Nộp thuế GTGT đối với tài sản bị tổn thất?

[Backy1990]

Doanh nghiệp chúng tôi (DN) là đơn vị sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực đóng tàu và vận tải thủy.
Năm 2012, DN đóng mới 01 tàu S1 dự kiến làm phương tiện hoạt động kinh doanh vận tải của DN. Tàu đóng xong, đã được Cơ quan Đăng kiểm chấp nhận cho chạy thử đường dài đồng thời cấp giấy chứng nhận đăng kiểm nhưng khi tàu quay về xưởng để làm thủ tục đăng ký thì bị đắm nên chưa kịp xuất hóa đơn lên tài sản và mua bảo hiểm tàu. Mặt khác, do vị trí tàu đắm xa bờ, công tác trục vớt gặp nhiều khó khăn nên đến giờ DN vẫn chưa thể trục vớt hay bán xác tàu dưới nước được.
Xin hỏi :
1. Việc chậm trễ xử lý xác tàu đắm như thế có ảnh hưởng gì đến số thuế GTGT DN đã được hoàn trước đó?
2. Hạch toán trên sổ kế toán sẽ được ghi chép như thế nào bởi chưa xuất hóa đơn, chưa nộp trước bạ, chưa đăng ký nên chưa được ghi nhận là TSCĐ, (mọi chi phí liên quan đến đóng mới và chạy thử tàu còn đang được tập hợp trên TK154)?
Cảm ơn nhiều!

 

[amtich]

Ðề: Nộp thuế GTGT đối với tài sản bị tổn thất?

Mình có chút ý kiến bạn tham khảo, trường hợp này mình nghĩ giá trị tàu chắc cũng lớn nên bạn nên làm công văn hỏi trực tiếp cơ quan Thuế để được hướng dẫn cho đúng:
- Theo khoản 1 điều 14 TT 06 thì: "1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất."
Như vậy đây là một khoản tổn thất của công ty, sau khi xem xét bồi thường (nếu có), phần VAT đầu vào tương ứng với giá trị TS ko được bồi thường vẫn được khấu trừ. Đối với phần tài sản được bồi thường (gồm cả bồi thường VAT đầu vào) thì ko được khấu trừ.
- Về Thuế TNDN, bạn cần phải xác định rõ nguyên nhân tai nạn và tham khảo khoản 2.1 điều 6 TT 123, trường hợp chứng minh được nguyên nhân tai nạn là bất khả kháng thì làm hồ sơ để được xác định là chi phí hợp lý (sau khi bù trừ với giá trị tài sản thu hồi). Còn nếu tai nạn do lỗi kỹ thuật trong quá trình sản xuất, mình nghĩ nhiều khả năng chi phí này sẽ bị loại trừ.
- Về hạch toán, mình nghĩ bạn vẫn treo trên TK 154 để theo dõi vì thực tế tài sản vẫn còn hiện diện và vẫn thuộc sở hữu của bạn. Do giá trị thiệt hại đã xác định một cách khá rõ ràng, mình nghĩ đủ điều kiện để xem xét việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (đối với chi phí dở dang) này - Thông tư 228.

 

[thanhthao1992]

Ðề: Nộp thuế GTGT đối với tài sản bị tổn thất?

Mình có tham khảo giáo trình Kế toán tài chính của ĐH Kinh tế quốc dân có viết về hạch toán thiệt hại về sản phẩm hỏng như sau, hi vọng có thể giúp bạn giải quyết vấn đề:
- Tàu bị thiệt hại có thể xem là sản phẩm hỏng ngoài định mức của DN. Thiệt hại của những sp này không được chấp nhận nên chi phí của chúng không được cộng vào chi phí sản xuất chính phẩm mà thường được xem là khoản phí tổn thời kì, phải trừ vào thu nhập (sau khi trừ các khoản thu hồi, bồi thường - nếu có). Toàn bộ giá trị thiệt hại có thể theo dõi riêng trên TK 1381 (chi tiết sản phẩm hỏng ngoài định mức), sau khi trừ đi số phế liệu thu hồi và bồi thường (nếu có), thiệt hại thực về sp hỏng sẽ được tính vào giá vốn hàng bán, hay chi phí khác hoặc trừ vào quỹ dự phòng tài chính...