Quyết toán thuế TNDN điều chỉnh bổ sung

[tramtuuyen]

Các vị tiền bối cho em xin chút kinh nghiệm ạ.
Hiện nay Cty em đang phải loại bớt 2 số hóa đơn tháng 11/2012, và tháng 12/2012 vì lý do bên xuất hóa đơn cho Cty em nợ thuế nên bị niêm phong hóa đơn từ tháng 11/2012. Tuy nhiên họ vẫn hoạt động và xé niêm phong ra xuất cho bên em và một số cty khác nữa. Đến bây giờ CCT mời Cty em lên lập biên bản làm việc và đề xuất bên em xuất toán những hóa đơn này ra không được khấu trừ TGTGT. Việc này em đã làm và nộp bổ sung số thuế phải nộp.Nhưng có diều là giờ em phải điều chỉnh tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012. Trường hợp của em là năm 2012 Cty em quyết toán thuế TNDN là lời 20tr, trong khi đó lỗ từ các năm trước chuyển sang còn 30tr. Trên phụ lục chuyển lỗ của năm ngoái em chỉ chuyển sang có 20tr (cho vừa đủ hết số TN chiụ thuế còn 10tr để chuyển sang các năm sau). Tuy nhiên giờ em loại 2 số hóa đơn này ra thì lợi nhuận của năm ngoái sẽ lên 35tr. Như vậy giờ làm tờ khai quyết toán TTNDN BS em chuyển hết số lỗ là 30tr sang và số còn lại phải chịu thuế TNDN là 5tr. Như vậy em có phải tính phạt nộp chậm không( vì em còn đang nộp dư số thuế TNDN từ năm 2011 là 20tr, do năm 2011 khi làm tờ khai tạm tính không biết làm nên để phải nộp 20tr tiền thuế, cuối năm quyết toán vẫn bị lỗ 30tr.)
Và khi nộp bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNDN em phải nộp những mẫu nào để CCT xem mà biết là mình còn đang nộp dư thuế.

 

[chudinhxinh]

Ðề: Quyết toán thuế TNDN điều chỉnh bổ sung

Phần thuế TNDN: không cần làm lại sổ sách + báo cáo tài chính mà chỉ cần làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm 2012 là đủ: vì xem tờ hóa đơn đầu vào đó hoặc khoản chi đó là: Các khoản thực chi nhưng không có hoá đơn chứng từ theo quy định. Nếu bị xuất toán mà thôi

Khi làm quyết toán thuế TNDN bổ sung năm 2012 phải loại trừ phần chi phí hóa đơn này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25% + đồng thời làm phụ lục chuyển lỗ các năm trước vào năm 2012=30.000.000

Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô A1 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp)

Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD=30.000.000
= > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2008 chỉ tiêu [C3]= số lỗ từ các năm trước chuyển sang


= > nếu sau khi nhập số tiền của hóa đơn, hoặc chi phí này vào ô B4 + chuyển lỗ mà không phát sinh thuế TNDN phải đóng => Ok xong phim

= > nếu phát sinh thuế TNDN phải đóng thì = Thuế TNDN phát sinh sau chỉnh sửa +
Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp x 0,05% x Số ngày chậm nộp tiền thuế

Số tiên phạt nộp chậm này đóng trong năm 2013 nên:
Khoản tiền phạt:
Nợ 811/ có 3339=?
Nộp phạt:
Nợ 3339/ có 111=?
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
= > với cách này chỉ cần mởi chi tiết cho 811 ( 8111 chi phí hợp lý , 8112 chi phí không hợp lý) => như vậy sẽ tiện cho việc phần biệt chi phí không bị lẫn lộn, và tổng hợp, cách làm này nó đúng với chuẩn mực kế toán vì đó là một khoản chi phí phát sinh khi lên bẳng cân đối kế toán thì số liệu của 421 trên bảng cân đối kế toán năm sẽ khớp với tời phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: 03-1A_TNDN

Các căn cứ:

THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Vậy:
Theo Luật thuế TNDN thì các khoản chi phí có chứng từ chi được phản ánh trong hệ thống sổ sách kế toán của cơ sở kinh doanh, những chứng từ chi không đảm bảo tính hợp pháp theo chế độ quy định thì không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế.
Các trường hợp thường gặp phải là:
1. Các khoản thực chi nhưng không có hoá đơn chứng từ theo quy định.
2. Các khoản chi phí phát sinh trong năm và liên quan đến việc tạo ra doanh thu chịu thuế trong năm có hoá đơn nhưng hoá đơn không hợp pháp.
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Ví dụ 10: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ đồng, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.
Ví dụ 11: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:
+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập chịu thuế năm 2012;
+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2011 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

Thuế TNDN phải đóng = 5.000.000 x 25%= 1.250.000
Đồng thời làm thêm phụ lục miễn giảm thuế 30%= theo THÔNG TƯ Số: 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 8 năm 2012

Theo :

THÔNG TƯ Số: 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 8 năm 2012
Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội
về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn
cho tổ chức và cá nhân
Điều 1. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với:
a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa).

b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động).
Điều 5. Kê khai thuế
1. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế theo quy định tại Điều 1, Điều 2 Thông tư này thực hiện kê khai số thuế được giảm, miễn theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm thuế, miễn thuế. Đồng thời kê khai tổng hợp số thuế được giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờ khai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính).

