Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

[ktmtvthanglong]

Chào cả nhà.
Mình đang gặp một vấn đề mong cả nhà giúp đỡ
Công ty mình làm về xây dựng theo QĐ 48
T10/2011 cty có ký 1 hợp đồng xây dựng và được tạm ứng ngay 30% giá trị. Bên mình đã xuất hóa đơn theo giá trị chủ đầu tư chuyển khoản. Cuối năm chưa có bàn giao nghiệm thu hạng mục nào.
Mình biết xuất HĐ như vậy là ko đúng nhưng đã xuất rồi, HĐ không thể thu hồi lại và đã kê khai VAT đầu ra cho HĐ đó.
Mình muốn hỏi là cuối năm khi làm BCTC thì giá trị hóa đơn đó có phải tính vào doanh thu ko? Khoản đó có phải chịu thuế TNDN ko? Và hạch toán nghiệp vụ này như thế nào?

 

[valentine1011]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Chào cả nhà.
Mình đang gặp một vấn đề mong cả nhà giúp đỡ
Công ty mình làm về xây dựng theo QĐ 48
T10/2011 cty có ký 1 hợp đồng xây dựng và được tạm ứng ngay 30% giá trị. Bên mình đã xuất hóa đơn theo giá trị chủ đầu tư chuyển khoản. Cuối năm chưa có bàn giao nghiệm thu hạng mục nào.
Mình biết xuất HĐ như vậy là ko đúng nhưng đã xuất rồi, HĐ không thể thu hồi lại và đã kê khai VAT đầu ra cho HĐ đó.
Mình muốn hỏi là cuối năm khi làm BCTC thì giá trị hóa đơn đó có phải tính vào doanh thu ko? Khoản đó có phải chịu thuế TNDN ko? Và hạch toán nghiệp vụ này như thế nào?

Đã xuất hóa đơn thì đương nhiên phải hạch toán doanh thu rồi, nhưng bạn làm như thế là "đi tắt đón đầu", đã đâm lao thì phải theo lao vậy, chú ý tử lần sau phải có hồ sơ quyết toán khối lượng hoàn thành, kế toán căn cứ vào đó mới xuất hóa đơn.

 

[ktmtvthanglong]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Đã xuất hóa đơn thì đương nhiên phải hạch toán doanh thu rồi, nhưng bạn làm như thế là "đi tắt đón đầu", đã đâm lao thì phải theo lao vậy, chú ý tử lần sau phải có hồ sơ quyết toán khối lượng hoàn thành, kế toán căn cứ vào đó mới xuất hóa đơn.

Nếu mà hạch toán doanh thu như vậy thì cơ sở và cách tính giá vốn như thế nào vậy?
Rất mong được chỉ giúp?

 

[valentine1011]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Nếu mà hạch toán doanh thu như vậy thì cơ sở và cách tính giá vốn như thế nào vậy?
Rất mong được chỉ giúp?

Đã là doanh thu tạm tính theo kiểu tạm ứng 30% giá trị hợp đồng, thì giá vốn cũng hạch toán tương đương (tạm trích) 30% theo giá trị hợp đồng. Thế mới mình mới bảo là bạn đã đi tắt thì phải đi tắt rồi, lần sau phải để ý là khi có biên bản quyết toán khối lượng. ok

 

[ktmtvthanglong]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Đã là doanh thu tạm tính theo kiểu tạm ứng 30% giá trị hợp đồng, thì giá vốn cũng hạch toán tương đương (tạm trích) 30% theo giá trị hợp đồng. Thế mới mình mới bảo là bạn đã đi tắt thì phải đi tắt rồi, lần sau phải để ý là khi có biên bản quyết toán khối lượng. ok

Mình chưa hiểu lắm về cách làm này. Mình nghĩ là không cần thiết phải hạch toán doanh thu, cứ treo có ở tk 3387, khi nào có quyết toán thì mới hạch toán doanh thu. nợ 3387 có 5111. Không biết như vậy có được k?

 

[valentine1011]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Mình chưa hiểu lắm về cách làm này. Mình nghĩ là không cần thiết phải hạch toán doanh thu, cứ treo có ở tk 3387, khi nào có quyết toán thì mới hạch toán doanh thu. nợ 3387 có 5111. Không biết như vậy có được k?

Thế bạn nghĩ tk3387 là tài khoản gì nhỉ?
Khi bạn đã tạm tính doanh thu thì đương nhiên cũng phải hạch toán chi phí tạm tính.
Ở trường hợp của bạn, khi bạn xuất hóa đơn tức là đã có doanh thu, bạn phải hạch toán khoản doanh thu tạm tính (30% giá trị công trình) ở tk3387, sau này khi công trình hoàn thành, có biên bản quyết toán khối lượng, thì hạch toán sang tk511. Tương ứng với doanh thu tạm tính thì chi phí cũng là tạm tính theo tỷ lệ 30%.

