Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

[canhkt]

Công ty A là công ty cung cấp dịch vụ truyền thông. Cty A mua rượu (giá trị 700 triệu, thuế gtgt là 70 triệu) tặng các khách hàng thân thiết để tri ân khách hàng nhân dịp thành lập Công ty. Kế toán xác định chi phí hợp lý, chi phí không hợp lý và hạch toán như sau
Mua hàng:
Nợ 156 700tr
Nợ 133: 70 tr (khấu trừ toàn bộ)
Có 112
Khi tặng khách hàng: Xuất hóa đơn, xác định chi phí được trừ và chi phí không được trừ như sau
Nợ 641: 700 triệu (chi phí được trừ)
Nợ 811: 70 triệu (chi phí không được trừ: phần chi phí này loại ra khi quyết toán thuế TNDN)
Có 512: 700tr
Có 3331: 70 triệu
Phản ánh giá vốn
Nợ 632: 700 triệu
Nợ 156: 700 triệu.

Vậy:
- Kế toán xác định chi phí hợp lý và chi phí không hợp lý như trên đã đúng chưa ?
- Rượu không nằm trong mặt hàng kinh doanh của Cty A. Cty A chỉ mua về để tặng khách hàng, như vậy Công ty A có nhất thiết phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra hay không (hay chỉ xuất hóa đơn với hàng hóa tặng khách hàng mà do chính Công ty A sản xuất ?)
- Trong trường hợp Cty A mua rượu về để phục vụ hội nghị khách hàng (để uống trong hội nghị khách hàng, không tặng ai cả). Trương hợp này có coi là tiêu dùng nội bộ và phải xuất hóa đơn GTGT hay không ? Nếu phải xuất hóa đơn GTGT, thì trường hợp Cty A mua giấy in về để in tài liệu, chứng từ trong Cty, thì có coi là tiêu dùng nội bộ và xuất hóa đơn hay không ?

Cảm ơn cả nhà.

 

[camrom]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Hàng hóa, NVL của mình mới xuất hóa đơn ra nha bạn, bạn mua rượu về tặng khách nếu tặng kèm hàng hóa thì xuất, còn mà để cho ngta k, hoặc uống thì khỏi đi. Mà theo mình thấy thì bên quản lý thuế họ không chịu những khoản chi phí này, họ loại ra hết à, đưa vô thêm mệt thôi

 

[canhkt]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Hàng hóa, NVL của mình mới xuất hóa đơn ra nha bạn, bạn mua rượu về tặng khách nếu tặng kèm hàng hóa thì xuất, còn mà để cho ngta k, hoặc uống thì khỏi đi. Mà theo mình thấy thì bên quản lý thuế họ không chịu những khoản chi phí này, họ loại ra hết à, đưa vô thêm mệt thôi

Chi phí này phục vụ hoạt động SXKD của cty, nên được đưa vào chi phí hợp lý chứ ? Mà hình như vẫn phải xuất hóa đơn ?

 

[wandere]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Đưa chi phí mua rượu vào chắc chắn sẽ bị thuế loại ra

 

[ngothanh8286]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Chi phí này phục vụ hoạt động SXKD của cty, nên được đưa vào chi phí hợp lý chứ ? Mà hình như vẫn phải xuất hóa đơn ?

Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với: phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khách tiết, hội nghị, chi hổ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng chi phí được trừ; đối với DN thành lập mới là phần chi vượt quá 15%.

 

[canhkt]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với: phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khách tiết, hội nghị, chi hổ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng chi phí được trừ; đối với DN thành lập mới là phần chi vượt quá 15%.

Tổng chi phí khánh tiết của doanh nghiệp A mới chỉ có 2% giá vốn thôi

Đưa chi phí mua rượu vào chắc chắn sẽ bị thuế loại ra

Tại sao lại loại ra ?

 

[ngothanh8286]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Tổng chi phí khánh tiết của doanh nghiệp A mới chỉ có 2% giá vốn thôi

Tổng chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế. Đối với hoạt động thương mại, tổng số chi phí được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra.

