Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

[amtich]

Hi mọi người, em vẫn lăn tăn phần xuất hóa đơn đối với các khoản ứng trước trong hoạt động cung cấp dịch vụ mà vẫn không rõ ràng lắm vì thấy có mâu thuẫn trong các văn bản của Thuế, Bộ Tài chính. Cụ thể:

- TT 06/TT-BTC, điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế GTGT (chính là xuất hóa đơn GTGT?) là:
"...2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."
=> Vẫn có thể xuất hóa đơn GTGT khi chưa hoàn thành việc cung ứng dịch vụ tuy nhiên ko bắt buộc.

- TT 64/TT-BTC, tiết a, mục 2 điều 14 về ngày lập hóa đơn (chính là xác định thuế GTGT?) là:
"Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền"
=> Vậy ứng trước tiền trong cung cấp dịch vụ là bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT?

- Và công văn 13675/BTC-CST thì:
"Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung ứng dịch vụ không phải xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng này." => Có thể hiểu rộng ra với các dịch vụ khác là ko phải xuất HĐ khi ứng trước dịch vụ.
http://thuvienphapluat.vn/archive/C...-diem-phat-hanh-hoa-don-dich-vu-vb212037.aspx

=> Vậy tóm lại ứng trước dịch vụ thì ko phải xuất hoá đơn ah?
Quan trọng nữa trong trường hợp xuất hóa đơn vậy đã phải tính thuế TNDN chưa? (tất nhiên chưa thể hạch toán doanh thu - giá vốn do chưa đủ điều kiện)
Bác nào rõ tư vấn em với.

 

[proboy1011]

Hi mọi người, em vẫn lăn tăn phần xuất hóa đơn đối với các khoản ứng trước trong hoạt động cung cấp dịch vụ mà vẫn không rõ ràng lắm vì thấy có mâu thuẫn trong các văn bản của Thuế, Bộ Tài chính. Cụ thể:

- TT 06/TT-BTC, điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế GTGT (chính là xuất hóa đơn GTGT?) là:
"...2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."
=> Vẫn có thể xuất hóa đơn GTGT khi chưa hoàn thành việc cung ứng dịch vụ tuy nhiên ko bắt buộc.

- TT 64/TT-BTC, tiết a, mục 2 điều 14 về ngày lập hóa đơn (chính là xác định thuế GTGT?) là:
"Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền"
=> Vậy ứng trước tiền trong cung cấp dịch vụ là bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT?

- Và công văn 13675/BTC-CST thì:
"Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung ứng dịch vụ không phải xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng này." => Có thể hiểu rộng ra với các dịch vụ khác là ko phải xuất HĐ khi ứng trước dịch vụ.
http://thuvienphapluat.vn/archive/C...-diem-phat-hanh-hoa-don-dich-vu-vb212037.aspx

=> Vậy tóm lại ứng trước dịch vụ thì ko phải xuất hoá đơn ah?
Quan trọng nữa trong trường hợp xuất hóa đơn vậy đã phải tính thuế TNDN chưa? (tất nhiên chưa thể hạch toán doanh thu - giá vốn do chưa đủ điều kiện)
Bác nào rõ tư vấn em với.

Hj, mình cũng quan tâm tới vấn đề này, mong được trao đổi cùng bạn

Và công văn 13675/BTC-CST thì:
"Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung ứng dịch vụ không phải xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng này." => Có thể hiểu rộng ra với các dịch vụ khác là ko phải xuất HĐ khi ứng trước dịch vụ.

Trường hợp này có thể bạn đã nhầm, công văn chỉ quy định đối với các hoạt động đặc thù ở trên (kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính,...) vì tính chất riêng nên khi tạm ứng không phải xuất hóa đơn. Các hoạt động này thường sẽ tạm ứng ngay tại thời điểm ký hợp đồng.

Còn các hoạt động khác (như dịch vụ du lịch, xây dựng,....), theo mình, thì khi nhận được tiền sẽ phải xuất hóa đơn. Vì bản thân bên mua cũng muốn có được 1 sự đảm bảo khi họ đưa tiền cho bạn.

Về thuế TNDN, khi xuất hóa đơn thì phải kê khai và tính thuế rồi, về kế toán thì chưa đủ điều kiện như bạn nói.

