Hạch toán khoán cho đội xây dựng

[mualantan]

Mình mới vào làm kế toán cho công ty xây dựng, Sau khi nhận thầu, Công ty giao khoán cho đội XD thực hiện toàn bộ. Khi công trình hoàn thành, hai bên Công ty và chủ đầu tư nghiệm thu theo giá vật liệu tại thời điểm nghiệm thu.
So với dự toán có những số liệu khác như sau:
- Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu: Đội tự mua, hóa đơn ghi tên. MST công ty đầy đủ,
- Nhân công thực tế nhiều hơn so với bảng quyết toán. Đội giải thích là do một số công việc nhân công phải làm thay máy.
- Chi phí thuê máy thi công (có hóa đơn) thấp hơn so với quyết toán.
- Chi phí quản lý và thuế TNDN công ty khoán là 5% = 10.500.000đ
Thuế GTGT toàn bộ trên hóa đơn là 19.000.000đ trong khi trong hóa đơn đầu ra là 21.000.000đ . chênh lệch 2triệu này Giám đốc yêu cầu Đội nộp và đội chấp nhận trừ vào tiền nhận khoán. Như vậy có đúng qui định không? và khoản thu này định khoản như thế nào?
Xin cám ơn các bạn

 

[adam_tran]

Coi chừng bạn đang lẩn lộn giữa kế toán nội bộ và kế toán thuế đấy.
Công ty nhận khoán rồi giao lại cho đội, hay là đội nhận khoán rồi trả tiền cho công ty để công ty đứng ra ký HĐ thay cho đội? Đội sẽ trả cho công ty các khoản tiền:
- Chênh lệch thuế đầu ra - đầu vào
- Chi phí quản lý
- Thuế TNDN (% nào đó).
Sỏy đang busy 1 tí, bạn nêu rõ hơn rồi chúng ta lại tiếp tục!

 

[anninh74]

Việc chênh lệch thuế giữa đầu ra và đầu vào của đội xây dựng là phần thuế VAT đầu ra phải nộp cho phần nhân công không có đầu vào để khấu trừ đó là lẽ đương nhiên.
Việc phân định ai nộp (Đội hay Công ty) còn tuy vào hợp đồng giao khoán giữa Công ty với đội và phần trăm Công ty giữ lại.

Về vấn đề hạch toán bạn nên đề nghị những chuyên gia định khoản trả lời giúp bạn nhé. Mình cũng chi là kế toán công trường không quen mảng định khoản lắm.

 

[Hien]

Phần khoán thì hạch toán:
Khi giao khoán:
N1413/C11X: theo mức giao khoán, gồm cả CPQL và thuế TNDN
Khi quyết toán với đội N621,622,623,627 theo CP thực tế
C1413
Theo mình thì khài niệm giá quyết toán của bạn chính là giá dự toán, giá giao khoán

 

[Viva]

Mình hiểu câu hỏi của bạn như sau :
Cty ký Hợp đồng với khách hàng CT này với giá : 210 triệu đồng + 21 triệu (10% VAT) = 231 triệu.
Cty giữ lại 5% giá trị HĐồng, tương đương 10,5 triệu (chi phí quản lý), giao lại cho đội giá trị là : 210 triệu - 10,5 triệu = 199,5 triệu.

Kế toán sẽ sử dụng TK 1413 để theo dõi phần giao khoán này.

1/ Khi quyết toán, căn cứ BBNT công ty xuất hoá đơn cho bên A :
Kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 : 231.000.000 đ
Có TK 511 : 210.000.000 đ
Có TK 3331 : 21.000.000 đ

2/ Căn cứ hoá đơn đầu vào và các bảng thanh toán lương, kế toán ghi :
Nợ các TK 621, 622, 627 : 199.500.000 đ
Nợ TK 1331 : 19.000.000 đ
Có TK 1413 : 218.500.000 đ
3/ Quyết toán TK 1413 (giao khoán): Nợ TK 1413/ Có TK 111 : 218.500.000 đồng.
Nộp thuế GTGT ghi Nợ TK 3331/Có TK 111 : 2.000.000 đồng

===> Kết quả của việc giao khoán và giá thành của công trình này đúng với yêu cầu của tình huống bạn nêu :

* Doanh thu : 210 triệu + thuế GTGT : 21 triệu = 231 triệu
* Chi phí trực tiếp : 199,5 triệu + (CP gián tiếp + Lãi ) : 10,5 triệu + Thuế GTGT được khấu trừ : 19 triệu + Thuế GTGT phải nộp : 2 triệu = 231 triệu .
===> Quyết toán xong công trình này.

Như vậy, đối với thuế GTGT khi kết chuyển Tk 133 và 333, công ty phải nộp trả lại NSNN 2.000.000 đồng. Thuế GTGT là khoản thuế gián thu, công ty đã thu của khách hàng 21 triệu, được khấu trừ có 19 triệu ===>Nộp NSNN 2 triệu, khi nộp kế toán ghi có TK111/Nợ TK 3331 : 2triệu. Mình thấy khoản này không liên quan gì đến đơn giá khoán trên dự toán và trên giá hợp đồng, công ty chẳng thiệt thòi gì cả mà bắt đội xây dựng phải chịu và trừ của họ đi số tiền này? Nếu GĐ bạn bắt đội nộp ===> Công ty bắt chẹt người lao động do họ thiếu hiểu biết rồi.

