Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!
Thu nhập từ kinh doanh
2. Ông T là cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phưong pháp kê khai, trong năm 2009(tính tới hết ngày 31/12) có số liệu sau:
- Giá trị hàng bán là 1000 triệu đồng trong đó đã xuất hoá đơn bán hàng trị giá 850 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT 10%).
- Giá trị hàng bán trả chậm là 150 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) trong đó lãi trả chậm là 10 triệu đồng.
- Giá vốn hàng bán là 800 triệu đồng; chí phí quản lý 15 triệu đồng; thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí khác là 1,6 triệu đồng.
Ông T nuôi 2 con nhỏ và đã kê khai người phụ thuộc. Ngoài ra, ông còn làm việc ổn định tại Công ty TNHH ABC với mức lương hàng tháng (sau khi trừ BHXH,BHYT) là 5 triệu đồng. Tháng 12/2009, ông nhận khoản tiền thưởng lương tháng thứ 13 là 30 triệu đồng. Trong năm ông T không phát sinh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ.
Xác định số thuế TNCN ông T phải nộp trong năm 2009 (không tính tới số miễn giảm năm 2009).
Trả lời: Thu nhập chịu thuế trong năm của Ông T bao gồm thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trong đó:
(1) Thu nhập chịu thuế từ TLTC = 5 x 12 triệu + 30 triệu = 90 triệu đồng
(2) Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh=1000 triệu – (800 triệu + 15 triệu + 1,6 triệu) + 10 triệu(thu nhập từ tiền lãi bán hàng trả chậm) = 193,4 trỉệu đồng
ĐỌC KỸ NHÉ CÁC BÁC: 1000 LÀ GHI NHẬN DOANH THU TỪ LÚC CHUYỂN GIAO HÀNG HÓA HAY ĐÃ XUẤT HÓA ĐƠN, 850 LÀ CÓ, NGHĨA LÀ DC KHẤU TRỪ VAT ĐẦU VÀO, CÒN 150 LÀ KHÔNG CÓ, NÊN KG DC KHẤU TRỪ ĐẦU VÀO. CHỈ HIỂU ĐƠN GIẢN VẬY THÔI MÀ CÁC BÁC BIỆN LUẬN UM SÙM. CÒN TIỀN BH TRẢ CHẬM THÌ CHÍ CÓ NÊU GIÁ TRỊ HB TRÀ CHẬM THÔI, CHỨ CÓ NÓI XUẤT HÓA ĐƠN GÌ ĐÂU... NÊN TRONG THÁNG CHỈ DC TÍNH CÁI LẢI TRẢ CHẬM VÀO THU NHẬP KHÁC MÀ THÔI.
(3) Tổng thu nhập chịu thuế trong năm của ông T =(1) + (2) = 283.4 triệu đồng
(4) Thu nhập tính thuế = (3)-Giảm trừ gia cảnh(48 triệu + 86,4 triệu) =149 triệu
Áp dụng biểu thuế luỹ tiến theo năm, thuế TNCN năm 2009 ông T phải nộp là:
60 triệu x 5% + 60 triệu * 10% + 29 triệu x 15% = 13,35 triệu đồng
các bạn ơi đây là bai của anh Sangvo mình tham khảo nhưng có chút thắc mắc các anh chị em giải thịch giùm mình với nhà
ngay chỗ mình tô đậm đó: mình không hiểu sao khoảng giàm trừ gia cảnh của anh Sangvo lam la 48tr + 86,4tr = 134,4 tr. Theo như mình nghĩ thì ông này giảm trừ gia cảnh cho bản thân 48tr/năm và giảm trừ cho 2 con nhỏ là 38,4tr/năm, tổng cộng khoản giảm trừ là 86,4tr thui.
Không biết mình nghĩ vậy có sai gì không, các anh chị em giải thích giùm mình với nha.
Thank ca nha
chúc cả nhà thi ôn và thi tốt
