Công văn số 2543/CT-TTHT ngày 05/04/2011 của Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn về chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Kính gửi: Công ty TNHH 99 VINA
Địa chỉ: 23B đường B KCN trong KCX Linh Trung 2, Quận Thủ Đức
Mã số thuế: 0302782811
Địa chỉ: 23B đường B KCN trong KCX Linh Trung 2, Quận Thủ Đức
Mã số thuế: 0302782811
Trả lời văn bản số 07.03/99VINA ngày 07/3/2011 của Công ty về chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN; Cục thuế TP có ý kiến như sau:
- Tại điểm 1 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng các điều kiện sau:
+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.
+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.
- Tại điểm 2.14, điểm 2.15 và điểm 2.27 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định khoản chi sau không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
“Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay”.
“Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh”.
“Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế”.
“Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh”.
“Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế”.
Căn cứ các quy định trên:
Trường hợp của Công ty theo trình bày, năm 2010 có vay vốn của Công ty mẹ ở nước ngoài để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (không phải vay để góp vốn điều lệ hoặc vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp) có phát sinh lãi tiền vay phải trả năm 2010 cho Công ty mẹ ở nước ngoài nhưng năm 2010 chưa thanh toán lãi tiền vay. Trong khi chờ xin ý kiến chỉ đạo chính thức của Tổng cục Thuế, tạm thời khoản lãi tiền vay phải trả năm 2010 được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm 2010 theo nguyên tắc chi phí tương ứng với doanh thu tính thuế. Khi có văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế sẽ xử lý chính thức.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
TUQ. CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
Trần Thị Lệ Nga
TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
Trần Thị Lệ Nga
Nơi nhận:
- Như trên;
- TCT (Vụ CS, PC): để báo cáo;
- P.PC;
- P. Kiểm tra số 1;
- Lưu: (HC,TTHT).
356-36284/11-KD
Tải file tại webketoan.vn ở đây
Văn bản mang tính tham khảo, các DN có trường hợp tương tự, cần thiết nên làm văn bản gởi trực tiếp cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn chi tiết hơn.
