hàng ứng trước tiền hàng 10.000 USD (tiền về ngân hàng là 9.550 USD, phí chuyển tiền bị trừ từ phía ngân hàng nước ngoài là 50 USD), tỷ giá ngân hàng ngày 7/05/2011 là 20.710đ. Ngày 10/5/2011 xuất hàng bán cho công ty nước ngoài, tỷ giá trên tờ khai là 20.705đ. Ngày 20/5/2011 khách hàng chuyển trả còn lại toàn bộ số tiền hàng là 42.000 USD (tiền về ngân hàng là 41.840 USD, phí chuyển tiền bị trừ từ phía ngân hàng nước ngoài là 160USD), tỷ giá ngày 20/05/2011 là 20.700đ.
    Bút toán hạch toán của cháu như sau:
    - Ngày 2/5:
    + Khách hàng ứng trước:
    Nợ TK 1122: 9.550 * 20.710 = 197.780.500đ
    Có TK 131: 9.550 * 20.710 = 197.780.500đ
    + Phí chuyển tiền người bán chịu:
    Nợ TK 635: 50 * 20.710= 1.035.500đ
    Có TK 131: 50 * 20.710 = 1.035.500đ
    - Ngày 10/5: Xuất hàng bán
    Nợ TK 131: 52.000*20.705 = 1.076.660.000đ
    Có TK 511: 52.000*20.705 = 1.076.660.000đ
    - Ngày 20/5: khách hàng trả nốt số tiền còn lại:
    + Tiền về ngân hàng:
    Nợ TK 1122: 41.840*20.700 = 866.088.000đ
    Có TK 131: 41.840*20.700 = 866.088.000đ
    + Chênh lệch lỗ tỷ giá:
    Nợ TK 635: 41.840* (20.705-20.700) = 209.200 đ
    Có TK 131: 41.840 * 5 = 209.200 đ
    + Phí chuyển tiền người bán chịu:
    Nợ TK 635: 160*20.705 = 3.312.800đ
    Có TK 131: 160*20.705 = 3.312.800đ
    * Vậy, vấn đề em thắc mắc ở đây là khoản ứng trước tiền hàng của khách hàng ngày 2/5 mình phải hạch toán với tỷ giá như thế nào để có thể hết được công nợ. Vì nếu hạch toán theo tỷ giá là 20.710đ em thấy không đúng.
    Mong được ý kiến đóng góp của mọi người............
     
    #1
  2. duytran0302

    duytran0302 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    53
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    ha nội
    bạn làm ở công ty liên quan đến ngoại tệ mà không rành thì gay đó.
    có điều mình không hiểu là phí chuyển tiền như bạn nói thì bên chuyển tiền họ phải chịu chứ cớ sao bắt bên bạn chịu? điều này cần phải làm rõ. trừ khi trong hợp đồng có quy định bên bán phải chịu phí thì ghi như bạn đúng rồi cho khoản đấy vào 635 chứ không phải chi phí từ phía DN nên ko cho vào 6425.
    về vấn đề tỷ giá mình có ý kiến như sau bạn tham khảo nhé;
    thứ nhất là khi bạn ký hợp đồng thì bạn phải ghi tỷ giá trong hợp đồng rồi. vì theo luật KT thì hợp đồng thực hiện trên lãnh thổ VN có thực hiện giao dịch bằng ngoại tệ thì phải có tỷ giá quy đổi tại thời điểm đó.
    thứ 2 khi nhận ngoại tệ về thì bạn chỉ cần ghi nợ 11221 /có tk 131 thôi, không đánh giá chênh lệch.tức tỷ giá theo hợp đồng
    chỉ phải đánh giá chênh lệch ( nếu có ) trong trường hợp bạn bán ngoại tệ đó thôi. nếu chênh lệch tăng ghi nhận vào doanh thu tài chính 5154 còn giảm thì ghi nhận vào 6352. "bạn tham khảo thêm thông tư 201- đánh giá chênh lệch tỷ giá" nhé.
    đến ngày 20/5 khách hàng trả nốt tiền thì bạn hạch toán bình thường như trên
    khái quát lại như sau:
    ngày 2/5 ký hợp đồng tỷ giá 17000 chẳng hạn. ( ko hạch toán)
    ngày 7/5 KH trả 10000$ bạn vẫn đánh giá tỷ giá trong hợp đồng.
    trong trường hợp bán ngoại tệ;
    Nợ TK 1111,1121; tỷ giá thực tế
    nợ tk 6352 lỗ do giá ngoại tệ giảm
    có TK 11221 ; tỷ giá theo hợp đồng
    có tk 5154 ; chênh lệch tăng do tỷ giá thay đổi/
     