 

[amtich]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Hj, mình cũng quan tâm tới vấn đề này, mong được trao đổi cùng bạn
Trường hợp này có thể bạn đã nhầm, công văn chỉ quy định đối với các hoạt động đặc thù ở trên (kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính,...) vì tính chất riêng nên khi tạm ứng không phải xuất hóa đơn. Các hoạt động này thường sẽ tạm ứng ngay tại thời điểm ký hợp đồng.
Còn các hoạt động khác (như dịch vụ du lịch, xây dựng,....), theo mình, thì khi nhận được tiền sẽ phải xuất hóa đơn. Vì bản thân bên mua cũng muốn có được 1 sự đảm bảo khi họ đưa tiền cho bạn.
Về thuế TNDN, khi xuất hóa đơn thì phải kê khai và tính thuế rồi, về kế toán thì chưa đủ điều kiện như bạn nói.

Chắc mình nhầm khi suy luận chỗ này, nếu vậy những dịch vụ khác vẫn phải xuất hóa đơn khi ứng trước (riêng xây dựng thì trong các TT đã hướng dẫn là khi nghiệm thu, bàn giao rồi). Và tính thuế TNDN trên toàn bộ phần doanh thu trên hóa đơn mặc dù chưa được ghi nhận doanh thu - giá vốn?
Mình thấy ko thuyết phục lắm, với lại các cty bên mình cũng ko làm vậy khi ứng trước hay nhận tiền ứng trước cả.

 

[proboy1011]

Re: Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Chắc mình nhầm khi suy luận chỗ này, nếu vậy những dịch vụ khác vẫn phải xuất hóa đơn khi ứng trước (riêng xây dựng thì trong các TT đã hướng dẫn là khi nghiệm thu, bàn giao rồi). Và tính thuế TNDN trên toàn bộ phần doanh thu trên hóa đơn mặc dù chưa được ghi nhận doanh thu - giá vốn?

Mình đống ý với ý kiến này của bạn. Phải xuất hóa đơn, và khi xuất hóa đơn thì phải kê khai và nộp thuế GTGT, TNDN. Tuy nhiên, vì đây là ý kiến cá nhân nên không sure được nhé.

Về kế toán thì chưa ghi nhận doanh thu, nên sẽ phát sinh chênh lệch giữa doanh thu theo kế toán và doanh thu theo thuế.

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Hj, mình cũng quan tâm tới vấn đề này, mong được trao đổi cùng bạn



Trường hợp này có thể bạn đã nhầm, công văn chỉ quy định đối với các hoạt động đặc thù ở trên (kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính,...) vì tính chất riêng nên khi tạm ứng không phải xuất hóa đơn. Các hoạt động này thường sẽ tạm ứng ngay tại thời điểm ký hợp đồng.

Còn các hoạt động khác (như dịch vụ du lịch, xây dựng,....), theo mình, thì khi nhận được tiền sẽ phải xuất hóa đơn. Vì bản thân bên mua cũng muốn có được 1 sự đảm bảo khi họ đưa tiền cho bạn.

Về thuế TNDN, khi xuất hóa đơn thì phải kê khai và tính thuế rồi, về kế toán thì chưa đủ điều kiện như bạn nói.

Hạch toán vào doanh thu chưa thực hiện. Rồi thực hiện trích dần 3387 sang 511 (Ví dụ như xuất hóa đơn cho thuê nhà vào đầu tháng 1 của cả 1 năm 12 tháng.)
Chỉ phải khai thuế VAT đầu ra.

 

[heocoi220411]

Ðề: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Em thấy trong định khoản khi khách hàng ứng trước tiền hàng thì hạch toán: nợ 112,111/có 131 mà. e không thấy có xuất hiện nghiệp vụ thuế thì mình không cần xuât hóa đơn lúc này và cũng chưa cần ghi nhận doanh thu lúc này cũng không sao chứ ah? hjhjhj, em đang là sinh viên nên nghĩ theo cách còn đi học, các bậc tiền bối đừng chém em nhé.

 

[amtich]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Hạch toán vào doanh thu chưa thực hiện. Rồi thực hiện trích dần 3387 sang 511 (Ví dụ như xuất hóa đơn cho thuê nhà vào đầu tháng 1 của cả 1 năm 12 tháng.)
Chỉ phải khai thuế VAT đầu ra.