Nếu đã trừ của họ thì Kế toán ghi giảm trên các bút toán, số quyết toán TK 1413 giảm đi 2 triệu ===> Phần giữ lại của Cty không còn là 10,5 triệu nữa mà sẽ là 12,5 triệu (Chi phí "tiếp khách" của Giám đốc được tăng thêm 1 số tương ứng).

 

[mualantan]

Mình hiểu câu hỏi của bạn như sau :
Cty ký Hợp đồng với khách hàng CT này với giá : 210 triệu đồng + 21 triệu (10% VAT) = 231 triệu.
Cty giữ lại 5% giá trị HĐồng, tương đương 10,5 triệu (chi phí quản lý), giao lại cho đội giá trị là : 210 triệu - 10,5 triệu = 199,5 triệu.

Kế toán sẽ sử dụng TK 1413 để theo dõi phần giao khoán này.

1/ Khi quyết toán, căn cứ BBNT công ty xuất hoá đơn cho bên A :
Kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 : 231.000.000 đ
Có TK 511 : 210.000.000 đ
Có TK 3331 : 21.000.000 đ

2/ Căn cứ hoá đơn đầu vào và các bảng thanh toán lương, kế toán ghi :
Nợ các TK 621, 622, 627 : 199.500.000 đ
Nợ TK 1331 : 19.000.000 đ
Có TK 1413 : 218.500.000 đ
3/ Quyết toán TK 1413 (giao khoán): Nợ TK 1413/ Có TK 111 : 218.500.000 đồng.
Nộp thuế GTGT ghi Nợ TK 3331/Có TK 111 : 2.000.000 đồng

===> Kết quả của việc giao khoán và giá thành của công trình này đúng với yêu cầu của tình huống bạn nêu :

* Doanh thu : 210 triệu + thuế GTGT : 21 triệu = 231 triệu
* Chi phí trực tiếp : 199,5 triệu + (CP gián tiếp + Lãi ) : 10,5 triệu + Thuế GTGT được khấu trừ : 19 triệu + Thuế GTGT phải nộp : 2 triệu = 231 triệu .
===> Quyết toán xong công trình này.

Như vậy, đối với thuế GTGT khi kết chuyển Tk 133 và 333, công ty phải nộp trả lại NSNN 2.000.000 đồng. Thuế GTGT là khoản thuế gián thu, công ty đã thu của khách hàng 21 triệu, được khấu trừ có 19 triệu ===>Nộp NSNN 2 triệu, khi nộp kế toán ghi có TK111/Nợ TK 3331 : 2triệu. Mình thấy khoản này không liên quan gì đến đơn giá khoán trên dự toán và trên giá hợp đồng, công ty chẳng thiệt thòi gì cả mà bắt đội xây dựng phải chịu và trừ của họ đi số tiền này? Nếu GĐ bạn bắt đội nộp ===> Công ty bắt chẹt người lao động do họ thiếu hiểu biết rồi.

Nếu đã trừ của họ thì Kế toán ghi giảm trên các bút toán, số quyết toán TK 1413 giảm đi 2 triệu ===> Phần giữ lại của Cty không còn là 10,5 triệu nữa mà sẽ là 12,5 triệu (Chi phí "tiếp khách" của Giám đốc được tăng thêm 1 số tương ứng).

cám ơn anh Viva nhiều!
Nhưng khoảng 2 triệu đó, giám đốc nói là do mua vật tư không kiếm chổ mua có hóa đơn GTGT, chỉ có hóa đơn thông thường, không có thuế GTGT để khấu trừ nên phải chịu. sếp nói :" nếu đội mua đúng nơi có hóa đơn, thì công ty đã được khấu trừ thêm 2 triệu nữa". Xem lại bảng kê mua hàng của đội, kiểm tra số liệu đúng vậy( gần đúng). Như vậy sếp nói cũng có lý, như vậy Công ty có bắt chẹt đâu, anh nhỉ?

 

[Viva]

cám ơn anh Viva nhiều!
Nhưng khoảng 2 triệu đó, giám đốc nói là do mua vật tư không kiếm chổ mua có hóa đơn GTGT, chỉ có hóa đơn thông thường, không có thuế GTGT để khấu trừ nên phải chịu.

Như vậy thì mặc nhiên phải giảm giá trị quyết tóan (trên TK 1413) xuống tương ứng với khỏan thanh tóan không có hóa đơn chứng từ.

