Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!
TỰ LUẬN CHUYÊN NGÀNH 180 PHÚT + TRẮC NGHIỆM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 60 PHÚT
(BÁM SÁT THỰC TẾ THI CÔNG CHỨC 2012 MỚI NHẤT (cập nhật ngày 13 tháng 10 năm 2012)
Câu hỏi trắc nghiệm bài tập: 3 - 5 phút
1. Ông X là cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phương pháp kê khai. Trong quý không xác định được chi phí, chỉ xác định được doanh thu đầu ra là 150 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT), quy định về tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN trên doanh thu với ngành nghề kinh doanh của ông là 5%. Ông X khai 01 người phụ thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong quý.
a. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong quý là 7,5 triệu đồng
b. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong quý là 0,175 triệu đồng
c. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong quý là 0,095 triệu đồng
d. Không phải nộp thuế nhập cá nhân.
e. Số thuế khác
2. Trong năm 2009, Ông B nhận được tiền lương hàng tháng là 3 triệu đồng/tháng(đã trừ các loại bảo hiểm bắt buộc) và tiền thưởng cuối năm là 12 triệu đồng vào tháng 12/2009. ông B không khai người phục thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện nhân đạo nào trong năm. Số thuế TNCN trong năm 2009 ông bị khấu trừ là:
a. 0,75 triệu đồng
b. 0,9 triệu đồng
c. Không bị khấu trừ trong năm do chưa tới mức phải khấu trừ thuế TNCN
d. Số khác
3. Ông A, trong tháng có chuyển nhượng chứng khoán niêm yết giá trị là 1 tỷ đồng với giá mua vào là 850 triệu đồng. Ông đã đăng ký nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán với thuế suất 20%. Ông có đóng góp từ thiện, nhân đạo là 10 triệu đồng. Số thuế TNCN ông A phải nộp với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán trong tháng là:
a. Không phải nộp thuế
b. 30 triệu đồng
c. 28 triệu đồng
d. 1 triệu đồng
e. Số khác
(1 ty – 850 tr)*0,2 => b khoản dóng góp nhân đạo ko đc tính vào tn chứng khoan
4. Bà M là trong tháng có thu nhập từ tiền lương là 2 triệu đồng và thu nhập từ làm đại lý bảo hiểm là 6 triệu đồng. Bà M phải nuôi 2 con nhỏ và đã làm bản cam kết mẫu số 23/BCK-TNCN về việc trong năm bà có thu nhập không vượt quá 86,4 triệu đồng/năm. Công ty C ký hợp đồng đại lý bảo hiểm với bà M sẽ thực hiện:
a. Không khấu trừ thuế TNCN với thu nhập từ đại lý bảo hiểm của bà M
b. Tạm khấu trừ thuế là 600.000 đồng
c. Khấu trừ thuế là 40.000 đồng
c. Số thuế khác
câu này mình chịu, đọc ở Thông tư nào vậy các pác?
5. Trong tháng, Ông C có thu nhập từ kỹ hợp đồng đại lý xổ số với Công ty Y là 6 triệu đồng, ông phải nuôi 1 con nhỏ. Trong tháng, ông không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào. Công ty Y sẽ thực hiện:
a. Khấu trừ thuế TNCN là 600.000 đồng
b. Khấu từ thuế TNCN là 20.000 đồng
c. Không khấu trừ thuế TNCN với ông C
d. Số khác
chịu lun
6. Chị Y chuyển nhượng căn hộ tại Hà Nội với giá chuyển nhượng theo hợp đồng là 1 tỷ đồng, giá mua vào có hoá đơn hợp lệ là 950 triệu đồng. Bảng giá tính LPTB với căn hộ của chị Y tại Hà Nội là 1,2 tỷ đồng. Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chị Y phải nộp là:
a. 12,5 triệu đồng
b. 20 triệu đồng
c. 24 triệu đồng
d. Số khác
(1 ty – 950)*0,2
7. Trong tháng, một nhà đầu tư nhận được cổ tức bằng 1000 cổ phiếu niêm yết với giá trị sổ sách của cổ tức là 10 triệu đồng và đã chuyển nhượng toàn bộ số cổ phiếu này với giá trị chuyển nhượng là 50 triệu đồng. Thuế TNCN nhà đầu tư phải nộp (bị khấu trừ) là:
a. 40.000 đồng
b. 500.000 đồng
c. 550.000 đồng
d. 2 triệu đồng
e. Số khác
(50*1000 – 10*1000)*0,1%
8. Năm 2009, Chị A được bố mẹ chia thừa kế quyền sử dụng 100m2 đất. Giá tính LPTB của mảnh đất theo quy định tại địa phương là 300 triệu đồng (3 triệu đồng/m2). Giá thị trường của 100m2 đất hiện tại là 1000 triệu đồng. Thuế TNCN từ nhận thừa kế chị A phải nộp khi làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất là:
a. 6 triệu đồng
b. 20 triệu đồng
c. Không phải nộp thuế
d. Số khác
(300 – 10)* 10%
TỰ LUẬN CHUYÊN NGÀNH 2012 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Câu hỏi bài tập 10-15 phút
Yêu cầu: tự điền đáp án đúng, dựa vào phần đáp án để chọn yêu cầu điền số đúng. ví dụ: yêu cầu điền số thuế phải nộp, số được miễn, giảm...