    #2
  3. Crystal Rose

    Crystal Rose Dịu dàng nhất Web

    Bài viết:
    523
    Đã được thích:
    4
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Mình xin đưa ra một vài ý kiến để bạn tham khảo.
    +Khi công ty thu tiền mặt là ngoại tệ
    nợ:1112(tỉ giá thực tế thời điểm)
    có:131(tỉ giá ghi sổ)
    có:515(chênh lệch tăng)
    nợ:635(chênh lệch giảm)
    +Khi bán ngoại tệ
    nợ:1111(tỉ giá thời điểm)
    có:1112(tỉ giá chi(Lifo-fifo-bqgq)
    có:515(chênh lệch tăng)
    nợ:635(chênh lệch giảm)
    Khi bạn nhận khoản tạm ứng trước thì ghi tỉ giá tại thời điểm đó. Thân.
     
    #3
  4. valentine1011

    valentine1011 Củ Gừng

    Bài viết:
    558
    Đã được thích:
    6
    Nơi ở:
    Bộ tộc Maya
    Phần lớn các hợp đồng kinh tế khi kí kết có liên quan đến ngoại tệ và giao dịch với đối tác ngoài lãnh thổ VN thì ở phần điều khoản thanh toán, thường thường có dòng chữ "tỷ giá ngoại tệ thanh toán được căn cứ vào tỷ giá liên ngân hàng" của thời điểm kí hợp đồng, của thời điểm xuất hóa đơn, hoặc của thời điểm đặt cọc tiền hàng, hay là thời điểm thanh toán tiền hàng là do thỏa thuận giữa bên mua và bên bán.
    Nếu là giao dịch trong nước mà có liên quan đến ngoại tệ, thì tỷ giá được dùng làm căn cứ thanh toán có thể là tỷ giá ngân hàng A, B hoặc C, hay là tỷ giá của liên ngân hàng cũng là do trao đổi giữa bên mua và bên bán, sau đó cùng kí kết hợp đồng để có điều khoản ràng buộc với nhau trong vấn đề thực hiện nghĩa vụ và quyền lợi kinh tế.
    Khi bên mua thanh toán cho bên bán:
    - Căn cứ vào tỷ giá được quy định cụ thể ở hợp đồng kinh tế (hay còn gọi là tỷ giá hạch toán), kế toán căn cứ vào báo có của ngân hàng ghi: Nợ 112/ Có 131 (ở đây tôi chưa nói đến vấn đề hạch toán doanh thu, và giá vốn, vì bạn chủ top chỉ hỏi về vấn đề thanh toán).
    - Khi phát sinh lỗ tỷ giá (tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ giá thực tế bên mua thanh toán cho bên bán): Kế toán hạch toán khoản lỗ này vào 635.
    - Khi phát sinh lãi tỷ giá (tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế bên mua thanh toán cho bên bán): Kế toán hạch toán khoản lãi này vào 515.
    Kế toán là phải đúng, và nghĩ đơn giản vấn đề để giải quyết cho hợp lí, hợp lệ, các bạn đừng quan trọng hóa vấn đề, rồi tự mình làm mình rối thêm.
     
    #4
  5. sinhvien1986

    sinhvien1986 Chuyên viên Web

    Bài viết:
    942
    Đã được thích:
    11
    Nơi ở:
    Đà Nẵng
    Tình huống hạch toán tỷ giá trong trường hợp này thật ra không khó, bạn có thể tham khảo QD 15, Thông tư VAS 10, giáo trình KTTC...

