Ðề: Hỏi về nộp thuế GTGT đối với các đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán Em có vấn đề này không hiểu lắm muốn hỏi các anh chị đã từng làm về thuế giúp:
VD 1 bài tập như sau:
Cty A trụ sở tại HN có 2 đv sx trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán đóng tại HP và HY. Sp sx ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuê GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ kê khai thuế t 8/2011: doanh thu theo giá chưa thuế gtgt của sp tại nhà máy HP là 500tr, của nhà máy HY là 600tr. Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính của cty A (theo tờ khai)trong kỳ là 25tr
Bài giải:
Số thuế gtgt cty A fai nộp cho HP là 500tr x 2% = 10tr
Số thuế gtgt cty A fai nộp cho Hy là 600tr x 2% = 12tr
số thuế gtgt mà cty A fai nộp cho HN là : 25-10-12= 3 tr
Em không hiểu là cty A hạch toán toàn bộ khoản DT của cả HP và HY hay sao mà thuế nộp là 25tr, và HP, Hy có fai nộp số thuế còn lại ko?
tại sao thuế fai nộp cho Hn lại là 3triệu
Rất mong nhận được sự giúp đỡ của anh chị
Thanks
Đơn vị bạn là cơ sở sản xuất phụ thuộc không hạch toán kế toán thì phải nộp thuế GTGT đầu ra cho chi cục thuế Hưng Yên là 600 x 02% = 12 triệu, nộp thuế GTGT đầu ra cho chi cục thuế Hải Phòng là 500 x 02% = 10 triệu ---> là đúng và khoản 12+10=22 (triệu) này sẽ được trừ vào số thuế GTGT mà công ty bạn phải nộp tại Hà Nội
Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính ( Hà Nội ) là 25 triệu thì tại Hà Nội công ty bạn sẽ phải nộp duy nhất 1 khoản 25-22=3 (triệu) cho chi cục thuế tại Hà Nội
Tóm lại, công ty bạn nộp khoản 25 triêu thuế GTGT này như sau:
10 triệu tại Hải Phòng
12 triệu tại Hưng Yên
3 triệu tại Hà Nội
Nếu số thuế công ty bạn phải nộp theo tờ khai, tại Hà Nội, là 30 triệu thì công ty bạn chỉ phải nộp thuế GTGT là 30-22= 7 (triệu)
Bạn xem thêm trích đoạn trong thông tư 129/2008/TT-BTC
"D. NƠI NỘP THUẾ
Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh. Việc khai thuế, nộp thuế GTGT được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
Một số trường hợp cụ thể, việc khai thuế, nộp thuế GTGT và thủ tục luân chuyển chứng từ được hướng dẫn như sau:
1. Người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.
Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi xuất bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hoá đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.
Trường hợp cơ sở sản xuất phụ thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế tại trụ sở chính phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Số thuế GTGT người nộp thuế đã nộp cho cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được trừ vào số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại địa phương nơi đóng trụ sở chính.
Ví dụ 26: Doanh nghiệp A đóng trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại Bà Rịa-Vũng Tàu, sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. Sản phẩm sản xuất ra do trụ sở chính xuất bán. Do đó, hàng tháng doanh nghiệp A có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế GTGT cho cơ sở hạch toán phụ thuộc theo tỷ lệ 2% trên doanh thu theo giá bán cchưa có thuế GTGT đối với hàng hoá do cơ sở sản xuất phụ thuộc tại Bà Rịa-Vũng Tàu sản xuất. Số thuế GTGT đã nộp cho cơ sở hạch toán phụ thuộc được trừ vào số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp A tại TP Hồ Chí Minh."