Thế còn thuế TNDN không phải tính hả bạn? Trường hợp hóa đơn thuê nhà xuất trước thì đúng là được quyền tính thuế TNDN tương đương với doanh thu trong kỳ tính thuế thôi, nhưng nếu ứng trước cho 1 dịch vụ khác ko mang tính nhiều kỳ thì có phải tính thuế TNDN cho hóa đơn này không nếu khoản ứng trước chỉ mang tính chất đặt cọc mà chưa hề triển khai dịch vụ? (ví dụ dịch vụ tổ chức sự kiện chẳng hạn?)

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Thế còn thuế TNDN không phải tính hả bạn? Trường hợp hóa đơn thuê nhà xuất trước thì đúng là được quyền tính thuế TNDN tương đương với doanh thu trong kỳ tính thuế thôi, nhưng nếu ứng trước cho 1 dịch vụ khác ko mang tính nhiều kỳ thì có phải tính thuế TNDN cho hóa đơn này không nếu khoản ứng trước chỉ mang tính chất đặt cọc mà chưa hề triển khai dịch vụ? (ví dụ dịch vụ tổ chức sự kiện chẳng hạn?)

Căn cứ vào hóa đơn xuất trước hạch toán vào 3387- doanh thu chưa thực hiện, khi nào thực hiện nghiệm thu xong thì kết chuyển 3387 sang 511 ghi nhận doanh thu và tính thuế TNDN. Mình vẫn làm vậy, cũng QT Thuế cả rồi. Chỉ sợ các bác treo 3387 mà quên ko chuyển sang 511 khi DV hoàn thành thôi.

 

[Thanh Nam]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Căn cứ vào hóa đơn xuất trước hạch toán vào 3387- doanh thu chưa thực hiện, khi nào thực hiện nghiệm thu xong thì kết chuyển 3387 sang 511 ghi nhận doanh thu và tính thuế TNDN. Mình vẫn làm vậy, cũng QT Thuế cả rồi. Chỉ sợ các bác treo 3387 mà quên ko chuyển sang 511 khi DV hoàn thành thôi.

Xuất hóa đơn là phải tính thuế TNDN chứ Vân ? Theo anh, kế toán phải công 511 và 3387 để tính thuế TNDN. Cái phần doanh thu ghi ở 3387 khi kết chuyển vào 511 sẽ không tính lại thuế TNDN về mặt thuế.

Về mặt kế toán thì chỉ ghi nhận doanh thu theo 511.
=> chênh lệch thuế hoãn lại phát sinh từ đây

 

[proboy1011]

Cảm ơn Mod bichvan, trường hợp này có thể do công ty của chị có quan hệ tốt với thuế, nên họ không bắt. Hay chị có văn bản giải thích đến vấn đề này không?

Chứ theo em, nếu muốn, bên thuế vẫn có thể yêu cầu doanh nghiệp phải tính thuế TNDN trong trường hợp này.

 

[amtich]

Ðề: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Đã có một số ý kiến trái chiều roài, theo em xét về tình thì đúng ra chưa phải tính thuế TNDN (vì chưa phát sinh doanh thu thật), nhưng xét về lý chắc Thuế ko cho vì đã xuất hóa đơn. Nhưng mà nếu tính thuế thì chưa có giá vốn nên tính thuế 25% trên toàn bộ hóa đơn là quá cao.
Với lại theo công văn của Bộ Tài chính thì chỉ loại trừ các trường hợp dịch vụ là: "kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng", thật sự em cũng ko rõ lí do vì sao chỉ giới hạn các dịch vụ này, hay là do chỉ có mấy ông này gửi công văn hỏi nên Bộ Tài chính mới trả lời?
Em chỉ thấy các dịch vụ này giống nhau ở chỗ chỉ sử dụng chi phí nhân công là chủ yếu, nhưng ngoài các dịch vụ này ra thì còn rất nhiều dịch vụ khác như thế (ví dụ dịch thuật, tuyển dụng, đào tạo), hơn nữa nếu chỉ đặt cọc mà chưa triển khai dịch vụ thì cái nào chẳng giống nhau?
THiệt là khó hiểu.

 

[malanh2708]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Cảm ơn Mod bichvan, trường hợp này có thể do công ty của chị có quan hệ tốt với thuế, nên họ không bắt. Hay chị có văn bản giải thích đến vấn đề này không?