 

[valentine1011]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Công ty A là công ty cung cấp dịch vụ truyền thông. Cty A mua rượu (giá trị 700 triệu, thuế gtgt là 70 triệu) tặng các khách hàng thân thiết để tri ân khách hàng nhân dịp thành lập Công ty. Kế toán xác định chi phí hợp lý, chi phí không hợp lý và hạch toán như sau
Mua hàng:
Nợ 156 700tr
Nợ 133: 70 tr (khấu trừ toàn bộ)
Có 112
Khi tặng khách hàng: Xuất hóa đơn, xác định chi phí được trừ và chi phí không được trừ như sau
Nợ 641: 700 triệu (chi phí được trừ)
Nợ 811: 70 triệu (chi phí không được trừ: phần chi phí này loại ra khi quyết toán thuế TNDN)
Có 512: 700tr
Có 3331: 70 triệu
Phản ánh giá vốn
Nợ 632: 700 triệu
Nợ 156: 700 triệu.

Vậy:
- Kế toán xác định chi phí hợp lý và chi phí không hợp lý như trên đã đúng chưa ?
- Rượu không nằm trong mặt hàng kinh doanh của Cty A. Cty A chỉ mua về để tặng khách hàng, như vậy Công ty A có nhất thiết phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra hay không (hay chỉ xuất hóa đơn với hàng hóa tặng khách hàng mà do chính Công ty A sản xuất ?)
- Trong trường hợp Cty A mua rượu về để phục vụ hội nghị khách hàng (để uống trong hội nghị khách hàng, không tặng ai cả). Trương hợp này có coi là tiêu dùng nội bộ và phải xuất hóa đơn GTGT hay không ? Nếu phải xuất hóa đơn GTGT, thì trường hợp Cty A mua giấy in về để in tài liệu, chứng từ trong Cty, thì có coi là tiêu dùng nội bộ và xuất hóa đơn hay không ?

Cảm ơn cả nhà.

Bạn tham khảo công văn số 2500/TCT trả lời trường hợp của 1 cty để có cách làm tốt nhất, tránh sai sót.
- Kế toán xác định chi phí là việc của kế toán, nhưng khi quyết toán thuế TNDN sẽ không được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Xuất hóa đơn đối với trường hợp Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

 

[canhkt]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Bạn tham khảo công văn số 2500/TCT trả lời trường hợp của 1 cty để có cách làm tốt nhất, tránh sai sót.
- Kế toán xác định chi phí là việc của kế toán, nhưng khi quyết toán thuế TNDN sẽ không được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Xuất hóa đơn đối với trường hợp Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

Cảm ơn bạn.
Hoá đơn thì chắc là phải xuất, ở đây mình muốn hỏi thêm:
- Việc xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN đã hợp lý chưa ?
- Truờng hợp mua rượu (hoặc bánh kẹo) về uống trong hội nghị khách hàng, thì có phải là tiêu dùng nội bộ và xuất hoá đơn hay không ? Nếu là tiêu dùng nội bộ và phải xuất hoá đơn, thì trường hợp mua giấy in về để in chứng từ, sổ sách có phải tiêu dùng nội bộ và xuất hoá đơn hay không ?

 

[valentine1011]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Cảm ơn bạn.
Hoá đơn thì chắc là phải xuất, ở đây mình muốn hỏi thêm:
- Việc xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN đã hợp lý chưa ?
- Truờng hợp mua rượu (hoặc bánh kẹo) về uống trong hội nghị khách hàng, thì có phải là tiêu dùng nội bộ và xuất hoá đơn hay không ? Nếu là tiêu dùng nội bộ và phải xuất hoá đơn, thì trường hợp mua giấy in về để in chứng từ, sổ sách có phải tiêu dùng nội bộ và xuất hoá đơn hay không ?

- Việc xác định chi phí là việc của kế toán, theo luật thì các chi phí về hàng biếu tặng, khuyến mại không được coi là chi phí hợp lý.
- Rượu, bánh kẹo phục vụ hội nghị khách hàng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, với số lượng lớn thì đương nhiên phải xuất hóa đơn để xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước, nhưng nếu giá trị không lớn lắm thì đưa hết vào chi phí và phân bổ đều vào các tháng trong năm tài chính.
- Việc bạn mua giấy in về in chứng từ sổ sách thì lại khác, nếu là cty chuyên về in ấn thì đương nhiên nó được tập hợp vào giá thành, nếu không phải thì bạn quản lý sử dụng như thế nào là quyền của cty mà không cần thiết phải xuất hóa đơn.

