Sau đây em xin chia sẻ cách xử lý vấn đề này:
Trường hợp 1 - Cá nhân: Căn cứ vào biên bản + Hoá đơn (bên bán) ===> Bên bán tiến hành xuất hoá đơn mới
Trường hợp 2 - Các cơ sở kinh doanh theo PP thuế trực tiếp: Căn cứ vào biên bản + Hoá đơn bán hàng thông thường bên mua phát hành trả lại ===> Bên bán tiến hành xuất hoá đơn mới
-----> Chỉ áp dụng đối với Khách hàng trả lại toàn bộ hàng hoá đã mua. Nếu Khách hàng trả lại 1 phần thì thế nào ạ ? Có thu hồi lại Hoá đơn đã xuất cho Khách hàng ?
Chân thành cám ơn tất cả đã cùng tham gia thảo luận vấn đề này.
Ai cũng rõ Quy định hướng dẫn tại Phụ lục 4 của Thông tư 153 như sau:
Phải kết hợp luật thuế và các bút toán điểu chỉnh trong Luật kế toán để xử lý cho trường hợp trên, nếu chỉ nghiêng về Luật thuế thì phần kế toán lại vướng ở chỗ các bạn vô tình phải ghi nhận giá vốn do bên mua xuất lại hoá đơn bán hàng thông thường (ảnh hưởng lại giá vốn của hàng đã xuất, phần thuế GTGT bị mất do không được khấu trừ)
Sau đây em xin chia sẻ cách xử lý vấn đề này:
Trường hợp 1 - Cá nhân: Căn cứ vào biên bản + Hoá đơn (bên bán) ===> Bên bán tiến hành xuất hoá đơn mới
Trường hợp 2 - Các cơ sở kinh doanh theo PP thuế trực tiếp: Căn cứ vào biên bản + Hoá đơn bán hàng thông thường bên mua phát hành trả lại ===> Bên bán tiến hành xuất hoá đơn mới
Căn cứ các chứng từ trên, sẽ tiến hành:
Kê khai thuế trong HTKK: Ghi vào bảng kê bán ra (ghi đỏ) cho hoá đơn huỷ, thu hồi và đi đen lại hoá đơn mới xuất thay thê.
Hạch toán kế toán:
+ Bút toán đỏ cho hoá đơn đã thu hồi/huỷ: (Nợ 131/Có 511, Có 331 "ghi bút toán đỏ") - Nợ 632/Có 156 "ghi bút toán đỏ")
+ Sau đó đi lại bút toán đen cho hoá đơn mới
------> Theo Quyết định 15 thì trường hợp Khách hàng trả lại hàng thì phải hạch toán như sau:
1. - Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)
Có các TK 111, 112, 131,. . .
2. Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hoá bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:
- Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Nợ TK 156 - Hàng hoá
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
3. Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu nội bộ, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111, 5112)
Nợ TK 512 - Doanh thu nội bộ
Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại.
Chào các Bác trong web kế toán, Giả sử tình huống là:
2/ Nếu bên bán đã xuất bán gồm khoảng 100 hoá đơn xuất bán trong khoảng 3 năm trở lại đây, mỗi hoá đơn bán hàng còn 1 vài loại hàng mà khách trả lại (không phải hàng sai quy cách mà khách không thể bán được nên trả, nếu không nhận thì không thu được nợ)
- Nếu xử lý huỷ 100 hoá đơn rải rác trong nhiều năm mà xuất lại hoá đơn mới như các Bác nêu thì không ổn, CQ thuế có thể cũng không chấp nhận
- Theo tôi xử lý theo CV 775 TCT/DNK V/v hoá đơn đối với hàng trả lại ban hành ngày 22/03/2004 này là hợp lý, tức là người mua xuất HD truc tiếp trả lại hàng kèm theo biên bản cụ thể chi tiết theo tại TT 129/2008/TT-BTC nằm tại phần B mục IV điểm 2.9 và theo TT 153/2010/TT-BTC tại phụ lục 4 điểm 2.8 để kê khai điều chỉnh thuế, vì HD TRUC TIEP nen tien thue gtgt LA SO TIEN theo biên bản, cột ghi chú trong HTKK ghi chú là hàng trả lại, (Công Văn xem file đính kèm.)
* Mặc dù CV này hướng dẫn TT 120/2003/TT-BTC (thông tư hết hiệu lực) nhưng cơ bản về chính sách thuế GTGT của TT này và TT 129/2008 về thuế GTGT và TT 153/2010/TT-BTC trong lĩnh vực trả hàng hoá là không khác biệt, Nếu trường hợp này làm CV hỏi Tổng Cục Thuế thì cũng nhận được sư trả lời tương tự (theo quan điểm của tôi)
* Nếu các Bác không đồng ý thì chắc sẽ phải làm CV hỏi TCT cụ thể thì ăn chắc hơn.
----> Về cơ bản ý kiến của LS Phong cũng giống ý kiến bác KTGG nhưng chỉ áp dụng cho trường hợp khách hàng trả lại toàn bộ. Nếu Khách hàng trả lại 1 phần thì thủ tục sẽ xử lý như thế nào LS Phong ? Nếu LS Phong có văn bản cụ thể về việc này thì Post lên cho mọi nguời tham khảo. Cảm ơn LS Phong.
