Ðề: Xuất hóa đơn GTGT sau khi nghiệm thu và quyết toán Theo luật quản lý thuế và sử dụng hóa đơn: THÔNG TƯ Số: 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013
HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
Chương III
SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN
Điều 14. Lập hoá đơn
1. Nguyên tắc lập hoá đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, tức là xuất hàng bán đồng thời phải xuất hoá đơn.
Trường hợp cty viết hoá đơn sau thời điểm giao hàng (chậm xuất HĐ) thì bị coi là hành vi không lập hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ và bị xử phạt theo Điều 33 ND 51:
5. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán trên 200.000 đồng cho người mua theo quy định tại Nghị định này
Bây giờ thay bằng nghị định : 39/2011/NĐ-CP ngày 26/05/2011
4. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi bán hàng không lập hóa đơn bán hàng theo quy định.
Ngoài ra có thể còn bị:
1. Phạt hành chính
2. Phạt chậm nộp thuế.
Do đó sau khi công trình hoàn thành thì tiến hành thủ tục đúng quy định phù hợp với luật thuế và với đối tác chủ đầu tư + Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công trình
+ Bảng quyết toán khối lượng là dựa vào khối lượng thực tế đã thi công và đề nghị thanh thoán
+ Xuất hóa đơn theo giá trị thực tế này
+ Thanh lý hợp đồng
Về doanh thu: có hai cách là ghi nhận doah thu theo luật thuế và ghi nhận doanh thu theo kế toán CHUẨN MỰC SỐ 14
DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC
(Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC
ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
DOANH THU BÁN HÀNG
10. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. = > Với luật thuế thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm ghi nhận doanh thu không phần biệt thu được tiền hay không thu được tiền Về kế toán thì việc ghi nhận doanh thu không nhất thiết phải phải có hóa đơn: Ý NGHĨA TÀI KHOẢN 337 : THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH
HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG
1. Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi: Căn cứ để ghi vào bên Nợ TK 337 là chứng từ xác định doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành trong kỳ (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự lập, không phải chờ khách hàng xác nhận. Nhà thầu phải lựa chọn phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành và giao trách nhiệm cho các bộ phận liên quan xác định giá trị phần công việc đã hoàn thành và lập chứng từ phản ánh doanh thu hợp đồng xây dựng trong kỳ.
Căn cứ để đưa vào tài khoản 337 là:
- Biên bản xác nhận khối lượng nội bộ doanh nghiệp
- Biên bản nghiệm thu nội bộ doanh nghiệp
- Bảng quyết toán khối lượng công việc hoàn thành theo tiến độ : ốp số lượng nghiệp thu nội bộ x đơn giá theo hợp đồng Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
= > Với trường hợp này ko cần đợi phải có hóa đơn xuất ra vẫn được phép ghi nhận doanh thu, Ko cần chủ đầu tư ký xác nhận 1. Căn cứ vào hoá đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
= > Kết thúc công trình thi công + các nghiệm thu theo tiến độ nội bộ cộng lại :
+ Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình
= > Xuất hóa đơn tài chính cho chủ đầu tư + thanh lý hợp đồng Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng .
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
= > Phải Có sự ký tá xác nhận giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công mới có căn cứ xuất hóa đơn GTGT 3. Khi nhà thầu nhận được tiền của khách hàng thanh toán, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