 

[canhkt]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

- Việc xác định chi phí là việc của kế toán, theo luật thì các chi phí về hàng biếu tặng, khuyến mại không được coi là chi phí hợp lý.-

Cái này bạn có chắc chắn không, mình đọc ở một số link đươi đây thì được chấp nhận là chi phí hợp lý:
- http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973240?m_action=4&p_id=8257
- http://sobn.ninhthuan.gov.vn/cucthue/tax/index.asp?t_id=662&c_t_id=662&fu_id=6&articleid=1065

- Rượu, bánh kẹo phục vụ hội nghị khách hàng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, với số lượng lớn thì đương nhiên phải xuất hóa đơn để xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước, nhưng nếu giá trị không lớn lắm thì đưa hết vào chi phí và phân bổ đều vào các tháng trong năm tài chính.
- Việc bạn mua giấy in về in chứng từ sổ sách thì lại khác, nếu là cty chuyên về in ấn thì đương nhiên nó được tập hợp vào giá thành, nếu không phải thì bạn quản lý sử dụng như thế nào là quyền của cty mà không cần thiết phải xuất hóa đơn.

Cái này mình muốn hỏi sự khác nhau giữa 2 sự việc:
1.Mua rượu về phục vụ hội nghị khách hàng, giá trị giả sử là 100 triệu; và
2.Mua giấy in ngoại về in tài liệu cho hội nghị khách hàng (phát tài liệu cho khách, quảng bá ...), và giá trị cũng là 100 triệu.
Theo mình thấy thì việc 1- Mua rượu và việc 2 - Mua giấy có bản chất tương tự nhau. Vậy tại sao trường hợp của việc 1 phải xuất hóa đơn, mà trường hợp của việc 2 lại không phải xuất hóa đơn ? (cty không phải là công ty chuyên về in ấn nhé)

 

[NPT]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Cái này mình muốn hỏi sự khác nhau giữa 2 sự việc:
1.Mua rượu về phục vụ hội nghị khách hàng, giá trị giả sử là 100 triệu; và
2.Mua giấy in ngoại về in tài liệu cho hội nghị khách hàng (phát tài liệu cho khách, quảng bá ...), và giá trị cũng là 100 triệu.
Theo mình thấy thì việc 1- Mua rượu và việc 2 - Mua giấy có bản chất tương tự nhau. Vậy tại sao trường hợp của việc 1 phải xuất hóa đơn, mà trường hợp của việc 2 lại không phải xuất hóa đơn ? (cty không phải là công ty chuyên về in ấn nhé)

Tớ đã đọc hết các bài nhưng xin trao đổi cùng bạn 2 câu cụ thể mà bạn cần trao đổi.
Ở 2 sự việc bạn nêu trên về bản chất giống nhau hoàn toàn, mục đích là phục vụ hội nghị ( lưu ý rượu mua về để uống tại hội nghị chứ không phải mua về để biếu cho đại biểu đem về)
- Được hạch toán vào chi phí theo luật kế toán
- Được tính vào chi phí theo Luật thuế TNDN nếu không quá 10% trên tổng chi phí.
- 02 khoản chi này không phải xuất hóa đơn.
Ngoài 02 trường hợp bạn nêu trên nếu: Biếu cho đại biểu dự hội nghị rượu đem về thì đây là quà biếu tặng chứ không thể gọi là phục vụ hội nghị nữa, phải xuất hóa đơn và kê khai tính thuế như bán hàng hóa.

 

[NPT]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

- Việc xác định chi phí là việc của kế toán, theo luật thì các chi phí về hàng biếu tặng, khuyến mại không được coi là chi phí hợp lý.
- Rượu, bánh kẹo phục vụ hội nghị khách hàng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, với số lượng lớn thì đương nhiên phải xuất hóa đơn để xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước, nhưng nếu giá trị không lớn lắm thì đưa hết vào chi phí và phân bổ đều vào các tháng trong năm tài chính.
- Việc bạn mua giấy in về in chứng từ sổ sách thì lại khác, nếu là cty chuyên về in ấn thì đương nhiên nó được tập hợp vào giá thành, nếu không phải thì bạn quản lý sử dụng như thế nào là quyền của cty mà không cần thiết phải xuất hóa đơn.

