Chưa thanh toán tiền hàng nhập khẩu có được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

[ha na ha my]

Công ty mình trong năm 2011 có nhập lô hàng trị giá 100.000 usd * 21.000 = 2.100.000.000 vnd . thuế gtgt hàng nhập khẩu 210.000.000 đ . Công ty đã nộp thuế GTGT hàng NK trong năm 2011, và đã kê khai khấu trừ thuế . Nhưng chưa thanh toán tiền hàng cho nhà nhập khẩu. vậy số thuế GTGT 210.000.000 đ đã kê khai có được khấu trừ thuế hay không? Ý mình hỏi là chưa trả tiền cho nhà cung cấp thì có được khấu trừ thuế hay không? mặc dù thuế phát sinh mình đã nộp. Anh , chị vui lòng hướng dẫn cụ thể, công văn hay nghị định gì để giải thích vấn đề này không? Cám ơn nhiều nhé !

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Chưa thanh toán tiền hàng nhập khẩu có được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Công ty mình trong năm 2011 có nhập lô hàng trị giá 100.000 usd * 21.000 = 2.100.000.000 vnd . thuế gtgt hàng nhập khẩu 210.000.000 đ . Công ty đã nộp thuế GTGT hàng NK trong năm 2011, và đã kê khai khấu trừ thuế . Nhưng chưa thanh toán tiền hàng cho nhà nhập khẩu. vậy số thuế GTGT 210.000.000 đ đã kê khai có được khấu trừ thuế hay không? Ý mình hỏi là chưa trả tiền cho nhà cung cấp thì có được khấu trừ thuế hay không? mặc dù thuế phát sinh mình đã nộp. Anh , chị vui lòng hướng dẫn cụ thể, công văn hay nghị định gì để giải thích vấn đề này không? Cám ơn nhiều nhé !

Theo quy định tại văn bản cũ TT 129/2008/TT-BTC , đk để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào :

1.3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:
a) Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Như vậy, Hàng NK cũng giống hàng nội địa để được kê khai khấu trừ thuế thì phải đáp ứng đủ 2 điều kiện trên.
Nếu sales contract cho phép trả chậm (thời hạn trả chậm sau thời hạn nộp thuế GTGT NK) thì tại thời điểm có chứng từ nộp thuế GTGT NK- DN được phép kê khai khấu trừ thuế . Đến thời hạn thanh toán theo quy định trên sales contract, nếu DN vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua NH thì DN phải làm điều chỉnh giảm VAT cho kỳ thuế đã kê khai khấu trừ thuế GTGT NK của lô hàng NK đó.

Tại TT 06/2012/TT-BTC ( thay thế TT 129/2008/TT-BTC, có hiệu lực thi hành từ 01/03/2012) đã nêu rõ hơn, cụ thể quy định ns :

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Như vậy, TT 129/2008/TT-BTC cũng không thể hiểu khác đi được.
TH của bạn phải đáp ứng 2 điều kiện trên thì mới được khấu trừ thuế GTGT nhé bạn !

 

[holokx]

cho em hỏi thêm: cũng trường hợp này nhưng bên em muốn hoàn khoản thuế gtgt hàng nhập khẩu nhưng công ty chưa thanh toán xong số công nợ với nhà xuất khẩu nước ngoài (người bán), vậy có được hoàn thuế ko ạ

 

[bichvan.tax06]

cho em hỏi thêm: cũng trường hợp này nhưng bên em muốn hoàn khoản thuế gtgt hàng nhập khẩu nhưng công ty chưa thanh toán xong số công nợ với nhà xuất khẩu nước ngoài (người bán), vậy có được hoàn thuế ko ạ

Em đọc quy định điều kiện và hồ sơ hoàn thuế chưa?

 

[longxu]

Quy định hoàn thuế mới, các bạn tham khảo thêm:

Theo quy định trước đây, cụ thể là điểm 4 Công văn là Số 13822/BTC-TCT ngày 02/10/2015 về việc quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT, thì ngoài các điều kiện về hồ sơ, doanh nghiệp muốn được hoàn thuế thì phải đóng hết các loại thuế phải nộp trước đó.

Trích điểm 4 Công văn là Số 13822/BTC-TCT:

"4. Đối với các doanh nghiệp còn đang nợ tiền thuế và các khoản thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế thực hiện đôn đốc doanh nghiệp nộp đủ số thuế và các khoản thu ngân sách nhà nước còn nợ trước khi giải quyết hoàn thuế".

Tuy nhiên, điểm 5 Công văn 3357/BTC-TCT ngày 14/03/2016 đã bãi bỏ điểm 4 Công văn là Số 13822/BTC-TCT ngày 02/10/2015.

Trích điểm 5 Công văn là số 3357/BTC-TCT:

"5. Bãi bỏ quy định nêu tại các Điểm 1, 2, 4 và 5 của công văn số 18832/BTC-TCT ngày 17/12/2015 về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung công văn số 10492/BTC-TCT và công văn số13822/BTC-TCT của Bộ Tài chính; Bãi bỏ quy định nêu tại các Điểm 3 (khổ thứ hai), 4, 5, 6 của công văn số 13822/BTC-TCT ngày 02/10/2015 về việc quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT".

Như vậy, việc bãi bỏ quy định yêu cầu doanh nghiệp phải nộp số tiền thuế còn nợ trước khi được hoàn thuế tại điểm 4 công văn 13822/BTC-TCT, có nghĩa doanh nghiệp sẽ tiếp tục được bù trừ số thuế còn nợ với số tiền thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 59 Thông tư 156/2013/TT-BTC.