Ðề: Cách hạch toán trả vốn góp với TSCĐ Cả nhà ơi cho em hỏi cách hạch toán trả vốn góp với TSCĐ như thế nào ạ. Em có tham khảo 1 số tài liệu nhưng vẫn chưa hiểu rõ lắm ...:wall:
vd: khi mà em góp vốn cho DN thì đó là tăng TSCĐ, cái này thì chắc em hiểu. Nhưng lúc em rút vốn về thì hạch toán ntn ạ ?
Việc rút vốn góp (bằng tài sản góp vốn hay bằng tiền) phải theo luật DN và điều lệ của DN (có được rút vốn hay không).
Do TSCĐ góp vốn có tham gia hoạt động SXKD của DN nên khi trả vốn phải tính đến các yếu tố sau để đảm bảo công bằng cho các thành viên (TV) góp vốn:
1. Số vốn TV được rút là bao nhiêu (trị giá và chiếm tỉ lệ bao nhiêu %/tổng vốn góp của DN)? TV này rút hết vốn hay rút một phần…
2. Giá trị còn lại của TSCĐ đến thời điểm trả vốn là bao nhiêu ?
3. Kết quả kinh doanh của DN lãi lỗ ra sao đến thời điểm trả vốn góp ?
4. Căn cứ vào (1), (2) và (3) nêu trên để tính xem cần phải trả vốn góp cho TV này như thế nào.
Giả sử TV góp vốn 500tr bằng TSCĐ (không góp vốn bằng tiền) và giờ muốn rút vốn ra khỏi DN. (Có tr/h TV góp vốn bằng TSCĐ nhưng khi rút vốn DN không trả vốn bằng TSCĐ mà trả bằng tiền, TSCĐ đó DN vẫn sử dụng cho hoạt động SXKD. Ở đây ta nói đến tr/h TV rút/trả vốn bằng TSCĐ đã góp)
Giả sử đánh giá lại giá trị TSCĐ thì giá trị thực tế tại thời điểm trả vốn = giá trị còn lại = 400tr, đã khấu hao = 100tr.
4.1/ Nếu KQKD lãi: Ngoài việc phải trả vốn góp cho TV đủ 500tr, DN còn phải trả lãi (LN sau thuế) cho TV. Số vốn phải trả như sau:
* Giá trị hao mòn:
- Nợ 214: 100
- Có 211: 100
* Hoàn trả vốn góp:
- Nợ 411: 500
- Có 211: 400 (Giá trị còn lại)
- Có 111: 100 (Số phải trả bằng tiền mặt cho TV)
* Trả lãi :
- Nợ 421
- Có 3335 (trừ thuế TNCN)
- Có 111, 112, 3388 (số phải trả sau khi trừ thuế TNCN).
4.2/ Nếu KQKD lỗ: Giả sử DN tính toán và xác định giá trị còn lại của số vốn góp của TV này (tương ứng với tỉ lệ góp vốn) là 380tr. Số vốn phải trả như sau:
*Giá trị hao mòn:
- Nợ 214: 100
- Có 211: 100
* Hoàn trả vốn góp:
- Nợ 411: 500
- Nợ 111, 112, 1388: 20 (TV góp vốn phải trả tiền cho DN: (do giá trị còn lại của TSCĐ = 400, trong khi vốn của TV còn 380)
- Có 211: 400
- Có 421: 120 (giảm lỗ)
Hồ sơ cần có:
- Biên bản…, quyết định… về việc trả vốn góp bằng TSCĐ
- Xuất hóa đơn (thuế GTGT 10%) nếu khi góp vốn là tài sản mới mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn.
- Trường hợp khi góp vốn vào Công ty mà chứng từ của tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản thì khi rút vốn, Công ty không lập hóa đơn, chỉ cần có đủ chứng từ chứng minh cá nhân được rút vốn khỏi doanh nghiệp.
