Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012! :đề thi năm ngoái:
Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, trong năm tính thuế có các tài liệu sau:
Mua 250 tấn gạo của một cơ sở thương mại, giá mua trên hóa đơn( chưa có thuế GTGT) 3 triệu đồng /tấn. Trong năm, doanh nghiệp đã xuất khẩu được 200 tấn gạo, giá bán tại cửa khẩu xuất trên hóa đơn là 4,5 triệu đồng / tấn.
Mua 10.000 cây thuốc lá của một cơ sở sản xuất để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết. Giá mua trên hóa đơn( chưa có thuế GTGT) là 0,05 triệu đồng / cây thuốc lá. Trong năm, doanh nghiệp đã xuất khẩu được 8.000 cây thuốc lá; giá bán tại cửa khẩu xuất trên hóa đơn là 0,08 triệu đồng / cây thuốc lá. Số thuốc còn lại, doanh nghiệp bán trong nước, giá bán trên hóa đơn(chưa có thuế GTGT) là 0,09 triệu đồng / cây thuốc lá.
Các chi phí khác liên quan đến hoạt động kinh doanh:
+ Khấu hao tài sản cố định: 50 triệu
+ Tiền lương cơ bản: 110 triệu; tiền lương thực tế: 120 triệu đồng
+ Chi phí bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế; kinh phí công đoàn trích theo chế độ quy định
+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác trong năm: 75 triệu đồng (giá chưa có thuế GTGT); thuế GTGT của chi phí mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào là 7,5 triệu đồng.
+ Chi phí tiếp tân, khuyến mãi, giao dịch…. Là 20 triệu đồng
+ Các khoản thuế, phí liên quan đến hoạt động kinh doanh:
Thuế môn bài: 3 triệu đồng
Tiền thuê đất: 20 triệu đồng
Các loại phí khác: 10 triệu đồng
Yêu cầu: xác định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm liên quan đến số liệu trên.
Biết rằng:
+ Thuế suất GTGT đối với gạo là 5%, thuốc lá là 10%
+ Thuế suất tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá là 45%
+ Thuế suất thuế xuất khẩu gạo là 0%, của thuốc lá là 0%
Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh kê khai ở trên được xác định là hợp lý và được phân bổ toàn bộ cho sản phẩm tiêu thụ trong năm
+ Hàng xuất khẩu đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào
+ Doanh nghiệp được thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Mình làm thế này
> Thuế GTGT
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Gạo: 250x3x5%= 37,5tr
Thuốc lá: 10000x0.05x10%= 50tr
Chi phí mua ngoài: 7,5tr
=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 37,5+50+7,5= 95tr
+ Thuế GTGT phải nộp
Gạo: 200x4,5x0%=0
Thuốc lá: 8000x0,08x0%+ 2000x0,09x10%= 18tr
=> Tổng thuế GTGT phải nộp: 18tr
=> Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển năm sau: 95-18=77tr
> Thuế TTĐB
Giá tính thuế TTĐB của thuốc lá: 2000x0,09/(1+45%)=124,138tr
Thuế TT ĐB phải nộp: 124,138x45%=55,86tr
> Thuế TNDN
+ Doanh thu bán hàng trong kỳ: 200x4,5+8000x0,08+2000x0,09=1720tr
DT thuần về bán hàng trong kỳ: 1720-55,86=1664,14tr
+ Chi phí
- Giá vốn: 200x3+10000x0,05=1100tr
- Chi phí liên quan đến hd sxkd
Chi phí trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 110x(16%+3%+1%)=22tr ( đề thi năm ngoái nên áp dụng tỷ lệ trích của năm ngoái do đề bài ko nói rõ năm tính thuế là năm nào)
Các CP hợp lý chưa bao gồm CP tiếp khách, KM, gd: 50+120+22+75+3+20+10=300tr
=> Tổng CP hợp lý được trừ: 300+20=320tr
+ Tổng LN trước thuế: 1664,14-1100-320=244,14
==> Thuế TNDN phải nộp: 244,14x25%=61,035 tr
Mọi người xem xét cho mình nha.
khác nhau giữa hai công thức trên là Thuế gtgt đầu vào bao gồm Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ và thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ naz 