= > được giảm 30% = 1.250.000 x 30%= 375.000 nhập vào Ô [C9]:Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ
=> sẽ ra kết quả của một ờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 = 1.250.000 - 375.000 = 875.000 - và đây là số thuế phải nộp của bạn=> moi thứ sẽ đơn giảm nếu bạn ko làm nó rối tung lên


Tiếp theo mở HTKK 3.1.6 ra kết xuất phụ lục miến giảm thuế TNDN ra excel: mẫu như sau

Nhập số tiền thuế phải nộp vào chỉ tiêu:
[06] Số thuế TNDN phải nộp: 1.250.000
Nhập số thuế miễn giảm:
[07] Số thuế TNDN được miễn, giảm: 375.000
Đánh dấu chéch vào mục: Doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Số thuế còn phải nộp = 875.000
= > kết quả cuối cùng công ty bạn phải nộp thuế TNDN năm 2012= 875.000

Nhưng = > Do bên bạn đang nộp dư thuế TNDN 2011 tức đang treo bên Nợ 3334=20.000.000 => do đó bên bạn ko bị phạt
Các căn cứ để ko bị phạt khi giải trình với thuế:
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước = 20.000.000
- Quyết toán thuế năm 2011
- Phô tô báo cáo tài chính năm 2011 nếu có
Và công ty bạn số thuế còn lại được cấn trừ = 20.000.000-875.000 = 19.125.000 = > nếu năm 2013 phát sinh thuế TNDN phải nộp nếu < 19.125.000 bạn tiếp tục cấn trừ, nếu > 19.125.000 phần chênh lệch là phần bạn phải nộp thêm

 

[ngoctramnguyen]

Ðề: Quyết toán thuế TNDN điều chỉnh bổ sung

Khi làm quyết toán thuế TNDN bổ sung năm 2012 phải loại trừ phần chi phí hóa đơn này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25% + đồng thời làm phụ lục chuyển lỗ các năm trước vào năm 2012=30.000.000

Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô A1 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp)

Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD=30.000.000
= > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2008 chỉ tiêu [C3]= số lỗ từ các năm trước chuyển sang

Anh xinh, trên phần mềm 3.1.7 tờ khai quyết toán thuế TNDN kích chọn tờ khai bổ sung em chỉ thấy có :
1 sheet tờ khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS
EM không thấy có nút thêm phụ lục thì làm sao thêm được phụ lục 01-3A và phụ lục chuyển lỗ 01-3B được ạ ?

 

[tramtuuyen]

Ðề: Quyết toán thuế TNDN điều chỉnh bổ sung

Em cám ơn bài viết của bác rất chi tiết và cụ thể,nhưng khi mình vào phần khai điều chỉnh bổ sung thì sẽ không vào được phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
và 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ. Em tính là vào phần khai lần đầu để nhập số liệ vào hai phụ lục đó in ra sau đó vào khai bổ sung để in tờ khai điều chỉnh phải không bác.và bên sheet KBS em xóa số ngày nộp chậm luôn ha.

 

[Tigon2506]

Ðề: Quyết toán thuế TNDN điều chỉnh bổ sung

Anh xinh, trên phần mềm 3.1.7 tờ khai quyết toán thuế TNDN kích chọn tờ khai bổ sung em chỉ thấy có :
1 sheet tờ khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS
EM không thấy có nút thêm phụ lục thì làm sao thêm được phụ lục 01-3A và phụ lục chuyển lỗ 01-3B được ạ ?

Em cũng nộp lại báo cáo quyết toán thuế TNDN năm. Nhưng không phát sinh số thuế phải nộp, mà chỉ giảm số lỗ của năm đó. Em cũng chọn kê khai bổ sung?. Hay nếu không phát sinh thì vào kê khai như kê khai lần đầu và sửa các chỉ tiêu lại cho đúng vậy ạ?

 

[kimoanhhp]

A cho em hỏi: Nếu năm 2014 mới điều chỉnh thuế TNDN của năm 2012 thì trên tờ khai điều chỉnh như anh hướng dẫn. Còn trên báo cáo tài chính thì xử lý ntn để số dư của các TK 421 (ví dụ năm trước dư)

 

[wen]

mình cũng gặp TH như bạn này. năm 2014 mới điều chỉnh năm 2012. đang lăn tăn không biết làm ntn

 

[Ly titmit]

Oánh dấu để nghiên cứu ^^

 

[mrstock]

oánh dấu

 

[Huyền Trang bg]

Cho em hỏi là năm 2014 DN đã thanh tra kiểm tra và đã có biêm bảm xử lý vi phạm. Hiện Dn đã nộp đủ số tiền phạt cà truy thu thuế GTGT và thuế TNDN. Nhưng sau một khoảng time thì Dn có nhận đc thông báo tiền nợ thuế trong đó có tiền trên chỉ tiêu M2 .
Vì Dn khi làm phụ lục chuyển lỗ đc chuyển kỳ này đúng 62tr nhưng số lỗ phát sinh là 21tr là sai nên dẫn dẫn tới số lỗ còn đc chuyển kỳ sau bị âm. Mình k hiểu sao số tiền lỗ phát sinh lại nhảy sang chỉ tiêu 17 chi phí khác và nhảy vào thành số tiền chậm nộp chỉ tiêu M2. Nếu tính chính xác thì chỉ tiêu M2 của mình chỉ khoảng hơn 100k.
Trong biên bản làm việc lại k nhắc tới số tiền M2 21tr ấy. Vậy mình có đc lam khai bổ sung tk quyết toán TNDN năm 2014 k?