 

[adam_tran]

Hạch toán tổ - đội xây dựng

Cần lưu ý bản chất của tổ - đội xây dựng tại công ty, từ đó có cách quản lý, hạch toán cho phù hợp. Hình thức này rất đa dạng và rắc rối, chúng ta phải phân biệt như sau:
1. Các tổ, đội xây dựng thuộc công ty và công ty có toàn quyền chi phối hoạt động của các tổ - đội này. Tức là chính tổ đội là chính công ty lập ra
2. Các tổ, đội xây dựng thực chất là những nhóm độc lập, họ chỉ mượn danh nghĩa công ty vì: Không có tư cách pháp nhân, và/hoặc không đủ uy tín và năng lực để tham gia dự thầu. Ở điểm này, chắc chắn sổ sách chứng từ công ty phải hợp thức hoá lại cho tổ - đội, và kế toán thực tế và kế toán sổ sách là khác nhau.
Khách hàng cũng có 2 dạng:
a. Công ty đấu thầu, trúng thầu, sau đó bán lại công trình hoặc hạng mục công trình cho tổ - đội với giá thấp hơn. Lúc này công ty là người nhận tiền trực tiếp của khách hàng, chi trả lại cho tổ, đội. Tổ đội có nhiệm vụ tập hợp đủ chi phí theo đúng giá mình nhận thầu và dự toán.
b. Tổ, đội nhận thầu, đưa về công ty hợp thức hoá (công ty đứng ký HĐ trên giấy tờ). Tổ, đội là người nhận tiền từ khách hàng, trả cho công ty % nào đó (5%) gọi là "Chi phí quản lý và đóng thuế TNDN). Thông thường tổ - đội phải chịu toàn bộ thuế GTGT, chính xác là đầu ra - đầu vào! Nói nôm na, tôi cho anh mượn cái tên, anh trả hết số thuế tính được (tức thuế GTGT tính được = đầu ra - đầu vào), ngoài ra thêm 1 tỷ lệ % nào đó (5%) cho thuế và phí không tính được (Thuế TNDN).
Do đó, bạn phải cho biết trường hợp của mình, và bạn là kế toán nội bộ, hay là kế toán sổ, công ty số 1 hệ thống sổ hay là 2...
Cách hạch toán chuẩn nhất là trường hợp 1.a (mà bất cứ trường hợp nào cũng phải đưa về 1.a) anh Viva đã hướng dẫn. Theo tôi thì bạn đang ở trường hợp 2.b, cho nên mới có chuyện trả thêm chênh lệch thuế GTGT (có công ty còn bắt tổ-đội nộp hết đầu ra, đầu vào chờ đến khi quyết toán thuế GTGT bảo đảm là hoá đơn hợp lệ mới được trả lại tiền). Từ 2.b hợp thức thành 1.a là cả 1 vấn đề đấy, tôi sẽ đề cập sau.

 

[mualantan]

Xin cám ơn các bác nhiều! Hôm sau kẹt hỏi nữa

 

[nguoiconxunui]

sao không tiếp anh AD , đang hấp dẫn thế mà...?

 

[minhgiang]

E cũng mới vào làm ở Cty xây dựng, hihi, thấy chỗ nào cũng giống chỗ nào ghê. Nhiều khi cũng chưa gặp phải các tình huống khó để hỏi và chắc chắn là chưa đủ kinh nghiệm để lường trước mọi chuyện, thế nên các anh đi trước, nhiều kinh nghiệm thì phải chỉ bảo thêm cho bọn E nhiều vào nhé. Cảm ơn các anh nhiều lắm.

 

[adam_tran]

sao không tiếp anh AD , đang hấp dẫn thế mà...?

Nhưng nó không chính quy, ít nhiều được xem là luồn lách ... chỉ khi nào có người hỏi mình mới chia xẻ kinh nghiệm thôi.

 

[nguoiconxunui]

Nhưng nó không chính quy, ít nhiều được xem là luồn lách ... chỉ khi nào có người hỏi mình mới chia xẻ kinh nghiệm thôi.

Hì hì, em định hỏi, mà nghĩ qua nghĩ lại những thứ cần hỏi toàn không chính qui nên thôi.

@minhgiang: Nếu doanh nghiệp bạn hoạt động "sạch" từ hồi mới thành lập và đã tổ chức hệ thống kế toán khá hoàn chỉnh rồi thì sẽ như bạn nói thôi. Cái khó của người làm kế toán không phải nghiệp vụ, mà xử lý các tình huống kìa bạn.

 

[tranthily_vcb]

Theo tôi hiểu trường hợp của bạn mualantan, công ty thu phần chênh lệch thuế VAT là đúng đấy. Nói một cách đơn giản dễ hiểu không cần qua nghiệp vụ kế toán là khi đội của bạn nhận được 1 HĐ khoán trọn gói, bạn cần tt cho cty những khoản 'chính thức' như sau:
1. Các HĐ chi phí đầu vào hợp lệ + các chứng từ có liên quan.
2. VAT đầu ra - VAT đầu vào= phần chênh lệch VAT bạn phải thanh toán cho cty( Phần chênh lệch VAT này cty chỉ là người đứng ra nộp hộ cho bạn mà thôi)
3. Lợi nhuận % mà công ty giao khoán cho đội của bạn
4.Thuế TNDN của % lợi nhuận nếu có( theo tôi thì hình như phần này Cty phải chịu)