Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

[NONG DAN]

Vừa gặp phải vụ này:

Doanh nghiệp A (là đơn vị vận chuyển) có ký hợp đồng để vận chuyển hàng (cá tra) cho Cty B theo đơn giá 600đ/kg (đơn giá bình thường tại địa phương là 200-300đ/kg) phần hao hụt tự nhiên do bên vận chuyển chịu.

Trong tháng DN A vận chuyển như sau:
+ Số lượng cá nhận tại ao: 3.056.677Kg
+ Số lượng giao cho B tại nhà máy: 2.980.185kg
+ Hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển: 76.492kg => giá trị hao hụt = 1.553.527.950đ.

Bên A đã xuất hóa đơn cho B theo số lượng mà B thực nhận tại nhà máy: 2.980.185 x 600 = 1.788.111.000đ (chưa VAT)
Bên B trừ lại tiền hao hụt của A: 1.788.111.000 - 1.533.527.950 = 254.583.050 (đây là số tiền vận chuyển mà bên B thực nhận trong tháng vận chuyển).

Bên A đã hạch toán khoản hao hụt vào chi phí trong kỳ.

Phần giá trị hao hụt mặc nhiên đã được xuất hóa đơn và chịu VAT, nhưng CQ thuế địa phương không chấp nhận cho DN A được tính khoản hao hụt tự nhiên trong vận chuyển này vào chi phí của DN (có văn bản trả lời chính thức), nếu như vậy thì DN vận chuyển bị thiệt hại khá lớn (phần hao hụt này trong 2011 và đến 7/12 khoản 20 tỷ, phần thuế GTGT doanh nghiệp vận chuyển đã nộp hơn 2 tỷ) ...

Trong văn bản trả lời CQ thuế có đưa hướng giải quyết cho DN là thực hiện điều chỉnh giảm giá vận chuyển nhưng bên thuê vận chuyển không đồng ý giảm giá !

Vậy trường hợp này doanh nghiệp vận chuyển nên giải quyết ra sao, mong các bạn góp ý.
Thank.

 

[NONG DAN]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Trường hợp trên, nếu bên thuê vận chuyển đồng ý_để tránh phải nộp thuế GTGT cho phần hao hụt, bên vận chuyển sẽ xuất hóa đơn sau khi loại bỏ phần hao hụt.

... tiếp tục nhe các bạn ...

 

[Trịnh Hồng Khánh]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Mình chưa hiểu rõ vấn đề của bạn nêu, A là đơn vị vận chuyển, hợp đồng quy định bên vận chuyển là bên chịu hao hụt tự nhiên, vậy sao ở phía dưới lại nói là B hạch toán phần hao hụt vào chi phí. Vấn đề bạn đặt ra xử lý cho DN A, hay B
Mình làm rõ thêm vấn đề trên theo quan điểm của mình nhé, A là bên vận chuyển cho B cá tra, đơn giá 600đ/kg, B là đơn vị mua cá tra từ C (C là cá nhân, không có hoá đơn tài chính)
Số lượng cá A nhận tại ao của C là 3.056.677Kg, có nghĩa là số tiền Bên B phải trả tiền mua cá cho Bên C là với số lượng 3.056.677
Số lượng giao A giao cho B tại nhà máy: 2.980.185kg
Hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển: 76.492kg, đơn giá cá tra : 20.309,6 đ/kg => giá trị hao hụt = 1.553.527.950đ.

