Ðề: Quý 1,2,3 lỗ quý 4 lời trong năm 2013. Năm 2010-2011-2012 quyết toán lỗ . Vậy Q4/2013 kết chuyển ntn vậy Anh/Chị ? Theo :
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Ví dụ 10: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ đồng, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.
Ví dụ 11: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:
+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập chịu thuế năm 2012;
+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2011 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên. Trường hợp của bạn: theo thông tư trên thì doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ giữa các quý với nhau của cùng năm tài chính phát sinh, ko hề đề cập đến việc chuyển lỗ của năm tài chính phát sinh trước đó vào quý nào đó của năm phát sinh kế tiếp cả Q1/2013 Lỗ=- 20,000,000 ( Ko đóng TNDN)
Q2/2013 Lỗ=- 25,000,000 (Ko đóng TNDN)
Q3/2013 Lời =40,000,000
+Cách kết chuyển lỗ trên tờ khai thuế TNDN tạm tính quý: mẫu 01A/TNDN
= > chỉ tiêu [28] = 20.000.000 quý 1+ 20.000.000 quý 2 số được chuyển lỗ trong quý 3/2013 = > Doanh nghiệp còn được tiếp tục chuyển lỗ 5.000.000 còn lại sang quý 4/2013
+Q4/2013 Lời 100,000,000 => +Cách kết chuyển lỗ trên tờ khai thuế TNDN tạm tính quý: mẫu 01A/TNDN
= > chỉ tiêu [28] = 5.000.000 còn lại của quý 2/2013 Chi phí thuế TNDN tạm tính quý 4
Nợ 8211/ có 3334=100.000.000-5.000.000=95.000.000x25%= 23.750.000
Kết chuyển chi thuế TNDN tạm tính quý 3:
Nợ 911/ có 8211= 23.750.000
Nộp thuế TNDN tạm tính:
Nợ 3334/ có 111,112= 23.750.000
