Về nguyên tắc khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp phải quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế để ghi nhận nghiệp vụ.
Khi nhận tiền bạn cứ ghi nhận bình thường
Nợ TK 1112: 1000$*tỷ giá hối đoái ngày giao dịch
Có TK 131
Khi cung cấp hàng hoá hay dịch vụ cho khách hàng thì ghi
+ Phản ánh giá vốn Nợ TK 632
Có TK 1561
Phản ánh doanh thu Nợ TK 131
Có TK 5111
Có TK 33311
Nếu khi xuất hàng cho người mua mà có sự chên lệch về tỷ giá ngoại tệ so với lúc bạn nhận tiền ứng trước thì phải phản ánh khoản chênh lệch này vào TK 635 (lỗ) hoặc 515 (lãi)
Khi bạn xuất tiền ứng trước cho người bán cũng hạch toán tương tự
- Nợ TK 331 : THeo tỷ giá ngày giao dịch
Có TK 1112:
- Khi nhận hàng
Nợ TK 151,152,1561,211..
Nợ TK 1331
Nợ TK 635 ( nếu lỗ do chênh lệch tỷ giá)
Có TK 331
Có TK 515 (nếu lãi do chênh lệch tỷ giá)
Đối với những doanh nghiệp nếu phát sinh ít nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản mọi nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán ghi nhận theo tỷ giá thựctế. Tuy nhiên trước khi phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán của các TK tiền và công nợ bằng ngoại tệ, KT phải điều chỉnh lại số dư của các TK này theo tỷ giá giao dịch thực tế rồi sau đó mới ghi nhận nghiệp vụ phát sinh.
- THu tiền bán hàng bằng ngoại tệ
Nợ TK 1112: TỔng giá thanh toán theo tỷ giá thực tế
Có TK 511,512: DT bán hàng theo tỷ giá thực tế
Có TK 33311
- Thu hồi các khoản nợ có gốc ngoại tệ
Nợ TK 1112: TỔng giá thanh toán theo tỷ giá thực tế
Có TK 131,136,138.. Số nợ gốc đã thu theo tỷ giá thực tế
- Khi mua vật tư, hh, TS trả bằng ngoại tệ
Nợ TK 151,152,156...: Giá trị vật tư, hh, Ts đơn vị mua theo tỷ giá thực tế
Nợ TK 1331
Có Tk 1112,1122 Số ngoại tệ chi dùng theo tỷ giá thực tế
- Khi thanh toán các khoản nợ có gôc ngoại tệ
NỢ TK 311,315...
CÓ TK 1112,1122
Cuối kỳ hạch toán, điều chỉnh lại số dư ngoại tệ hiện có
+ Tỷ giá cuối kỳ>Tỷ giá thực tế trong kỳ
NỢ TK 1112,1122.Khoản chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ
Có TK 4131: Khoản chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ
+ Nếu Tỷ giá cuối kỳ < Tỷ giá thực tế trong kỳ thì hạch toán ngược lại