Hạch toán nộp thuế GTGT, TNDN khi dịch vụ đã cung cấp nhưng chưa thu được tiền trong đơn vị sự nghiệ

[daihieu]

Chào các bác tham gia Diễn đàn Webketoan.
Đơn vị tôi là đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ 100%. Hàng năm được cơ quan chủ quản giao chỉ tiêu dự toán NSNN và được để lại 100% khoản thu đóng góp để chi thường xuyên. Còn nguồn thu dịch vụ tại đơn vị gần như không có.
Năm nay, do có phát sinh khoản thu dịch vụ từ việc ký kết hợp đồng cho thuê mặt bằng với tổng giá Hợp đồng là 39,6 trđ, khách hàng yêu cầu đơn vị phải xuất hoá đơn bán hàng. Vì vây đơn vị tôi phải mua hoá đơn lẻ từ chi cục Thuế địa phuơng và cơ quan thuế thu ngay 5% thuế GTGT, 5% thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đã xuất hoá đơn cho khách hàng mà khách hàng lại chưa trả tiền (trả sau và trả làm nhiều lần). Tôi đã hạch toán như sau:
1. Phải thu của khách hàng khi ký kết hợp đồng:
Nợ 3111: 39.6 00
Có 531: 39.600
2. Xác định thuế GTGT phải nộp trực tiếp tại cơ quan thuế khi mua hoá đơn lẻ:
Nî 531: 1.980
Có 3331: 1.980
3. Nộp thuế GTGT vào NSNN
Nợ 3331: 1.980
Có 1111: 1.980
Do chi cụ thuế thu ngay thuế TNDN mặc dù đơn vị vẫn chưa thu được tiền nên tôi hạch toán tiếp như sau
4. (Cuối kỳ) Tạm KC chênh lệch thu chí sang TK thu chi ch­ưa xử lý
Nợ 531: 37.620
Có 4212: 37.620
5. Xác định thuế TNDN phải nộp
Nợ 4212: 1.980
Có 3334: 1.980
6. Nộp thuế TNDN vào NSNN
Nợ 3334:1.980
Có 1111: 1.980
7. Bổ xung nguồn KPHĐ từ thu>chi hoạt động DV
Nợ 4212: 35.640
Có 46121: 35.640
Đến khi nào khách hàng trả tiền tôi chỉ việc định khoản:
8. Nhận tiền khách hàng chuyển trả theo HĐ
Nợ 1121: 39.6 00
Có 3111: 39.6 00
Tôi hạch toán như vậy có đúng không, rất kính mong được các bác hướng dẫn, giúp đỡ. Xin cảm ơn

 

[daihieu]

Đang bế tắc quá, thấy hạch toán như thế không ổn, năm hết đến nơi rồi rất rất mong các bác gỡ rối sớm./.

 

[SAA]

Cái này trong sách hướng dẫn QĐ 19 có ghi rõ mà, bạn cứ theo đó mà làm thôi, sao lại nghĩ là hạch toán không ổn? không ổn chổ nào?

 

[bLang]

Mình thấy OK, nhưng có nghiệp vụ tại 4 và 7 mình thấy không ổn lắm.
Bạn kết chuyển với vào TK 421 gồm kết chuyển thu và chi. Nếu lãi thì (Thu lớn hơn chi) thì vào C421, Lỗ thì N 421.
Bạn bổ sung nguồn KPHĐ bắt buộc hay là cái bạn chi ra. Nếu chi ra bạn phải hạch toán trên 631 chứ.

 

[daihieu]

Cảm ơn các bạn, vấn đề mình băn khoăn là có thể sang năm khách hàng mới trả tiền, cơ quan thuế lại thu ngay cả thuế TNDN vì vậy mình hạch toán nghiệp vụ 4 mục đích là hợp lý số thuế TNDN đã nộp trực tiếp khi xuất hoá đơn từ cơ quan thuế. Còn nghiệp vụ 7 và 8 khi nào khách hàng trả tiền mới ghi, Mình không chắc làm vậy có đúng không, mong các đồng nghiệp chỉ giúp. Cảm ơn các bạn.

 

[SAA]

- Nghiệp vụ 7 thì cuối kỳ phải thực hiện kết chuyển dù chưa thu được tiền
- Nghiệp vụ 8 thì khách hàng trả tiền mới định khoản, có thể không trả ngay trong kỳ hoặc sang năm sau cũng được, số dư tài khoản công nợ có thể để sang năm sau và được thuyết minh chi tiết cho từng đối tượng công nợ

 

[daihieu]

Minh chân thành cảm ơn diễn đàn, cảm ơn nhiều Blang và SAA đã chỉ giúp.