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Ông B ký hợp đồng làm việc lâu dài tại Công ty X với mức lương thực nhận được hàng tháng là 11 triệu đồng (lương NET -sau khi trừ BHXH, BHYT với các mức tương ứng 5% và 1% và thuế TNCN phải nộp). Ông B kê khai 02 con nhỏ là phụ thuộc tại Công ty X. Ông không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong năm. Tính số thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng và tiền lương thực tế theo hợp đồng lao động bao gồm cả BHXH, BHYT của ông B hàng tháng.
Thu nhập từ kinh doanh
2. Ông T là cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phưong pháp kê khai, trong năm 2009(tính tới hết ngày 31/12) có số liệu sau:
- Giá trị hàng bán là 1000 triệu đồng trong đó đã xuất hoá đơn bán hàng trị giá 850 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT 10%).
- Giá trị hàng bán trả chậm là 150 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) trong đó lãi trả chậm là 10 triệu đồng.
- Giá vốn hàng bán là 800 triệu đồng; chí phí quản lý 15 triệu đồng; thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí khác là 1,6 triệu đồng.
Ông T nuôi 2 con nhỏ và đã kê khai người phụ thuộc. Ngoài ra, ông còn làm việc ổn định tại Công ty TNHH ABC với mức lương hàng tháng (sau khi trừ BHXH,BHYT) là 5 triệu đồng. Tháng 12/2009, ông nhận khoản tiền thưởng lương tháng thứ 13 là 30 triệu đồng. Trong năm ông T không phát sinh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ.
Xác định số thuế TNCN ông T phải nộp trong năm 2009 (không tính tới số miễn giảm năm 2009).
TNTT từ hoat dong sx kd: 850 + 150 +800 – 15 – 1,6 – (850*10% + 150*10%) = 918,4
TNTT từ TLTC: (5*12 + 30) – (48+ 2*1,6*12) = 3,6 tr
Tổng TNTT: 918,4 + 3,6 = 922 => TNTT/tháng: 922:12= 76,8 => thuoc bac 6 BTLTTP
Áp dụng Bthue rut gon: TNCN tư kd và tltc= (76,8*30% - 5,85)*12 = 206,28
3. Gia đình Ông A xây dựng căn nhà năm 2008 với trị giá 500 triệu đồng tại TP Hà Nội (theo bảng giá tính LPTB do UBND TP Hà Nội quy định) và cho công ty X thuê là văn phòng trong thời hạn 5 năm(từ 2009-2013) với số tiền thuê tương ứng là 1000 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Hợp đồng thuê nhà quy định thanh toán một lần cho cả 5 năm và công ty X chịu mọi chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng bao gồm chi phí cải tạo, sửa chữa nâng cấp trang thiết bị trong nhà. Cho biết
+ Ông A và vợ cùng đứng tên trên quyền sở hữu căn nhà và quyền sử dụng đất
+ Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN với hoạt động cho thuê nhà của gia đình ông A được quy định là 32%.
+ Ông A kê khai người phụ thuộc là 1 con nhỏ
Xác định số thuế TNCN phát sinh và số phải nộp của gai đình ông A trong năm 2009 (ông A cùng gia đình không còn khoản thu nhập nào khác; không có đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học).
tiền thuê nhà có thuộc thu nhập chuyển nhượng BĐS ko các pác nhỉ
3a. Hai cá nhân A,B cùng góp vốn như nhau trong một nhóm kinh doanh do cá nhân A đứng tên làm đại diện nhóm. Nhóm kinh doanh này nộp thuế theo phương pháp khoán.
Cuối năm 2008, nhóm kinh doanh kê khai doanh thu năm 2009 dự kiến là 1 tỷ đồng(chưa bao gồm thuế GTGT) và lợi nhuận dự kiến là 200 triệu đồng. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu do cục thuế địa phương quy định là 20%
Cuối năm 2009, doanh thu thực tế của nhóm là 1,5 tỷ đồng.
Theo thông báo nộp thuế hàng quý do cơ quan thuế thực hiện thì mỗi cá nhân trong nhóm phải nộp 750.000 đồng trên mỗi quý.
Cá nhân A và B mỗi người kê khai 01 người phụ thuộc và đã chứng minh người phụ thuộc từ đầu năm.
Xác định số thuế TNCN mỗi cá nhân phải nộp trong năm, số đã nộp, số còn phải nộp hoặc được hoàn.
