Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012! anh em giúp tôi bai nay với :
Bài tập 1. Một người Việt Nam làm việc tại một doanh nghiệp liên doanh, trong năm tính thuế có tài liệu sau:
- Tiền lương 140 triệu đồng, trong đó phí bảo hiểm bắt buộc phải nộp 8,4 triệu đồng
- Tiền thưởng do vượt doanh thu bán hàng 6 triệu đồng
- Tiền thưởng đột xuất nhân kỷ niệm ngày thành lập doanh nghiệp 4 triệu đồng
- Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật được sở KHCN công nhận 20 triệu đồng
- Thực hiện 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ, tổng thu nhập nhận được là 40 triệu đồng, trong đó thu nhập nhận từ mỗi hợp đồng tương ứng là 8 triệu đồng và 32 triệu đồng
- Phụ cấp trách nhiệm 24 triệu đồng
- Trúng thưởng sổ xố kiến thiết với giá trị giải thưởng (chưa trừ thuế thu nhập) 15 triệu đồng.
- Lãi tiền gửi ngân hàng 25 triệu đồng.
- Cổ tức được chia sau khi đã khấu trừ thuế tại doanh nghiệp: 28,5 triệu đồng.
- Trong năm cá nhân này đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài, tiền công tác phí theo chế độ quy định là 60 triệu đồng.
- Cá nhân này có một con dưới 18 tuổi và một con 20 tuổi đang học đại học không có thu nhập. Đủ hồ sơ theo quy định.
Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà cá nhân này phải nộp trong năm tính thuế. Biết rằng, 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ là hoàn toàn độc lập nhau.
Bài tập 2. Ông B là công dân Việt Nam làm việc trong một công ty cổ phần trong năm tính thuế có tài liệu sau:
Thu nhập trong 7 tháng làm việc ở Việt Nam:
- Tiền lương trước khi trừ bảo hiểm bắt buộc: 100 triệu đồng. Phí bảo hiểm bắt buộc ông B phải nộp đã được doanh nghiệp trừ vào lương: 6 triệu đồng.
- Tiền lương tăng thêm do làm việc ngoài giờ hành chính so với tiền lương chính: 12 triệu đồng.
- Phụ cấp trách nhiệm: 15 triệu đồng.
- Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận được từ một công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng.
- Tiền nhuận bút do xuất bản một tập hồi ký sau khi đã khấu trừ thuế tại NXB: 18 triệu đồng.
- Giải thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế: 55 triệu đồng.
- Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ một căn nhà trị giá 2 tỷ đồng. Sau khi nhận thừa kế, Ông B bán căn nhà mình đang ở được 1,5 tỷ đồng. Ông không có hồ sơ xác định được giá vốn căn nhà này.
- Thu nhập trong thời gian 5 tháng lao động ở nước ngoài sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài theo thuế suất 10% là 180 triệu đồng. Nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt Nam.
- Ông B có nuôi 2 con đang học đại học, không có thu nhập và một ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, không có thu nhập. Ông bác này sống cùng với ông B (có xác nhận của UBND phường)
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp và còn phải nộp sau khi quyết toán thuế năm. Biết rằng số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty này đã khấu trừ và nộp đối với thu nhập của ông B là 6 triệu đồng.
Thu nhập 7 tháng sẽ phân loại ra thành thu nhập chịu thuế và thu nhập không chịu thuế ( miễn thuế TN)
Thu nhập chịu thuế: gồm -Tiền lương chưa trừ phí bảo hiểm: 100 (phí BH trừ vào lương: 6)
-Phụ cấp trách nhiệm: 15
-Tiền nhuận bút sau thuế: 18
- Giải thưởng cuộc thi sau thuế: 55
-Bán nhà: 1,5 tỷ ( trong đó giá bán thấp hơn giá vốn sẽ áp dụng ts 2% trên giá chuyển nhượng)
-Thu nhập từ nước ngoài sau thuế 10%: 180
Thu nhập miễn thuế: gồm -Tiền lương tăng thêm giờ: 12
-Tiền bồi thường BH:30
- Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ: 2 tỷ
Vậy thu nhập tính thuế từ TL,TC trong 7 tháng: 100-6+15+(18/0.95)=127,947 trừ cho giảm trừ gia cảnh: 7x4 tr + 3x1,6 tr x 7=61,6 tr còn 66,347 triệu
TL,TC trong 5 tháng nươc ngoài: 180/(1-10%)=200 trừ cho giảm trừ gia cảnh: 5x4tr+3x1,6trx5=44tr còn 156 triệu
Giải thưởng từ cuộc thi trước thuế: (55-0,25x7)/0.9=59,17 triệu (ts 10%)
Thuế TNCN phải nộp:
- Từ tiền lương trong nước: (0,25x7 tháng+(66,347-35)x10%=4,8847 triệu
- (0,25+0,5+1,2)x 5 tháng+(156-18x5)x20%=22,95 triệu , lấy 22,95 – 10%x200 = còn nộp 2,95 triệu
- giải thưởng: 59,17 -55 = 4,17 triệu
Bán nhà: thuế nộp: 1,5 tỷ x 2% = 30 triệu
Chú thích giải đáp cho bạn Angel gì đó và các bạn khác cùng hiểu:
18/0.95 và (55-0,25x7)/0.9 (18:7=2,57 áp dụng cho STT 1 trong BẢNG CHUYỂN ĐỔI, 55:7=7,857 áp dụng cho STT 2 trong BẢNG CHUYỂN ĐỔI) là công thức áp dụng trong bảng quy đổi thu nhập sau thuế sang thu nhập trước thuế của Phụ lục: 01/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính). Các bạn lên mạng tự tải về nhé .
Các bạn tự tính tổng thuế TNCN cần nộp nhé ( nhớ trừ thêm 6 triệu theo đề bài cho nữa là ra đáp án)
Còn bài 1 thì mình sẽ úp sau. cũng dễ !!!
