Hạch toán tại công ty giao nhận vận tải

[thanh0711]

Chào các anh chị!

Em mới làm tại một công ty giao nhận vận tải nên việc hạch toán còn gặp nhiều bỡ ngỡ. Rất mong được sụ đóng góp ý kiến của các anh chị.
Giả sủ có 1 hoạt lô hàng nhu sau:
- Công ty em thuê 1 hãng tàu chở hàng cho khách với giá $1,000.
- Trả cho đại lý bên nước ngoài khoản profit share chẳng hạn là $50
- Em thu của khách hàng với giá $1,100.
Nhu vậy, khi em trả tiền cho hãng tàu, đại lý bên nước ngoài và khi thu tiền của khách hàng sẽ phải hạch toán ra sao?
Khoản trả cho hãng tàu và đại lý đua vào 131 hay là 632 ạ? (Có phải hạch toán là :
N 131
C111,112.)
Phần hạch toán vào 511 chỉ là $50 đúng không ạ? Mặc dù mình vẫn viết hóa đơn cho khách hàng với giá là $1,100. (và có thể hạch toán:
N 111, 112
C 131
C 511. được k?).
Em thấy phúc tạp quá các bác ạ!
Rất mong được sụ giúp đỡ của các anh chị.
Thanks/Thanh.

 

[Viet Huong]

Em hạch toán như sau:
1/ Khoản thu từ người mua USD1,100 được xuất hóa đơn theo quy định, cước VTQT thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Nợ 111,112 (nếu đã nhận tiền), 131 (nếu người mua còn nợ) / Có 511
2/ Khoản phải trả cho hãng tàu USD1,000
Nợ 632 / Có 111,112 hoặc 331
3/ Khoản profit share hoặc handling fee USD50 phải trả cho đại lý. Trước hết, phải có hóa đơn (Invoice hoặc Debit Note) của đại lý xuất cho khoản này.
Và khoản này chắc chắn không thanh toán ngay (thông thường là monthly payment) nên em đưa vào 331
Ghi Nợ 632 / Có 331

 

[thanh0711]

Em cảm ơn chị!

Nhưng em lại thấy có người hạch toán khoản tiển trả cho hãng tàu lại vào TK 338 chị à! Vì thế nên em đang băn khoăn không biết hạch toán theo cách nào. Nếu mà dùng TK 338 thì sẽ không dùng TK 632, nên công ty sẽ không có giá vốn.Trước em cũng hạch toán như chị, nhưng giờ có người bảo vậy, em lại định phải sửa lại đây.Không biết làm cách nào bây giờ chị ạ!

 

[Viet Huong]

Em phải xác định lại ý nghĩa của TK chứ?
Nếu là khoản cước tàu em chi hộ cho đại lý nước ngoài thì em có thể sử dụng TK338. Còn nếu chính xác là doanh thu và chi phí của em thì phải sử dụng TK632.

 

[vfp_sql]

Lâu không vào, trả lời bạn như sau:
N 131
C 3388: 1,100$ (Thu khách hàng)

N 3388: 1,050$
C 331: 1,000$ (Trả hãng tàu)
C 331: 50$ (Trả đại lý nước ngoài)

Lưu ý: Tất cả không có thuế VAT.

Cuối tháng hoặc kết thúc lô hàng rút doanh thu viết hoá đơn để kê thuế:
N 3388: 50.00$
C 511 : 45.45$
C 3331: 4.55$ (VAT 10% cho dịch vụ mua bán cước)

 

[Viet Huong]

Lâu không vào, trả lời bạn như sau:
N 131
C 3388: 1,100$ (Thu khách hàng)
N 3388: 1,050$
C 331: 1,000$ (Trả hãng tàu)
C 331: 50$ (Trả đại lý nước ngoài)

Lưu ý: Tất cả không có thuế VAT.