Chứ theo em, nếu muốn, bên thuế vẫn có thể yêu cầu doanh nghiệp phải tính thuế TNDN trong trường hợp này.

cho tớ la liếm vs
theo tớ nghĩ , khi nhận tiền kí quỹ , trả trước thì kế toán ghi nhận khoản tăng tiền mặt hay tiền gửi , tương ứng vs khoản nghĩa vụ phải trả này
định kỳ xuất hoá đơn cho khoản trả trước này
Thuế TNDN tính trên số hoá đơn xuất ra , chứ có tính trên các khoản ký quỷ đâu ???

 

[amtich]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

cho tớ la liếm vs
theo tớ nghĩ , khi nhận tiền kí quỹ , trả trước thì kế toán ghi nhận khoản tăng tiền mặt hay tiền gửi , tương ứng vs khoản nghĩa vụ phải trả này
định kỳ xuất hoá đơn cho khoản trả trước này
Thuế TNDN tính trên số hoá đơn xuất ra , chứ có tính trên các khoản ký quỷ đâu ???

Nhưng theo TT 64 thì phải xuất hóa đơn cho phần dịch vụ ứng trước này mà bạn (ko phải ký quỹ mà là ứng trước nhé).

 

[malanh2708]

Ðề: Re: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Vậy thì hiểu đơn giản :
* việc xuất hóa đơn khi thực hiện ứng trước là dạng trả trước cho phần hđồng thực hiện => xuất hđơn lúc này là xđ doanh thu rồi còn gì nói ??? thuế tndn cứ thế mà tiến hành
trường hợp này sẽ là khi đang thực hiện hợp đồng mà bị hủy thì mới phiền , khi các khoản gtgt đã đc kê và nộp làm sao thu hồi

còn như bạn MOD kia nói , có phải là việc xuất dần doanh thu theo khoản tiền đã ứng trc => thì tại sao thuế lại phải thắc mắc cái tndn ???

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Theo Điều 5-TT 123/2012/TT-BTC là phải ghi nhận doanh thu 511 luôn:

2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.

TH của mình là do DN kinh doanh BDS, trong đó có dịch vụ cho thuê nhà (Cho Ngân Hàng thuê nhà 2 năm làm trụ sở), thì mình hạch toán qua 3387 và định kỳ phân bổ 3387 sang 511-tính thuế TNDN. Mới quyết toán thuế tháng 7 vừa rồi - 5 năm !

 

[amtich]

Ðề: Xuất hóa đơn phần ứng trước dịch vụ trong TT 06, TT 64 và một số công văn Thuế?

Vậy thì hiểu đơn giản :
* việc xuất hóa đơn khi thực hiện ứng trước là dạng trả trước cho phần hđồng thực hiện => xuất hđơn lúc này là xđ doanh thu rồi còn gì nói ??? thuế tndn cứ thế mà tiến hành
trường hợp này sẽ là khi đang thực hiện hợp đồng mà bị hủy thì mới phiền , khi các khoản gtgt đã đc kê và nộp làm sao thu hồi
còn như bạn MOD kia nói , có phải là việc xuất dần doanh thu theo khoản tiền đã ứng trc => thì tại sao thuế lại phải thắc mắc cái tndn ???

Hủy thì mình nghĩ bên kia phải xuất lại hóa đơn để giảm doanh thu thôi, nếu ko xuất được hóa đơn thì lập biên bản hủy dịch vụ đồng thời thu hồi lại hóa đơn để căn cứ vào đấy giảm doanh thu, giảm thuế.

Theo Điều 5-TT 123/2012/TT-BTC là phải ghi nhận doanh thu 511 luôn:
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
TH của mình là do DN kinh doanh BDS, trong đó có dịch vụ cho thuê nhà (Cho Ngân Hàng thuê nhà 2 năm làm trụ sở), thì mình hạch toán qua 3387 và định kỳ phân bổ 3387 sang 511-tính thuế TNDN. Mới quyết toán thuế tháng 7 vừa rồi - 5 năm !

Thanks bạn nhiều! Vậy là rõ rồi, lại 1 lần nữa mình đọc ko kỹ phần cần đọc, hic. Như vậy là đã xuất hóa đơn là phải tính thuế GTGT và thuế TNDN luôn, trừ trường hợp cho thuê BĐS xuất hóa đơn trước nhiều kỳ.