    - Nhận tiền tạm ứng thì TK Có 131 ghi nhận tỷ giá A và TK Nợ 112 ghi nhận tỷ giá A

    - Hạch toán doanh thu thì TK Nợ TK 131 ghi nhận tỷ giá B và TK Nợ ghi nhận tỷ giá A. Do đó sẽ phát sinh chênh lệch tỷ giá TK 635 hoặc TK 515

    - Nhận tiền thanh toán thì TK Có TK 131 ghi nhận tỷ giá B và TK Nợ TK 112 ghi nhận tỷ giá C. Do đó, sẽ phát sinh chênh lệch tỷ giá TK 635 hoặc TK 515.

    Điều đáng cần bàn là chi phí chuyển tiền ở bên nước ngoài (Phí trong đối với bên chuyển tiền) có được quy định trong Hợp đồng mua bán là bên bán Việt Nam sẽ chịu chi phí này. Khi đó, khoản chi phí giảm trừ doanh thu này nên được hạch toán vào Tài khoản nào cho hợp lý ? Mong các bác cho ý kiến thêm.
     
    #5
  6. thuytien89

    thuytien89 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    10
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thái Bình
    - Phí chuyển tiền trong hợp đồng có ghi rõ là bên em chịu.
    - Em thấy bác hơi có chút nhầm lẫn khi nói là chỉ đánh giá chênh lệch tỷ giá trong trường hợp bán ngoại tệ. vì trong TT 201 có nói rất rõ là:chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong năm tài chính cụ thể:
    a. Đối với nợ phải thu:
    - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng tính vào thu nhập tài chính trong kỳ.
    - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm tính vào chi phí tài chính trong kỳ.
    b. Đối với nợ phải trả:
    - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm tính vào thu nhập tài chính trong kỳ.
    - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng tính vào chi phí tài chính trong kỳ.
    Điều mà em phân vân bây giờ là phải ghi nhận khoản tiền hàng khách hàng ứng trước như thế nào cho hợp lý
    .

    Bây giờ em có cách xử lý như thế này, các bác xem có đượ không?
    - Ngày 2/5:
    + Khách hàng ứng trước:
    Nợ TK 1122: 9.550 * 20.710 = 197.780.500đ
    Có TK 131: 9.550 * 20.710 = 197.780.500đ
    + Phí chuyển tiền người bán chịu:
    Nợ TK 635: 50 * 20.710= 1.035.500đ
    Có TK 131: 50 * 20.710 = 1.035.500đ
    - Ngày 10/5: Xuất hàng bán
    Nợ TK 131: (42.000*20.705)+(10.000*20.710) = 1.076.710.000đ
    Có TK 511: 52.000*20.705 = 1.076.660.000đ
    Có TK 515: 50.000đ
    - Còn ngày 20/5 khách hàng trả tiền thì em vấn hạch toán bút toán như trên
     
    Last edited: 6 Tháng chín 2011
    #6
  7. valentine1011

    valentine1011 Củ Gừng

    Bài viết:
    558
    Đã được thích:
    6
    Nơi ở:
    Bộ tộc Maya
    - Theo tôi, phí chuyển tiền không nên hạch toán vào 635, mà nên hạch toán vào 641- "chi phí bán hàng", như thế nó đúng bản chất hơn.
    Theo như bạn chỉ dẫn thông tư quy định:
    a. Đối với nợ phải thu:
    + Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng tính vào thu nhập tài chính trong kỳ.
    + Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm tính vào chi phí tài chính trong kỳ.
    - Khách hàng ứng trước tiền: hạch toán theo tỷ giá hạch toán.
    - Hạch toán doanh thu bán hàng (5111): hạch toán theo tỷ giá hạch toán.
    - Hạch toán phải thu tiền hàng: hạch toán theo tỷ giá hạch toán.
    Như vậy, tỷ giá bạn hạch toán phải căn cứ vào tỷ giá quy định ở Hợp đồng kinh tế (tỷ giá hạch toán), và có chênh lệch tỷ giá như thế nào thì mới tính vào doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính bằng một bút toán riêng.
     