[COLOR="red"]Cuối tháng hoặc kết thúc lô hàng rút doanh thu viết hoá đơn để kê thuế[/COLOR]:
N 3388: 50.00$
C 511 : 45.45$
C 3331: 4.55$ (VAT 10% cho dịch vụ mua bán cước)

Khi thu khách hàng USD1,100 bạn đã phải ra hóa đơn rồi còn gì?
Nếu cuối tháng, bạn lập thêm hóa đơn cho phần chênh lệch cước nữa thì hóa xuất ra hóa đơn trùng à?

Thực tế, toàn bộ số tiền USD1,100 tiền cước thu của khách hàng là doanh thu / giá vốn gồm USD1,000 trả cho hãng tàu và USD50 phí đại lý phải trả cho đại lý nước ngoài. => Lý do gì bạn hướng dẫn hạch toán vào 3388?

Cước VTQT là đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo cách hạch toán mà bạn nêu trên cũng đã thấy xuất hiện USD50 chênh lệch - là lợi nhuận gộp cho lô hàng được lấy làm ví dụ. Cuối năm, nó sẽ được kết chuyển sang 911 để tính thuế TNDN. Không phải xuất HĐ cho phần chênh lệch này nữa.

 

[vfp_sql]

- Hiện tại tôi đang làm việc tại 1 đại lý vận tải lớn thuộc TCT Hàng Hải.
- Hoá đơn phát hành cho khách hàng là hoá đơn viết thu cước hộ hãng vận tải hoặc đại lý nước ngoài (CQ Thuế không tính hoá đơn này là hoá đơn tính doanh thu, lập bảng kê riêng nộp theo tờ khai thuế VAT và BC sử dụng hàng tháng).
- Doanh thu của đại lý vận tải là chênh lệch thu cước và trả cước (Giống hoa hồng là doanh thu đại lý bán hàng hoá bình thường)
- VTQT không chịu thuế GTGT nhưng đại lý vận tải thì vẫn nộp 10% thuế VAT theo quy định trên doanh thu ở trên.

=> Đây là hoạt động đặc thù không suy luận từ cách hạch toán thông thường được.

 

[Nguyen Lan Huong]

Tôi thấy hạch toán theo 2 cách trên (của Việt Hương và Vfp) đều được:
+ Hoặc viết hóa đơn thu KH cho thẳng vào DT, còn trả hãng tàu & đại lý cho vào CP (giá vốn)- ĐK: Đại lý có inv thu mình
+ Hoặc hạch toán vào thu hộ-chi hộ, phần CL còn lại hạch toán vào DT của mình, đồng thời viết hóa đơn cho phần CL đó, nộp thuế 10%

Nhưng cách hạch toán của Việt Hương là tốt hơn cả, tại vì mình đã xác định được lô hàng đó là hàng sales (có chênh lệch), ko phải hàng chỉ định (thu hộ-chi hộ đại lý)

 

[vfp_sql]

Tôi thấy hạch toán theo 2 cách trên (của Việt Hương và Vfp) đều được:
+ Hoặc viết hóa đơn thu KH cho thẳng vào DT, còn trả hãng tàu & đại lý cho vào CP (giá vốn)- ĐK: Đại lý có inv thu mình
+ Hoặc hạch toán vào thu hộ-chi hộ, phần CL còn lại hạch toán vào DT của mình, đồng thời viết hóa đơn cho phần CL đó, nộp thuế 10%

Nhưng cách hạch toán của Việt Hương là tốt hơn cả, tại vì mình đã xác định được lô hàng đó là hàng sales (có chênh lệch), ko phải hàng chỉ định (thu hộ-chi hộ đại lý)

Nếu nghĩ như vậy thì doanh thu của đại lý vận tải vài nghìn tỷ/năm là bình thường. Nếu báo cáo thành tích thì tuyệt vời nhưng luật lại không cho như vậy.

Thông tư số 72/1999/TT-BTC ngày 12/06/1999 hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT đối với các hoạt động trong ngành Hàng hải.