Tính lương cho công nhân bốc xếp ờ DNTN bốc xếp hàng hóa

[parkthuy]

Mỉnh làm kế toán DNTN dịch vụ bốc xếp, vận chuyển hàng hóa. Phài tính lương như thế nào đề không phải đóng BHXH, chỉ cần giấy CMND là được đúng không? Lương trả theo số lượng bốc xếp được. VD : Mình hợp đồng với công ty A bốc xếp mì lát đơn giá là 22.000 đ/tấn số lượng là 100 tấn thì mình sẽ trả cho công nhân là 16.000đ / tấn. Vậy mình phải tính lương như thế nào và làm bảng lương ra sao? Mong các bác giúp mình. Thanks

 

[Kế Toán Già Gân]

Ðề: Tính lương cho công nhân bốc xếp ờ DNTN bốc xếp hàng hóa

Đi từng vấn đề:

Hỏi:

Phài tính lương như thế nào để không phải đóng BHXH, chỉ cần giấy CMND là được đúng không?

1.- Chú ý: BHXH là 1 loại hình bắt buộc nếu người lao động làm việc từ 3 tháng trở lên.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Người lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc là công dân Việt Nam, bao gồm:

a) Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ ba tháng trở lên;

2.- Ngoài vấn đề BHXH, nếu tránh không tham gia BHXH thì bạn cũng phải trích thuế TNCN tại nguồn theo thông tư 113 /2011/TT-BTC - ngày 04 tháng 8 năm 2011

Điều 1. Sửa đổi Điều 5 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính như sau:

Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá; tiền lương, tiền công, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 1.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân theo hướng dẫn sau:

- Áp dụng mức khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trả cho các cá nhân có mã số thuế và 20% đối với cá nhân không có mã số thuế, trừ các trường hợp Bộ Tài chính đã có văn bản hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (như tiền hoa hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số).

Tổ chức ký hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ với các cá nhân, tổ chức ký hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ có trách nhiệm thông báo cho các cá nhân về tỷ lệ khấu trừ nêu trên để cá nhân làm thủ tục xin cấp mã số thuế.

Cơ quan thuế thực hiện cấp ngay mã số thuế trong vòng 5 ngày làm việc, kể từ khi nhận đủ hồ sơ xin cấp mã số thuế.

- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số) theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ cá nhân có thu nhập không đến 48 triệu đồng/năm nếu độc thân hoặc dưới 67,2 triệu đồng/năm nếu có 01 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng hoặc dưới 86,4 triệu đồng/năm nếu có 02 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng,...) thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải cung cấp danh sách và thu nhập của những người chưa đến mức khấu trừ thuế cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân thuê lao động theo hợp đồng thời vụ từ trên 03 tháng đến dưới 12 tháng thì không áp dụng khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên mà thực hiện tạm khấu trừ thuế theo Biểu luỹ tiến từng phần tính trên thu nhập tháng.

Xem thêm câu hỏi và trả lời từ Bộ Tài Chính cho tình huống áp dụng TT 113/2011/TT-BTC ngày 04/8/2011 của Bộ Tài chính

Hỏi:

Căn cứ theo Thông tư 113/2011/TT-BTC ngày 04/8/2011 của Bộ Tài chính, tôi có thắc mắc xin các anh/chị giải đáp giúp: Hiện tôi đang làm việc theo loại hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng, mức lương là 6.000.000/tháng. Theo nội dung thông tư hướng dẫn thì công ty khi trả lương có khấu trừ lại 10% thuế thu nhập trong tổng lương tháng của tôi không muốn bị trừ thuế và do tôi khẳng định trong năm 2011 tổng thu nhập của tôi chưa đến 48.000.000 đồng, không có người phụ thuộc, không có thu nhập khác nên tôi đề nghị Công ty cho tôi làm mẫu cam kết số 23/BCK-TNCN. Công ty không đồng ý vì cho rằng không xác định được thu nhập thực tế của tôi trong cả năm, cuối năm sẽ bị rắc rối.Vậy công ty đúng hay tôi đúng? Trường hợp thứ 2, giả sử em đồng ý cho công ty thu thuế 10 %. Nhưng do tôi suy luận từ TT 113 như sau : 'Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số) theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ cá nhân có thu nhập không đến 48 triệu đồng/năm nếu độc thân hoặc dưới 67,2 triệu đồng/năm nếu có 01 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng hoặc dưới 86,4 triệu đồng/năm nếu có 02 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng,...) ' theo nội dung trích dẫn này thì tôi cho rằng tôi chỉ bị trừ 10 % thuế thu nhập sau khi đã trừ đi phần 'giảm trừ gia cảnh' chứ không phải tính 10% trên tổng thu nhập 6.000.000 đồng/tháng?