Bên A đã xuất hóa đơn cho B theo số lượng mà B thực nhận tại nhà máy: 2.980.185 x 600 = 1.788.111.000đ (chưa VAT)
Bên B trừ lại tiền hao hụt của A: 1.788.111.000 - 1.533.527.950 = 254.583.050 (đây là số tiền vận chuyển mà bên B thực trả trong tháng cho Bên A ).
Việc trừ tiền vận chuyển như trên bản chất không là khoản giảm trừ doanh thu, mà là cấn trừ công nợ, nên doanh thu A vẫn là 1,7 tỷ, còn chi phí hao hụt tự nhiên 1,5 tỷ (nếu có Bảo hiểm thì BH thanh toán, không có Bh thì bên B sẽ xuất hoá đơn cho Bên A, đơn giản vì xem như phần hao hụt này là do A mua lại của B, vấn đề B xuất hoá đơn cho A bao nhiêu thì 2 bên phải thoả thuận giá đền bù, giá để xác định khoản thiệt hại 1,5 tỷ ở trên)
A hạch toán như sau
Nợ 131 (B) : 1,7 tỷ
Có 511, 33311 tương ứng

Nợ 632, 133
Có 331 (B): 1,5 tỷ

Cuối cùng B phải trả cho A phần 1,7 tỷ - 1,5 tỷ. Tuy nhiên chi phí 632 do hao hụt ở trên, A phải kèm theo hóa đơn + biên bản làm việc thỏa thuận giữa A với B + các hồ sơ có liên quan theo hướng dẫn các thông tư hướng dẫn thuế TNDN như 130, 18, hoặc 123 là mới nhất.

Còn đối với B, khi nhận số lượng hàng từ A với số lượng thực nhận thì cho nhập kho thực tế, hạch toán phần bị hụt so với số lượng mua của Bên C là phần hàng bán thẳng cho bên A, cho nên phần hao hụt này không có hạch toán hàng tồn kho.
Nợ 152 / Có 331 : 2.980.185 x giá mua

Nợ 131 (A) : 1,5 tỷ
Có 511 : tương ứng
Có 33311 : tương ứng

Nợ 632 : 76.492 x giá đền bù (tương ứng với giá ghi nhận doanh thu ở trên)
Có 331 (C) : tương ứng

Nợ 152 (chi phí vận chuyển)
Nợ 133
Có 331 (A) : 1,7 tỷ

Vậy xét tổng thể, C vẫn được thanh toán phần 3.056.677 x giá mua (trong đó phần 76.492 do A trả, phần còn lại B trả)
Còn B chỉ trả cho A phần chênh lệch 1,7 - 1,5 tỷ

Làm như trên, cả 2 DN A, B đều không bị vướng vấn đề hóa đơn hoặc thuế. Mặc nhiên B xuất hóa đơn cho A, chứ không phải A xuất hóa đơn cho B, bởi cứ xem đây là 1 hoạt động bán hàng cho A, còn nếu ví dụ và hướng giải quyết của mình như trên chưa đúng, thì bạn có thể nói rõ hơn về tình huống của bạn nhé. Mình sẽ xem lại và cùng trao đổi thảo luận

 

[NONG DAN]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Mình chưa hiểu rõ vấn đề của bạn nêu, A là đơn vị vận chuyển, hợp đồng quy định bên vận chuyển là bên chịu hao hụt tự nhiên, vậy sao ở phía dưới lại nói là B hạch toán phần hao hụt vào chi phí. Vấn đề bạn đặt ra xử lý cho DN A, hay B
...

Trước hết cảm ơn bạn đã quan tâm vấn đề.
Mình đính chính lại: DN A là bên nhận vận chuyển, sự việc giải quyết ở góc độ của DN A.

Cái chính là 2 năm nay bên A (bên vận chuyển) đã xuất hóa đơn và chịu thuế GTGT cho phần hao hụt này !
1. Phần hao hụt này có nên xuất hóa đơn và chịu thuế ?
2. Phần hao hụt này có được ghi nhận vào chi phí của B ? (theo CQ thuế địa phương là B không được tính vào chi phí khoản hao hụt này)

Bên A bị oan ức ở chổ: chỉ nhận tiền vận chuyển có 254.583.050 mà trước mắt phải nộp VAT là 178.811.000, làm ăn kiểu này không còn cái nhà để ở.

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Trước hết cảm ơn bạn đã quan tâm vấn đề.
Mình đính chính lại: DN A là bên nhận vận chuyển, sự việc giải quyết ở góc độ của DN A.