    #7
  8. duytran0302

    duytran0302 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    53
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    ha nội
    bạn à, bạn đọc thông tư 201 mà bạn vẫn chưa nắm được rồi. theo thông tư này có ghi rõ như bạn trích dẫn là :::"chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong năm tài chính". cụ thể mình có nhận định như sau:
    thứ nhất; bạn phải chắc chắn thừa nhận với mình là trong trường hợp của bạn thì tỷ giá hạch toán chắc chắn là tỷ giá trong hợp đồng đúng không.
    thứ 2; theo thông tư 201 có nói rõ chênh lệch chỉ ps khi thanh toán khoản có gốc ngoại tệ. như vậy bạn đâu có thanh toán ngoại tệ đâu, bạn chỉ nhận ngoại tệ về thôi chứ đâu thanh toán. tiền ngoại tệ về vẫn nằm trong tk của bạn mà. trong tình huống này chỉ có đơn vị kia là phải đánh giá chênh lệch thôi.
    như vậy mình vẫn bảo vệ quan điểm là;
    1. khi ngoại tệ về thì hạch toán bình thường theo tỷ giá của hợp đồng đã ký.
    2. khi bạn phát sinh bán ngoại tệ thì hạch toán chênh lệch vào tk 6352 và 5154. và dùng các PP như các bạn trên nói lifo fifo...
    3. về vấn đề phí chuyển tiền thì mình cũng nghĩ là tk 635 là sai vì theo đúng nguyên lý thì khoản cf này pvu cho Kd nên cho vào 641, hoặc cho vào phí QldN 6425 cũng được tùy vào cách hạch toán ở công ty bạn.
    trên đây là ý kiến của tôi. mong nhận được hồi đáp của cả nhà
     
    #8
  9. tranthuyduongvt

    tranthuyduongvt Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    46
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    TP.HCM
    Ðề: Chênh lệch tỷ giá phải thu khách hàng

    Nếu như trong Hợp đồng Ngoại thương không có quy định tỷ giá thì khoản ứng trước các bạn sẽ hạch toán ntn?
     
    #9
  10. meohoangsao

    meohoangsao Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    63
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    hà nội
    Ðề: Chênh lệch tỷ giá phải thu khách hàng

    Các bạn cho mình hỏi nhé: Đấy là trong trường hợp mình bán hàng thì ghi nhận như thế nhưng trong trường hợp mình mua hàng thì sao?
    Mình lấy ví dụ:
    - Ngày 01/5 Ký hợp đồng mua hàng của nước ngoài 1.000$ (Tỷ giá ghi trong hợp đồng là 19.000)
    - Ngày 05/5 thanh toán trước tiền hàng cho nươc ngoài: 500$, và cty phải mua ngân háng số $ này với tỷ giá 19.500, vậy hạch toán thế nào bây h các bạn.
    MÌnh hạch toán như sau:
    Ngày 01/5 ko hạch toán
    Ngày 05/05:
    Khi mua ngoại tệ:
    + Trường hợp mua thanh toán ngay:
    Nợ 331: 500$*19500
    có 1121: 500$*19.500
    + Trường hợp mua $ chuyển vào TK ngoại tệ rồi mới thanh toán:
    Nợ 1122: 500$*19500
    có 1121: 500$*19.500
    Khi thanh toán
    Nợ 331: 500$*tỷ giá nào
    có 11212: 500$*tỷ giá nào
    - Ngày 7/5 Hàng cập cảng, tý giá trên tk lại là 19570, vậy ghi nhận sau đây? Mình đang băn khoăn quá, xin các bạn chỉ giúp mình.
    Cảm ơn các bạn rất nhiều
     
    #10
  11. Lady Nguyen

    Lady Nguyen Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hưng Yên

    hạch toán phí chuyển tiền mà đưa vào 635 là sai , TK 635, 515 ở đây là dùng để hạch toán chênh lệch tỷ giá, 635 ( lỗ ), 515 ( lãi ), Phí đó là do Ngân hàng thu nên hạch toán vào 641
     
    #11

Chia sẻ trang này