Theo yêu cầu quản lý thuế, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp (DN) gửi đến nhằm phát hiện những lỗi hoặc sai sót trong quá trình kê khai thuế để thông báo kịp thời cho DN thực hiện điều chỉnh. Tuy nhiên, có những sai sót căn bản không thể phát hiện được ngay khi kiểm soát hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, mà phải thông qua kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở người nộp thuế mới phát hiện được. Theo quy định của Luật Quản lý thuế, lúc này DN lại không được quyền điều chỉnh. Để tránh sai sót đáng tiếc trong khai thuế dễ dẫn đến kết luận về hành vi gian lận thuế khi các cơ quan quản lý nhà nước thực hiện chức năng kiểm soát của mình, DN cần lưu ý một số trường hợp thường gặp như sau:
Qua kiểm tra quyết toán thuế TNDN năm 2011 của một số DN đã cho thấy việc hạch toán doanh thu, chi phí chưa đúng, dẫn đến việc xác định thiếu số thuế TNDN phải nộp. Chủ yếu tập trung vào một số trường hợp như:
1/ Về thủ tục, DN không thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) mà DN lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trước khi bắt đầu thực hiện trích khấu hao; Trong năm có điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã đăng ký nhưng không thông báo lại cho cơ quan thuế biết...
2/ Về số liệu, DN xác định vượt mức trích khấu hao TSCĐ theo quy định; Tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể; Chi trả tiền thù lao cho thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động của Công ty; Chênh lệch tỷ giá của khoản nợ phải trả dài hạn xác định không đúng quy định; Hạch toán khoản thuế TNCN phải nộp vào chi phí đối với trường hợp DN ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động bao gồm thuế TNCN; Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi không theo đúng quy định…
Thiết nghĩ, những lỗi này trong quá trình khai thuế, quyết toán thuế TNDN là không đáng có. Hầu hết kế toán DN đều cho biết nguyên nhân dẫn đến những sai sót này không phải cố ý, mà chủ yếu là do thiếu thông tin hoặc chưa tìm hiểu rõ những quy định của chính sách, pháp luật. Vì vậy để tránh tình trạng vi phạm pháp luật thuế một cách vô ý, các DN cần phải quan tâm hơn nữa đến việc nghiên cứu áp dụng chính sách thuế trong quá trình thực hiện công tác kế toán tại DN
(Cái này là "nhắc nhở" của Phòng Kiểm tra thuế số 3 - cục thuế KH)
Qua kiểm tra quyết toán thuế TNDN năm 2011 của một số DN đã cho thấy việc hạch toán doanh thu, chi phí chưa đúng, dẫn đến việc xác định thiếu số thuế TNDN phải nộp. Chủ yếu tập trung vào một số trường hợp như:
1/ Về thủ tục, DN không thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) mà DN lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trước khi bắt đầu thực hiện trích khấu hao; Trong năm có điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã đăng ký nhưng không thông báo lại cho cơ quan thuế biết...
2/ Về số liệu, DN xác định vượt mức trích khấu hao TSCĐ theo quy định; Tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể; Chi trả tiền thù lao cho thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động của Công ty; Chênh lệch tỷ giá của khoản nợ phải trả dài hạn xác định không đúng quy định; Hạch toán khoản thuế TNCN phải nộp vào chi phí đối với trường hợp DN ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động bao gồm thuế TNCN; Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi không theo đúng quy định…
Thiết nghĩ, những lỗi này trong quá trình khai thuế, quyết toán thuế TNDN là không đáng có. Hầu hết kế toán DN đều cho biết nguyên nhân dẫn đến những sai sót này không phải cố ý, mà chủ yếu là do thiếu thông tin hoặc chưa tìm hiểu rõ những quy định của chính sách, pháp luật. Vì vậy để tránh tình trạng vi phạm pháp luật thuế một cách vô ý, các DN cần phải quan tâm hơn nữa đến việc nghiên cứu áp dụng chính sách thuế trong quá trình thực hiện công tác kế toán tại DN
(Cái này là "nhắc nhở" của Phòng Kiểm tra thuế số 3 - cục thuế KH)