 

[NONG DAN]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Thế bạn nghĩ tk3387 là tài khoản gì nhỉ?
Khi bạn đã tạm tính doanh thu thì đương nhiên cũng phải hạch toán chi phí tạm tính.
Ở trường hợp của bạn, khi bạn xuất hóa đơn tức là đã có doanh thu, bạn phải hạch toán khoản doanh thu tạm tính (30% giá trị công trình) ở tk3387, sau này khi công trình hoàn thành, có biên bản quyết toán khối lượng, thì hạch toán sang tk511. Tương ứng với doanh thu tạm tính thì chi phí cũng là tạm tính theo tỷ lệ 30%.

Có lẽ phải để bạn ktmtvthanglong đọc đoạn này trong thông tư 18/2011, thì mới hiểu hết ý của valentine nói:

...
Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán điều chỉnh, xác định chính xác số thuế TNDN phải nộp dựa trên các hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh theo đúng quy định

 

[ktmtvthanglong]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Có lẽ phải để bạn ktmtvthanglong đọc đoạn này trong thông tư 18/2011, thì mới hiểu hết ý của valentine nói:

Đó là khi đã xác định doanh thu tính thuế TNDN. Trường hợp mình có thể chưa xác định doanh thu để tính thuế TNDN. Coi đó là khoản tạm ứng trước và hạch toán nợ 112, có 131, có 3331. Như vậy có ổn không?

 

[valentine1011]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Đó là khi đã xác định doanh thu tính thuế TNDN. Trường hợp mình có thể chưa xác định doanh thu để tính thuế TNDN. Coi đó là khoản tạm ứng trước và hạch toán nợ 112, có 131, có 3331. Như vậy có ổn không?

Hình như bạn chưa làm kế toán bao giờ? Với một câu hỏi ngây ngô (dễ thương) của người ham học lý thuyết!?
Đã là khách hàng có hợp đồng, và tạm ứng thì đương nhiên bạn phải hạch toán qua tài khoản công nợ trước, và tất nhiên tài khoản công nợ phải để mã khách hàng để theo dõi khách hàng đó tạm ứng, thanh toán theo giai đoạn, tiến độ.v.v...
Chứ nếu bạn hạch toán thẳng tưng là Nợ 112/Có...thì bạn làm sao theo dõi được khách hàng đó?

 

[ktmtvthanglong]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Hình như bạn chưa làm kế toán bao giờ? Với một câu hỏi ngây ngô (dễ thương) của người ham học lý thuyết!?
Đã là khách hàng có hợp đồng, và tạm ứng thì đương nhiên bạn phải hạch toán qua tài khoản công nợ trước, và tất nhiên tài khoản công nợ phải để mã khách hàng để theo dõi khách hàng đó tạm ứng, thanh toán theo giai đoạn, tiến độ.v.v...
Chứ nếu bạn hạch toán thẳng tưng là Nợ 112/Có...thì bạn làm sao theo dõi được khách hàng đó?

Đúng là lần đầu tiền mình làm kế toán. Nhưng cái quan trọng nhất mình hỏi thì bạn chưa trả lời thỏa mãn.
Mình hỏi là khi hết năm mà chưa có việc nghiệm thu, bàn giao thì khoản tiền tạm ứng mà bên mình đã xuất HĐ đó mình không hạch toán doanh thu có được không? Nếu không thì nó vi phạm văn bẳn pháp lý nào?

 

[valentine1011]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Đúng là lần đầu tiền mình làm kế toán. Nhưng cái quan trọng nhất mình hỏi thì bạn chưa trả lời thỏa mãn.
Mình hỏi là khi hết năm mà chưa có việc nghiệm thu, bàn giao thì khoản tiền tạm ứng mà bên mình đã xuất HĐ đó mình không hạch toán doanh thu có được không? Nếu không thì nó vi phạm văn bẳn pháp lý nào?

Trường hợp của bạn: đã xuất hóa đơn mà không hạch toán doanh thu, tức là hành vi trốn thuế, gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bạn đọc Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007, Nghị định 13/2009/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Nghị định 98/2007 để hiểu rõ trường hợp của bạn bị phạt bao nhiêu, phạt như thế nào.
Dù là doanh thu tạm tính (hay là doanh thu chưa thực hiện) thì vẫn phải nộp thuế TNDN (nếu lãi), nộp thuế GTGT cho cái hóa đơn đó.
Một điều chắc chắn là Mất tiền vì thiếu hiểu biết pháp luật.
Ghi chú: Tôi nghĩ bạn nên đọc lại câu hỏi của bạn xem có hỏi về việc không hạch toán doanh thu thì có bị phạt hay không chưa !?

