Ông Gun là người Han Quoc đến công tác và có thu nhập Việt Nam lần đầu tiên vào ngày 1/3/năm N. Tính đến ngày 29/2/năm N+1 ông có mặt ở Việt Nam 160 ngày, trong đó có 40 ngày ở trong quãng thời gian từ 1/1/năm N+1 đến ngày 29/2/năm N+1. Các đợt ông sang làm việc ở Việt Nam không có đợt nào dài quá 2 tháng.
Trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N, số thu nhập từ tiền lương ông nhận được ở Việt Nam là 180 triệu đồng.
Trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1, thu nhập từ tiền lương ông nhận được tại Việt Nam là 80 triệu đồng.
Trong quãng thời gian từ 1/3/N+1 đến hết năm N+1 ông công tác ở Việt Nam là 145 ngày. Thu nhập từ tiền lương trong quãng thời gian này ở Việt Nam là 200 triệu đồng.
Theo các chứng từ ông Gun xuất trình, thu nhập của ông trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N ở Han Quoc quy ra tiền Việt Nam là 180 triệu đồng sau khi đã nộp thuế cho Han Quoc 20 triệu đồng; thu nhập trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 ở Han Quoc là 60 triệu đồng sau khi đã nộp thuế cho Han Quoc là 3 triệu đồng; thu nhập cho thời gian còn lại của năm N+1 là 200 triệu đồng sau khi đã nộp thuế cho Han Quoc là 25 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Gun phải nộp trong 2 năm tính thuế nói trên. Biết rằng:
+ Ông Gun có xuất trình được giấy tờ chứng minh đang nuôi một con 15 tuổi. Vợ ông chưa giảm trừ gia cảnh
+ Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần giữa Việt Nam và Hàn Quốc chưa có hiệu lực thi hành.
Phân tích số ngày mà ông Gun đã cư trú tại Việt Nam để tính thuế cho năm N và năm N+1
- 1/3/N đến 31/12/N: 160 – 40 = 120 ngày
- 1/1/N+1 đến 29/2/N+1: 40 ngày
- 1/3/N+1 đến 31/12/N+1: 145 ngày
Ta nhận thấy Ông Gun có 2 năm tính thuế là năm N và năm N+1
- Năm tính thuế N: tính từ 1/3/N đến ngày 29/2/N+1: 160 ngày (thuộc diện cá nhân không cư trú)
- Năm tính thuế N+1: tính từ 1/1/N+1 đến 31/12/N+1:185 ngày>183 ngày(thuộc diện cá nhân cư trú)
Thu nhập chịu thuế năm N: gồm 2 khoảng thu nhập cộng lại trong 2 khoảng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N và 1/1/N+1 đến 29/2/N+1: 180+80=260 triệu (vì là cá nhân kg cư trú nên không cần tính phần thu nhập tại HQ của ông ta)
Thu nhập chịu thuế trong năm N+1(tính cho thời gian còn lại năm N+1):80+60+3+200+200+25=568 triệu
Giảm trừ gia cảnh: 48 triệu / 1 năm
1 người phụ thuộc: 1,6x12=19,2 triệu/ 1 năm
Vợ: chưa thực hiện giảm trừ gia cảnh
Phần thuế TNCN phải nộp:
- Năm N: 260 triệu x 20%=52 triệu (áp dụng cho không cư trú)
- Năm N+1: Thu nhập tính thuế=568-48-19,2=500,8 triệu
Áp dụng biểu thuế bậc 4: thuế TNCN: 60*5%+(120-60)*10%+(216-120)*15%+(384-216)*20%+(500,8-384)*25%=86,2
Số thuế tính trùng được trừ: Số thuế phải nộp năm N /12 x số tháng trùng=52/12 x2 tháng trùng=8,67 triệu
Thuế năm N+1 phải nộp: 86,2-8,67=77,53 triệu
Thuế TNCN được trừ tại VN=77,53 x 288/568 = 39,31 triệu(PHẢI PHÂN BỔ - nhớ đọc TT nhé) vượt con số 25+3=28 triệu NỘP THUẾ TẠI hq (tính tỷ lệ TN tại nuoc ngoài với tn tại việt nam)
Tộng nộp: 52+77,53-28=101,53 triệu
