Ðề: Em có 2 tình huống về TSCĐ, các anh chị giúp e với!!!! Tình huống 1: Thời điểm ghi giảm TSCĐ
Ngày 25/11 thanh lý một máy móc thiết bị đã khấu hao đủ từ ngày 10/10. Không có phát sinh thu nhập và chi phí thanh lý. Nhân viên kế toán TSCĐ đã ghi giảm TSCĐ vào ngày 10/10 và cho rằng ngày 25/11 không cần ghi sổ, nhưng một nhân viên thực tập kế toán không đồng ý.
Yêu cầu: Theo bạn, nhân viên kế toán TSCĐ đã ghi sổ như thế nào? Nếu bạn là sinh viên thực tập kế toán, bạn sẽ xử lí nghiệp vụ trên ra sao?
Tài sản hết giá trị khấu hao không được phép phân bổ vào chi phí, nhưng vẫn phải theo dõi trên sổ sách = > từ ngày 10/10 đến ngày 25/11 làm tủ tục thanh lý TSCĐ
Để có thể thanh lý tài sản cố định thì cần một số giấy tờ và thủ tục sau: bạn có thể bỏ một số thủ tục ko cần thiết cho phù hợp với quy mô doanh nghiệp -Thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ.
-Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ.
-Quyết định Thanh lý TSCĐ.
-BB họp Hội đồng định giá TSCĐ (định giá bán thanh lý).
-BB Thanh lý TSCĐ.
-HĐKT bán TSCĐ được thanh lý.
-Hóa đơn bán TSCĐ
-Thanh lý HĐKT bán TSCĐ.
Mẫu biên bản thanh lý tài sản https://docs.google.com/viewer?a=v&...vYW5jaHVkaW5oeGluaHxneDoxZjQxYjg0MjcxMjFiMGI3 Căn cứ các giấy tờ trên kế toán tiến hành ghi giảm: xóa khỏi sổ sách hay còn gọi là giấy khai tử tài sản
Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ: - Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
= > kế toán viên làm sai, thực tập đúng
Tình huống 2: Thời gian sử dụng có hữu ích có "linh hoạt" không?
Ông A là kế toán trưởng Công ty X. Công ty X gặp khó khăn về tài chính, đang nổ lực tìm cách cắt giảm chi phí. Ông B, giám đốc Công ty X, yêu cầu ông A kéo dài thời gian sử dụng hữu ích khi tính khấu hao các máy chuyên dùng từ 5 năm lên 10 năm. Ông B tin rằng thay đổi này sẽ tiết kiệm chi phí đáng kể, do chi phí khấu hao các tài sản này sẽ được cắt giảm gần một nửa
Yêu cầu: Nếu yêu cầi của Ông B được Ông A thực hiện sẽ ảnh hưởng đến thông tin trên báo cáo tài chính ra sao?
Được phép điều chỉnh nhưng khi lập báo cáo tài chính cuối năm phải tiến hành đánh giá lại tài sản
Kế toán phải làm nhiệm vụ đánh giá như sau:
Khung khấu hao theo thuế được lập trên cơ sở: Phụ lục kèm TT 45/2012/TT-BCT
Khấu hao kế toán > khấu hao thuế
Giả sử TSCĐ công ty A = 36.000.000
Khấu hao theo kế toán = 3 năm=36.000.000/3=12.000.000
Khấu hao theo khung thuế là 6 năm=36.000.000/6=6.000.000
Vậy năm 2013
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng TSCĐ= 12.000.000-6.000.000=6.000.000
Tài sản thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận = 6.000.000x25%= 1.500.000
Năm 2013 công ty A được hưởng chênh lệch tạm thời được khấu trừ pháp sinh tăng trong năm = 6.000.000 tương ứng với khoản thuế TNDN hoãn lại và ghi giảm TS thuế TNDN hoãn lại= 6.000.000x25%= 1.500.000
Nợ 243=1.500.000
Có 8212=1.500.000
Kết chuyển :
Nợ 8212=1.500.000
Có 911=1.500.000
Vậy năm 2014: tương tự năm 2013
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng TSCĐ= 12.000.000-6.000.000=6.000.000
Tài sản thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận = 6.000.000x25%= 1.500.000
Năm 2013 công ty A được hưởng chênh lệch tạm thời được khấu trừ pháp sinh tăng trong năm = 6.000.000 tương ứng với khoản thuế TNDN hoãn lại và ghi giảm TS thuế TNDN hoãn lại= 6.000.000x25%= 1.500.000
Nợ 243=1.500.000
Có 8212=1.500.000
Kết chuyển :
Nợ 8212=1.500.000
Có 911=1.500.000
Vậy năm 2015: tương tự năm 2014
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng TSCĐ= 12.000.000-6.000.000=6.000.000
Tài sản thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận = 6.000.000x25%= 1.500.000
Năm 2013 công ty A được hưởng chênh lệch tạm thời được khấu trừ pháp sinh tăng trong năm = 6.000.000 tương ứng với khoản thuế TNDN hoãn lại và ghi giảm TS thuế TNDN hoãn lại= 6.000.000x25%= 1.500.000
Nợ 243=1.500.000
Có 8212=1.500.000
Kết chuyển :
Nợ 8212=1.500.000
Có 911=1.500.000
Sang năm 2016,2017,2018
TS thuế TN doanh nghiệp hoãn lại tạm thời được khấu trừ giảm = 6.000.000
=> công ty A phải hoàn nhập TS thuế TNDN hoãn lại và ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại = 6.000.000x25%= 1.500.000
Nợ 8212= 6.000.000x25%= 1.500.000
Có 243= 6.000.000x25%= 1.500.000
Nợ 911= 6.000.000x25%= 1.500.000
Có 8212= 6.000.000x25%= 1.500.000