 

[ktmtvthanglong]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Giả sử mình đồng ý là phải kê khoản đó là doanh thu. Nhưng mình đọc ở trên bạn nói:
"Đã là doanh thu tạm tính theo kiểu tạm ứng 30% giá trị hợp đồng, thì giá vốn cũng hạch toán tương đương (tạm trích) 30% theo giá trị hợp đồng. Thế mới mình mới bảo là bạn đã đi tắt thì phải đi tắt rồi, lần sau phải để ý là khi có biên bản quyết toán khối lượng. ok"
Như vậy:
- Thứ nhất cho mình hỏi nghiệp vụ tạm trích giá vốn 30% thì hạch toán ntn? Nợ 154. cótk? để kết chuyển 154 sang 632
- Thứ hai, điều này thực chất không ảnh hưởng đến việc tăng hay giảm thuế TNDN.

 

[duyvinh]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Vấn đề này cũng hay, mọi người cho thêm ý kiến nhé!
Ý kiến của tôi thế này:
Trước hết về bản chất của việc tạm ứng hợp đồng ngay sau ký kết (30%) như bạn hỏi:
- Thứ nhất: Không phải xuất hóa đơn cho khoản này: Khi nhà thầu nhận tiền tạm ứng là để chuẩn bị các công việc thi công (chưa có giá trị lao động, liệu sản xuất.. kết tinh vào sản phẩm), theo chuẩn mực kế toán 14 thì chưa đủ điều kiện để xác định doanh thu (yêu cầu xuất hóa đơn của chủ đầu tư là sai).
- Thứ hai: Nhận tạm ứng từ 10/2011 thì đến tháng 12 đã xác định (tạm tính) được chi phí rồi (giá vốn). Như vậy hóa đơn bạn đã xuất được coi là doanh thu chịu thuế TNDN cũng hoàn toàn có cơ sở. Tuy nhiên chỉ thiếu biên bản tạm xác nhận khối lượng.
Vấn đề hạch toán (chỗ này cũng còn lăn tăn):
- Giả sử thời điểm nhận tiền cùng thời điểm xuất hóa đơn: Bạn hạch toán 2 bút toán:
Nợ 331/Có 511, có 3331, đồng thời Nợ 335/Có 632 (trích trước chi phí). Như vậy chi có nộp thuế GTGT, còn thuế thu nhập DN bằng 0 (doanh thu = Giá vốn)
- Khi có chi phí đủ (biên bản nghiệm thu khối lượng) hạch toán Nợ 154/có 335
- Nhận tiền ghi: Nợ 112/có 331

Cách này các bạn cùng nghiên cứu cho ý kiến nhé!

 

[blackmoon]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

mình cũng rất quan tâm vấn đề này
Còn hạch toán vào tk 3387 thì m thấy ko ổn. Copy paste cho mọi ng tham khảo nhé:
"- Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Hạch toán vào tài khoản này số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ; Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần; Khoản chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản đưa đi góp vốn liên doanh tương ứng với phần lợi ích của bên góp vốn liên doanh;
Không hạch toán vào tài khoản này số tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ."

 

[blackmoon]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

- Giả sử thời điểm nhận tiền cùng thời điểm xuất hóa đơn: Bạn hạch toán 2 bút toán:
Nợ 331/Có 511, có 3331 đồng thời Nợ 335/Có 632 (trích trước chi phí). Như vậy chi có nộp thuế GTGT, còn thuế thu nhập DN bằng 0 (doanh thu = Giá vốn)
- Khi có chi phí đủ (biên bản nghiệm thu khối lượng) hạch toán Nợ 154/có 335
- Nhận tiền ghi: Nợ 112/có 331

Các bạn cho thêm ý kiến nhé

 

[HO Anh Hue]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Theo mình khi nhận tiền ứng ghi có 131 nợ 112,111 tiền ứng theo HĐ không phải viết hóa đơn nhưng bạn đã viết rồi và kê khai nợ 338.7 có 511 có 333.1 cuối năm chưa có nghiệm thu thì nên hạch toán ngược lại nợ 511, có 338.7.

