Ðề: xuất hoá đơn trước khi nghiệm thu bàn giao công trình có hợp lý không?
Các căn cứ pháp lý :
Tại Điều 8 - TT 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT quy định :
Tại Khoản 3- Phần III - Doanh Thu, TT130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN, quy định :
Tại TT 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ 51/2010/NĐ-CP về in, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn hướng dẫn :
Như vậy, thời điểm xuất hóa đơn của TH bạn phải là thời điểm bàn giao hạng mục công trình.
Do thực tế Cty bạn đã xuất hoá đơn GTGT trước khi nghiệm thu, bàn giao hạng mục công trình hoàn thành nên có thể xử lý 1 trong 2 cách sau :
+ Hoặc Công ty bạn cùng khách hàng (chủ đầu tư) lập biên bản thu hồi hoá đơn vì đây là trường hợp hoá đơn xuất không đúng quy định, biên bản phải có đủ chữ ký xác nhận và dấu của cả hai bên. Sau khi thu hồi hoá đơn thì gạch chéo để huỷ bỏ và phải lưu đầy đủ các liên của số hoá đơn thu hồi. Đồng thời điều chỉnh doanh thu và thuế tương ứng trên sổ sách, thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh hs thuế. Cả Công ty và khách hàng (chủ đầu tư) phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoá đơn huỷ bỏ này.
+ Trường hợp Công ty không thu hồi lại được hoá đơn thì Công ty có thể hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và Công ty phải kê khai nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN trên khoản tiền tạm ứng đã nhận này. Khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, nếu quyết toán có chênh lệch thì Công ty phải xuất hoá đơn bổ sung và kê khai nộp bổ sung thuế GTGT, thuế TNDN của công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành.
