Ðề: Hóa đơn bất hợp pháp loại ra khỏi chi phí hạch toán thế nào? Khoản chi phí bị loại là chi phí kế toán vẫn hoạch toán vào chí bình thường nhưng với thuế thì bị xuất toán, khoản thuế tương ứng cũng bị loại nên phải làm KHBS điều chỉnh giảm nó xuống Công việc của năm 2013: tháng phát hiện và khai báo giảm + Báo cáo KHBS giảm 1331 = 0.7 này xuống
-Nếu báo giảm làm p/s thuế phải nộp = Nộp tiền thuế 33311 truy thu + Số tiền thuế nộp chậm x 0.05%/ngày x số ngày nộp chậm
+Nộp thuế:
Nợ 33311/ có 111,112
+Khoản phạt vi phạm về luật thuế định khoản như sau:
-Tiền phạt: Chi phí phạt vi phạm thuế
Nợ 811/ có 3339
Nộp phạt: Chi tiền nộp phạt vi phạt thuế
Nợ 3339/ có 1111
Cuối năm khi quyết toán thuế
TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.0 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
Các căn cứ pháp lý: THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2.29. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Công việc sửa lại sổ sách kế toán và báo cáo năm 2012 -Hoạch toán Nợ 642/ có 111=7.7 triệu ( lấy sổ tay ghi riêng khoản này)
+Làm công văn nêu rõ lý do làm lại sổ sách và nộp lại BCTC năm 2012
+Khi quyết toán thuế năm
TNDN 2012 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4=7.7 triệu của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
Các căn cứ:
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Vậy:
Theo Luật thuế TNDN thì các khoản chi phí có chứng từ chi được phản ánh trong hệ thống sổ sách kế toán của cơ sở kinh doanh, những chứng từ chi không đảm bảo tính hợp pháp theo chế độ quy định thì không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế.
Các trường hợp thường gặp phải là:
1. Các khoản thực chi nhưng không có hoá đơn chứng từ theo quy định.
2. Các khoản chi phí phát sinh trong năm và liên quan đến việc tạo ra doanh thu chịu thuế trong năm có hoá đơn nhưng hoá đơn không hợp pháp.
Em có hóa đơn bị thông báo loại bỏ chi phí từ năm 2012 các bạn thông thái cho em biết năm 2013 em phải định khoản thế nào để xóa bỏ bút toán ạ
Năm ngoái em định khoản là N642:7tr, N133 0.7tr, có 111: 7.7tr
tháng 6/2013 em bị cơ quan thuế thông báo hóa đơn k hợp lệ nên em định khoản thế nào ah
Chào cả nhà! Bên e bị 1 hóa đơn không hợp lệ năm 2012 nên quản lý thuế yêu cầu làm kê khai bổ sung và làm lại báo cáo tài chính. Hóa đơn đấy bên em treo ở 154, giờ làm lại báo cáo tài chính e xóa hẳn hóa đơn ấy đi coi như không có hay sửa lại thành tài khoản 138 ạ? Em cảm ơn các anh, chị nhiều.
Khoản chi phí bị loại là chi phí kế toán vẫn hoạch toán vào chí bình thường nhưng với thuế thì bị xuất toán, khoản thuế tương ứng cũng bị loại nên phải làm KHBS điều chỉnh giảm nó xuống đồng thời đưa nó vào nguyên giá hoặc chi phí luôn Công việc của năm 2013: tháng phát hiện và khai báo giảm + Báo cáo KHBS giảm 1331 = 0.7 này xuống
-Nếu báo giảm làm p/s thuế phải nộp = Nộp tiền thuế 33311 truy thu + Số tiền thuế nộp chậm x 0.05%/ngày x số ngày nộp chậm
+Nộp thuế:
Nợ 33311/ có 111,112
+Khoản phạt vi phạm về luật thuế định khoản như sau:
-Tiền phạt: Chi phí phạt vi phạm thuế
Nợ 811/ có 3339
Nộp phạt: Chi tiền nộp phạt vi phạt thuế
Nợ 3339/ có 1111
Cuối năm khi quyết toán thuế
TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.0 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
Các căn cứ pháp lý: THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2.29. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Công việc sửa lại sổ sách kế toán và báo cáo năm 2012 giả sử bạn đưa nó luôn vào 154 để treo
-Hoạch toán Nợ 154 (nguyên giá + thuế ko dc khấu trừ) / có 111= ( lấy sổ tay ghi riêng khoản này)
+Làm công văn nêu rõ lý do làm lại sổ sách và nộp lại BCTC năm 2012
Khoản trên nếu đã kết chuyển giá vốn cho năm 2012 thì :
+Khi quyết toán thuế năm
TNDN 2012 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4=của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
Các căn cứ:
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Vậy:
Theo Luật thuế TNDN thì các khoản chi phí có chứng từ chi được phản ánh trong hệ thống sổ sách kế toán của cơ sở kinh doanh, những chứng từ chi không đảm bảo tính hợp pháp theo chế độ quy định thì không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế.
Các trường hợp thường gặp phải là:
1. Các khoản thực chi nhưng không có hoá đơn chứng từ theo quy định.
2. Các khoản chi phí phát sinh trong năm và liên quan đến việc tạo ra doanh thu chịu thuế trong năm có hoá đơn nhưng hoá đơn không hợp pháp.
+Khoản trên nếu chưa kết chuyển sang 632 vẫn để treo ở 154 sang năm 2013 mới kết chuyển sang 632 thì : Khi quyết toán thuế năm
TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4=của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.0 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
