Ðề: Chưa thanh toán tiền hàng nhập khẩu có được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu Công ty mình trong năm 2011 có nhập lô hàng trị giá 100.000 usd * 21.000 = 2.100.000.000 vnd . thuế gtgt hàng nhập khẩu 210.000.000 đ . Công ty đã nộp thuế GTGT hàng NK trong năm 2011, và đã kê khai khấu trừ thuế . Nhưng chưa thanh toán tiền hàng cho nhà nhập khẩu. vậy số thuế GTGT 210.000.000 đ đã kê khai có được khấu trừ thuế hay không? Ý mình hỏi là chưa trả tiền cho nhà cung cấp thì có được khấu trừ thuế hay không? mặc dù thuế phát sinh mình đã nộp. Anh , chị vui lòng hướng dẫn cụ thể, công văn hay nghị định gì để giải thích vấn đề này không? Cám ơn nhiều nhé !
Theo quy định tại văn bản cũ TT 129/2008/TT-BTC , đk để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào :
1.3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:
a) Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Như vậy, Hàng NK cũng giống hàng nội địa để được kê khai khấu trừ thuế thì phải đáp ứng đủ 2 điều kiện trên.
Nếu sales contract cho phép trả chậm (thời hạn trả chậm sau thời hạn nộp thuế GTGT NK) thì tại thời điểm có chứng từ nộp thuế GTGT NK- DN được phép kê khai khấu trừ thuế . Đến thời hạn thanh toán theo quy định trên sales contract, nếu DN vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua NH thì DN phải làm điều chỉnh giảm VAT cho kỳ thuế đã kê khai khấu trừ thuế GTGT NK của lô hàng NK đó.
Tại TT 06/2012/TT-BTC ( thay thế TT 129/2008/TT-BTC, có hiệu lực thi hành từ 01/03/2012) đã nêu rõ hơn, cụ thể quy định ns :
Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Như vậy, TT 129/2008/TT-BTC cũng không thể hiểu khác đi được.
TH của bạn phải đáp ứng 2 điều kiện trên thì mới được khấu trừ thuế GTGT nhé bạn !
