Khai thuế đầu ra hay huỷ hoá đơn ?

[LONG 4]

Chào các bạn, Cty mình có trường hợp như sau:

Ngày 3/10/11 có xuất hoá đơn để xuất khẩu 1 lô hàng thuỷ sản sang Hàn Quốc, đến ngày 5/11/11 thì hàng bị trả về toàn bộ do không đạt tiêu chuẩn (Cty mình đã làm xong thủ tục hải quan nhập hàng bị trả lại_hiện đang chờ thanh huỷ của cơ quan chức năng).

Xin hỏi: đối với hoá đơn xuất khẩu mà Cty tôi đã xuất thì phải kê khai vào báo cáo thuế tháng 10/2011 hay là huỷ (hiện Cty chưa làm báo cáo thuế GTGT tháng 10/2011) ?

Mong các bạn cho ý kiến, xin cám ơn.

 

[bichvan.tax06]

Chào các bạn, Cty mình có trường hợp như sau:

Ngày 3/10/11 có xuất hoá đơn để xuất khẩu 1 lô hàng thuỷ sản sang Hàn Quốc, đến ngày 5/11/11 thì hàng bị trả về toàn bộ do không đạt tiêu chuẩn (Cty mình đã làm xong thủ tục hải quan nhập hàng bị trả lại_hiện đang chờ thanh huỷ của cơ quan chức năng).

Xin hỏi: đối với hoá đơn xuất khẩu mà Cty tôi đã xuất thì phải kê khai vào báo cáo thuế tháng 10/2011 hay là huỷ (hiện Cty chưa làm báo cáo thuế GTGT tháng 10/2011) ?

Mong các bạn cho ý kiến, xin cám ơn.

1/ Tháng 10 bạn vẫn phải hạch toán & kê khai báo cáo thuế bình thường cho hóa đơn XK đó.

2/ Sang tháng 11- Khi lô hàng XK bị trả lại, căn cứ bộ chứng từ HQ để hạch toán, kê khai điều chỉnh giảm doanh số của tháng 10 trong tháng 11.

Trong TT 129/2008/TT-BTC đã quy định :

2.8. Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Hoá đơn này là căn cứ để bên bán điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra; bên mua điều chỉnh doanh số mua, số thuế GTGT đầu vào.

Bộ hồ sơ HQ tái nhập ( TKHQ, Bill, invoice, packinglist...) vì hàng kém chất lượng bị trả lại là căn cứ để bên bạn điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra ( VAT 0%- ko ảnh hưởng VAT)

Bạn ko thể hủy hóa đơn tháng 10 & ko kê khai nó. Vì TH của bạn khi xuất bán đủ điều kiện ghi nhận doanh thu (511) - giá vốn & phải xuất hóa đơn. Khi Bên mua trả lại hàng, bạn ko thể xóa bỏ bút toán 511, tài khoản điều chỉnh giảm doanh số HHDV bán ra vì lý do hàng kém CL bị trả lại là 531 . Mặt khác, nếu bạn hủy, bỏ hóa đơn đó => coi như ko có NVKTPS trong tháng 10 => toàn bộ chi phí liên quan( như vận chuyển, lưu cont, bốc dỡ...) tới việc xuất bán lô hàng đó ko được ghi nhận là chi phí hợp lý tính thuế.

Tháng 10 bạn kê khai bình thường => doanh số trên báo cáo thuế với 511 trên sổ sách là khớp nhau.
Sang tháng 11 - hàng bị trả lại =>sổ sách hạch toán vào 531 - báo cáo thuế điều chỉnh giảm doanh số tháng 10 => doanh thu khớp luôn giữa sổ sách và báo cáo thuế => phù hợp !

Bạn tham khảo thêm CV 1231/TCT-DNNN ngày 06/04/2006 ( CV này có tính chất tham khảo, văn bản trong CV đã hết hiệu lực thi hành) :

Kính gửi: Công ty cổ phần thủy sản Cửu Long​

​

Trả lời công văn số 26 CV.TSCL ngày 23/02/2006 của Công ty cổ phần Thủy sản Cửu Long về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng xuất khẩu bị trả lại, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Điểm 1.2c mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
“- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT…
- Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho…”.
Căn cứ vào quy định trên, trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào để sản xuất, kinh doanh (kể cả xuất khẩu) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và có đủ điều kiện quy định tại điểm 1.2d mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp lô hàng xuất khẩu của Công ty bị trả về (nhập khẩu trở lại) nếu tiếp tục phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, Công ty phải điều chỉnh giảm doanh số hàng bán xuất khẩu do bị trả lại. Khi lô hàng này được tiêu thụ trong nước hoặc được xuất khẩu tiếp thì Công ty phải kê khai thuế GTGT theo quy định.
Trường hợp hàng xuất khẩu bị trả lại Công ty sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho mục đích khác thì không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần Thủy sản Cửu Long biết./.