 

[vanthanhtam]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Vẫn kê khai doanh thu bình thường

 

[dothuhuong282]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Mình cũng làm bên doanh nghiệp xây lắp, không biết bạn ở đâu? Trong doanh nghiệp xây lắp theo cách hiểu nôm na là có 2 loại doanh thu, Hoá đơn không phải là cơ sở để ghi nhận doanh thu bạn ạ. Khi mình được cấp 30% GTHĐ thì viết hoá đơn chỉ để kê thuế GTGT thôi
Ví dụ bạn cấp 1.100triệu bạn viết hoá đơn bạn phải kê thuế và định khoản:
Nợ TK 112: 1.100tr
Có TK 131: 1tỷ
Có TK 3331: 100tr
Và nhu vậy số thuế 100tr bạn phải nộp còn lại 1tỷ dư có ở 131, với các dn xây lắp thì đây việc thường xuyên
năm ngoái mình kiểm tra thuế để vậy chẳng sao đâu. Nhưng nếu bạn không kê và nộp 10% thuế GTGT thì chắc chắn bị phạt. Nhưng phải nói là tuỳ địa phương. Ở mình cứ có vốn cấp, kể cả ứng phải kê nộp 10% thuế GTGT là OK số còn lại để đâu cũng được, nhưng trường hợp này bạn ko nên ghi nhận doanh thu vì chi phí chưa có, bạn lãi nhiều quá.....
Cứ được cấp lần nào bạn kê thuế lần đó. KHi công trình được phê duyệt quyết toán thì bạn chỉ viết hoá đơn cho phần chênh lệch giữa GT quyết toán và GT kê khai thôi
Ví dụ công trình của bạn quyết toán 3300triệu
Trên bạn kê 1100tr Bạn viết thêm 1 hoá đơn
Nợ TK 131: 2.200
Có TK 511:2tỷ
Có TK 3331: 200tr
Và bạn lập 1 chứng từ kết chuyển doanh thu phần vốn cấp
Nợ TK 131: có TK 511: 1 tỷ như vậy lập bctc sẽ cân với quyết toán công trình./.

 

[ktmtvthanglong]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

Mình cũng làm bên doanh nghiệp xây lắp, không biết bạn ở đâu? Trong doanh nghiệp xây lắp theo cách hiểu nôm na là có 2 loại doanh thu, Hoá đơn không phải là cơ sở để ghi nhận doanh thu bạn ạ. Khi mình được cấp 30% GTHĐ thì viết hoá đơn chỉ để kê thuế GTGT thôi
Ví dụ bạn cấp 1.100triệu bạn viết hoá đơn bạn phải kê thuế và định khoản:
Nợ TK 112: 1.100tr
Có TK 131: 1tỷ
Có TK 3331: 100tr
Và nhu vậy số thuế 100tr bạn phải nộp còn lại 1tỷ dư có ở 131, với các dn xây lắp thì đây việc thường xuyên
năm ngoái mình kiểm tra thuế để vậy chẳng sao đâu. Nhưng nếu bạn không kê và nộp 10% thuế GTGT thì chắc chắn bị phạt. Nhưng phải nói là tuỳ địa phương. Ở mình cứ có vốn cấp, kể cả ứng phải kê nộp 10% thuế GTGT là OK số còn lại để đâu cũng được, nhưng trường hợp này bạn ko nên ghi nhận doanh thu vì chi phí chưa có, bạn lãi nhiều quá.....
Cứ được cấp lần nào bạn kê thuế lần đó. KHi công trình được phê duyệt quyết toán thì bạn chỉ viết hoá đơn cho phần chênh lệch giữa GT quyết toán và GT kê khai thôi
Ví dụ công trình của bạn quyết toán 3300triệu
Trên bạn kê 1100tr Bạn viết thêm 1 hoá đơn
Nợ TK 131: 2.200
Có TK 511:2tỷ
Có TK 3331: 200tr
Và bạn lập 1 chứng từ kết chuyển doanh thu phần vốn cấp
Nợ TK 131: có TK 511: 1 tỷ như vậy lập bctc sẽ cân với quyết toán công trình./.

Rất cảm ơn dothuhuong282 đã chia sẻ những kinh nghiệm cho mình
Đây chính là câu trả lời mình thây hợp lý nhất
Mình cũng mới về làm bên xây lắp nên còn nhiều điều chưa rõ. Rất mong dothuhuong282 có thể giúp mình thêm một số vấn đề khác. Rất mong dothuhuong282 để lại mail để mình gửi thắc mắc vào.

 

[dothuhuong282]

Ðề: Trường hợp này có phải kê khai là Doanh thu?

dothuhuong282@gmail.com, có gì bạn liên lạc, giúp được gì mình sẽ cố gắng, nhưng cũng phải nói rằng tuỳ nơi bạn ạ. Như ở địa phương mình thuế muốn thu nên cứ cấp vốn viết hoá đơn đương nhiên họ thu được 10% thuế GTGT đã. Chỉ cần viết đúng hoá đơn doanh thu khi công trình quyết toán là được, theo luật thì khi bàn giao đã phải viết nhưng lập lờ đánh lận con đen, nếu thời gian đó không quá dài thì thuế cũng chẳng nói gì đâu bạn ạ