TNCT đã nộp theo dự kiến là: 1 tỷ * 20% = 200 tr
TNCT phải nộp thực tế: 1,5 tỷ * 20% = 300 tr
số thuế TNCn còn phải nộp là: 300 – 200 = 100
vì 2 ng góp vồn nhứ nhau nên: 100:2 = 50 tr là số thuế TNCN con pai nop của mối ng.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
4. Chị H trong năm có hoạt động chuyển nhượng chứng khoán như sau:
- Chuyển nhượng chứng khoán niêm yết với tổng giá trị chuyển nhượng là 2,5 tỷ đồng trong đó, giá mua chứng khoán niêm yết là 1,5 tỷ đồng. Phí giao dịch chứng khoán niêm yết do công ty chứng khoán thu là 0,4% giá trị chuyển nhượng. Chị H đã đăng ký nộp thuế TNCN với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 20% trên năm.
- Chuyển nhượng chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán với tổng giá trị chuyển nhượng theo kê khai là 1,5 tỷ đồng. Giá mua chứng khoán trên hợp đồng mua là 1,1 tỷ đồng. Chi phí dịch vụ môi giới có hoá đơn chứng từ hợp pháp là 50 triệu đồng.
Xác định số thuế TNCN chị H phải tạm nộp trong năm 2009 và còn phải nộp vào thời điểm quyết toán cuối năm nếu có (không xét đến các quy định miễn giảm thuế TNCN với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán năm 2009).
TNCT từ CNCK: 2,5 – 1,5 – (0,4 * 2,5) = 0 => ko phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động này
TNCN từ CNCK: 1,5 – 1,1 – 0,05 = 35 triệu => TNCN= 35* 0,2 = 7 triệu
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
5. Năm 2009, Ông C có chuyển nhượng căn nhà cấp IV, diện tích 270m2 sàn xây dựng gắn với quyền sử dụng 100m2 đất tại TP Hà Nội với giá trị hợp đồng chuyển nhượng là 1500 triệu đông.
- Theo kê khai của ông C trên tờ khai thuế TNCN thì căn nhà trên do ông tự xây dựng, hoàn thành cuối năm 2008, mới đưa vào sử dụng và ước tính căn nhà này trị giá 800 triệu đồng. Ông C cũng xuất trình chứng từ chứng minh nguồn gốc 100m2 đất trên là do ông trúng đấu giá quyền sử dụng đất năm 2007 với giá trúng là 8 triệu đồng / m2.
- Giá đất tính LPTB năm 2008-2009 theo quy định của UBND TP Hà Nội tại nơi ông C có 100m2 đất trên là 15 triệu đồng/m2.
- Bảng giá xây mới nhà ở cấp IV do UBND TP Hà Nội quy định làm căn cứ tính LPTB, bồi thường, tái định cư cho năm 2008, 2009 là 4 triệu đồng/m2 sàn xây dựng.
- Lệ phí trước bạ ông C đã nộp đối với việc đăng ký quyền sử dụng đất là 8 triệu đồng; phí cấp phép xây dựng, phí xây dựng nhà đã nộp có chứng từ hợp pháp là 6 triệu đồng nhưng chưa làm thủ tục trước bạ với căn nhà mới xây dựng.
Tính số thuế TNCN ông C phải nộp từ hoạt động chuyển quyền trên.
Thu nhập từ đầu tư vốn và từ TLTC
6. Năm 2009, Ông A,B,C,D,E thành lập công ty TNHH XYZ do ông làm A giám đốc, các ông B,C,D,E là thành viên hội đồng công ty. Các thành viên sáng lập góp vốn như nhau. Theo quy định công ty đặt ra, tiền lương hàng tháng tại vị trí giám đốc của ông A là 25 triệu đồng, vị trí hội đồng thành viên của các ông B,C,D,E là 10 triệu đồng/tháng.
Cuối năm 2009, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 1500 triệu đồng. Công ty quyết định chia lợi tức 200 triệu đồng cho mỗi thành viên. Ông A, B và C đề nghị được ghi tăng vốn góp thành viên vào cuối năm 2009. Các ông D,E nhận lợi tức bằng tiền.
Tính số thuế TNCN ông A,B,C,D,E phải nộp trong năm 2009 (các thành viên sáng lập công ty không khai người phụ thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong năm)
Thu nhập từ trúng thưởng(3-5 phút)
7. Anh N tham gia trò chơi có thưởng trên truyền hình và trúng giải thưởng trị giá 120 triệu đồng. Anh quyết định ủng hộ Quỹ nạn nhân chất độc da cam dioxin VN 15 triệu đồng.
Tính số thuế TNCN anh N phải nộp với giải thưởng trên
=================================================
vật vả nhưng vẫn còn mấy bài chưa giải nổi, em post lên đây cho các Pác mổ xẻ nha, làm đc câu nào em post típ
