Ðề: Có tính giá vốn cho phần tạm ứng không ?
Tình huống này không đơn giản như bạn nghĩ đâu, ở đây có sự khác biệt về Kế toán và Thuế
Theo quy định Luật thuế TNDN, cụ thể hiện nay TT123/2012/TT-BTC hd một số điều Luật thuế TNDN, thuế họ quy định doanh thu như sau
Điểm 2 điều 5, Chương II thông tư này quy định
a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Do vậy thuế họ có thể coi đây là khoản thu nhập tính thuế
Còn về kế toán, Chuẩn mực kế toán số 14 quy định các điệu kiện ghi nhận doanh thu
Trường hợp nhận tiền ứng trước của KH như bạn nói chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, do vậy bạn cũng chả cần phải "xuất giá vốn" theo như bạn nói
Khi nào bạn hoàn thành công việc sản xuất cấu kiện bê tông, thì 2 bên nghiệm thu -> lúc đó mới ghi nhận doanh thu và giá vốn đồng thời.
Trưởng hớp đến ngày 31/12/2013 mà bạn chưa hoàn thành, thì doanh thu xuất trước theo hóa đơn tạm ứng cho KH là khoản chênh lệch với thuế.
Ví dụ cụ thể
Năm 2013, Nhận tiền ứng trước 550 tr-> xuất hoá đơn 500tr, VAT 50 tr -> thu nhập tính thuế là 500 tr -> thuế TNDN 2013 500 x 20% (áp dụng DN đủ điều kiện theo TT141/2013) = 100 tr
Còn về báo cáo kết quả kinh doanh của công ty khi chưa hoàn thành công việc sản xuất thì Doanh thu = 0, Chi phí = 0 -> lợi nhuận kế toán = 0
Và khi làm quyết toán TNDN năm 2013, bạn vẫn phải nộp thuế 100 tr
Năm 2014, hoàn thành công việc, được ghi nhận doanh thu 500 - > KQKD có lợi nhuận 500, còn đối với thuế lợi nhuận = 0 -> thuế TNDN 2014 không phải nộp (do đã nộp ở 2013)