Trong các văn bản qui phạm pháp luật người ta giải thích từ ngữ rõ ràng, ví dụ: Doanh nghiệp thế nào là nhỏ và vừa, đã có văn bản qui định cụ thể để người thực hiện áp dụng chính xác.
Ở đây số liệu kế toán mà bạn nói là giá trị không lớn lắm. Không lớn và không lớn lắm có khác nhau không? nó là bao nhiêu? ở mức nào gọi là lớn? ở mức nào gọi là nhỏ? Với chi phí 100 triệu tiếp khách của cty bạn là nhỏ nhưng với công ty tôi là lớn. Cái lớn nhỏ này phụ thuộc vào cái gì? căn cứ?

 

[NPT]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Cảm ơn bạn.
Hoá đơn thì chắc là phải xuất, ở đây mình muốn hỏi thêm:
- Việc xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN đã hợp lý chưa ?
- Truờng hợp mua rượu (hoặc bánh kẹo) về uống trong hội nghị khách hàng, thì có phải là tiêu dùng nội bộ và xuất hoá đơn hay không ? Nếu là tiêu dùng nội bộ và phải xuất hoá đơn, thì trường hợp mua giấy in về để in chứng từ, sổ sách có phải tiêu dùng nội bộ và xuất hoá đơn hay không ?

Bạn hỏi thế này chứng tỏ bạn chưa hiểu thế nào là tiêu dùng nội bộ.
Ví dụ cụ thể thế này.
Cty bạn sản xuất kinh doanh cám lợn, lợn giống và có nuôi gà để phục vụ thực phẩm cho công nhân.
Bạn xuất cám lợn để cho việc nuôi lợn giống gọi là sử dụng nội bộ.( không xuất đơn)
Bạn xuất cám lợn cho việc nuôi gà gọi là tiêu dùng nội bộ( phải xuất hóa đơn như bán hàng)
Căn cứ pháp lý:
( trích TT129/2008/TT-BTC)

Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở kinh doanh, không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở.
Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.

 

[canhkt]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

Thank bạn NPT.
Xin hỏi thêm là:
Đối với rượu tặng khách hàng, khi xuất hóa đơn GTGT, thì kế toán hạch toán toàn bộ phần thuế GTGT đầu ra vào chi phí (Nợ 641: 770 tr/ Có 512: 700tr Có 3331: 70tr). Khi quyết toán thì phần 641 này (bao gồm cả thuế GTGT đầu ra: 70 triệu), kế toán xác định là chi phí hợp lý.
Vậy, phần thuế GTGT như trên, có được coi là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN hay không ?

 

[diepson78]

Ðề: Thuế và hạch toán chi phí mua rượu tặng khách hàng

- Kế toán xác định chi phí hợp lý và chi phí không hợp lý như trên đã đúng chưa ? Đúng
- Rượu không nằm trong mặt hàng kinh doanh của Cty A. Cty A chỉ mua về để tặng khách hàng, như vậy Công ty A có nhất thiết phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra hay không (hay chỉ xuất hóa đơn với hàng hóa tặng khách hàng mà do chính Công ty A sản xuất ?). kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất đều phải xuất hoá đơn. theo điểm 3 điều 7 chương II thông tư 06/2012/TT-BTC
- Trong trường hợp Cty A mua rượu về để phục vụ hội nghị khách hàng (để uống trong hội nghị khách hàng, không tặng ai cả). Trương hợp này có coi là tiêu dùng nội bộ và phải xuất hóa đơn GTGT hay không ? Nếu phải xuất hóa đơn GTGT, thì trường hợp Cty A mua giấy in về để in tài liệu, chứng từ trong Cty, thì có coi là tiêu dùng nội bộ và xuất hóa đơn hay không ? Trường hợp này không phải xuất hoá đơn.

Chương IV. điểm 2.31. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn là chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Vậy thuế GTGT đầu ra: 70 triệu, kế toán xác định là chi phí hợp lý là sai.