Hỏi : Kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bỏ sót, về muộn
Cao Văn Tiến -
cvtien@gmail.com - 14/03/2014
- Theo mục a khoản 7 điều 14 thông tư 06/2012/TT - BTC ngày 11/01/2012 quy định: "Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai khấu trừ bổ sung là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm B khoản này." - Theo khoản 8 điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 có quy định: " Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế." Như vậy, theo tôi hiểu thì TT06 cho phép khai bổ sung với những hóa đơn còn sót và thời hạn khai là trong vòng 6 tháng, còn TT219 thì không nói đến hóa đơn còn sót. Nếu tôi hiểu sai thì cụm từ “sai sót” đã bao gồm những hóa đơn còn sót (không phải là hóa đơn kê khai sai). Vậy thì điểm khác nhau chỉ là thời hạn kê khai bổ sung 6 tháng đã chuyển thành vô hạn. Theo hướng dẫn và thực tế từ trước 31/12/2013, các DN đều thực hiện kê khai bổ sung hóa đơn còn sót vào bảng kê hóa đơn mua vào của kỳ khai thuế phát hiện ra thiếu sót. Ví dụ: tháng 08/2013, Doanh nghiệp A phát hiện hóa đơn ngày 01/04/2013 chưa kê khai thuế thì vào tờ khai thuế GTGT kỳ tháng 8/2013, DN A được phép kê khai bổ sung vào bảng kê số PL 1-02/GTGT. Vậy xin Cục thuế cho biết căn cứ để xác định việc kê khai bổ sung hóa đơn còn sót vào kỳ tính thuế tương ứng với thời gian ghi trên hóa đơn? Xin chân thành cám ơn.
Trả lời :
Từ ngày 01/01/2014, Thông tư số 214/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành, theo đó, thuế GTGT thì thuế đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó.
Thời hạn kê khai khấu trừ bổ sung là không có thời hạn nhưng phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Việc khai bổ sung sẽ thực hiện theo quy định về quản lý thuế, doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính (đây là điểm khác cần lưu ý của Thông tư số 219/2013/TT-BTC với Thông tư số 06/2012/TT-BTC). Kỳ khai thuế phải thực hiện điều chỉnh là kỳ khai thuế mà hoá dơn phát sinh và kỳ khai thuế bị nhầm lẫn.