Link nguồn: tại đây


Trả lời:

Trước hết, xin được chia sẻ với Bạn đọc về sự băn khoăn này.

TT số 113/2011 có quy định như bạn nêu trong thư nhưng Bạn hiểu chưa đầy đủ. Quy định này vẫn đi từ quy định gốc đã có tại Thông tư số 62/2009 ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính, TT này cũng nhắc lại tòan bộ, chỉ có phân biệt mức 10% hay 20% khấu trừ tùy thuộc vào mã số thuế cá nhân. Theo đó có 3 điểm quan trọng là:

(i)- Chỉ những người có mã số thuế và ký hợp đồng lao động trên 3 tháng đến dưới 12 tháng thì mới áp dụng quy định khấu trừ tại nguồn theo biểu lũy tiến từng phần, sau khi tính giảm trừ gia cảnh (THUẾ SUẤT từng phần 5%, 10%,…).

(ii)- Những người thuộc diện này rồi, sau đó mới làm cam kết theo Mẫu số 23/BCK-TNCN.

(iii)- Ký hợp đồng lao động 3 tháng trở xuống thì thuộc diện khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ thống nhất: 10% nếu Bạn đã có mã số thuế; 20% nếu không có mã số thuế. Đơn vị chi trả thu nhập sẽ có trách nhiệm cấp cho Bạn Chứng từ khấu trừ thuế TNCN, trông đó ghi rõ số thu nhập tính thuế, số thuế đã khấu trừ.

Hết năm, Bạn tập hợp các Chứng từ này lại và lập tờ khai quyết tóan thuế để gửi đến cơ quan thuế nơi Bạn cưu trú để được hòan lại (nếu không còn thu nhập nào khác) hoặc phải nộp thêm, nếu như có thêm thu nhập từ những nơi khác trong thời gian 9 tháng còn lại.

3.- Không chỉ có CMND là đủ, bạn phải lập HDLD để chi phí nhân viên mới được công nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ

d1. Sửa đổi điểm 2.5b mục IV Phần C như sau: (TT 18/2011/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính)


Không tính vào chi phí được trừ: Các khoản tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động;Thoả ước lao động tập thể;Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Tham khảo thêm Công văn số 5628/CT-TT&HT - ngày 08 tháng 6 năm 2012 của Cục Thuế Bình Dương trả lời cho Công ty TNHH Túi xách Sài Gòn - Địa chỉ: Lô O1O2, Khu C, KCN Việt Hương, Thuận An, Bình Dương - MST: 0302403816 - V/v thuế TNCN của lao động thời vụ

- Tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính có quy định doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí hợp lý mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
“1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng vụ việc với các cá nhân bên ngoài Công ty phục vụ cho việc bốc xếp hàng lên và xuống container, mỗi lần chi trả dưới 1.000.000đ thì khi chi trả thu nhập cho người lao động Công ty không phải khấu trừ thuế TNCN. Hợp đồng vụ việc và chứng từ chi tiền cho người lao động là cơ sở để Công ty hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.

Hỏi
…..phải tính lương như thế nào và làm bảng lương ra sao?

Ký HDLD vụ việc, tiền lương được hưởng 16.000đ / tấn, lập bảng thanh toán tiền công (tiền lương) gồm họ tên, đơn giá 16.000đ/tấn - Khối lượng bốc xếp (tấn) - Thành tiền - Ký nhận là xong