Cái chính là 2 năm nay bên A (bên vận chuyển) đã xuất hóa đơn và chịu thuế GTGT cho phần hao hụt này !
1. Phần hao hụt này có nên xuất hóa đơn và chịu thuế ?
2. Phần hao hụt này có được ghi nhận vào chi phí của B ? (theo CQ thuế địa phương là B không được tính vào chi phí khoản hao hụt này)

Bên B bị oan ức ở chổ: chỉ nhận tiền vận chuyển có 254.583.050 mà trước mắt phải nộp VAT là 178.811.000, làm ăn kiểu này không còn cái nhà để ở.

Chắc anh gõ lộn quá ! Bên A bị oan ức ở chỗ mới đúng chứ nhỉ, vì bên A là bên nhận vận chuyển.
Phần hao hụt đền bằng tiền chỉ lập chứng từ chi tiền (đối với bên vận chuyển ), không chịu thuế ! TT 06/2012/TT-BTC đã quy định, chỉ các khoản bồi thường bằng hiện vật thì mới xuất hóa đơn ạ !
Phần chi phí hao hụt này, bên B (bên thuê vận chuyển) được tính vào chi phí, bởi bên B vẫn phải thanh toán đủ tiền hàng cho bên C (nhà cung cấp cá tra ) theo phiếu cân tại cảng khi giao hàng cho A (bên vc mà B thuê ). Bởi lẽ hóa đơn bán hàng của NCC vẫn thể hiện đủ số kg mua x giá mua, hóa đơn vận chuyển chỉ thể hiện số thực tế vận chuyển (ko bao gồm phần hao hụt, tổn thất ).
Bản thân bên vận chuyển A - đã ký với B : cước vận chuyển giá gấp đôi so với thị trường => phải đảm bảo an toàn, đầy đủ hàng hóa khi bàn giao => Nếu hàng giao đủ, A đã phải ghi nhận khoản thu nhập, doanh thu gấp đôi (vì giá thị trường có 200- 300đ/kg, HĐồng là 600đ/kg), nên khi tổn thất xảy ra, A phải được hạch toán khoản này vào chi phí.

 

[NONG DAN]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Chắc anh gõ lộn quá ! Bên A bị oan ức ở chỗ mới đúng chứ nhỉ, vì bên A là bên nhận vận chuyển.
Phần hao hụt đền bằng tiền chỉ lập chứng từ chi tiền (đối với bên vận chuyển ), không chịu thuế ! TT 06/2012/TT-BTC đã quy định, chỉ các khoản bồi thường bằng hiện vật thì mới xuất hóa đơn ạ !

Cám ơn BV, đúng là gỏ nhầm A-B-A, có chút xíu vậy mà qua nay gỏ lộn hoài :wall:

Đây là cái dại của DN vận chuyển khi ký hợp đồng, bởi vì giá vận chuyển đã bao gồm cho phần hao hụt này => bên vận chuyển phải xuất đủ hóa đơn cho bên thuê vận chuyển (SL thực nhận x 600) sau đó phần trị giá hao hụt này bên thuê v/c tự động cấn trừ trên công nợ (bên vận chuyển bị nộp thuế ngu_GTGT quá nhiều).

Phần chi phí hao hụt này, bên B (bên thuê vận chuyển) được tính vào chi phí, bởi bên B vẫn phải thanh toán đủ tiền hàng cho bên C (nhà cung cấp cá tra ) theo phiếu cân tại cảng khi giao hàng cho A (bên vc mà B thuê ). Bởi lẽ hóa đơn bán hàng của NCC vẫn thể hiện đủ số kg mua x giá mua, hóa đơn vận chuyển chỉ thể hiện số thực tế vận chuyển (ko bao gồm phần hao hụt, tổn thất ).

Bên thuê vận chuyển cố tình đá cái khoản hao hụt này cho bên vận chuyển bởi vì họ muốn làm vậy và phải làm như vậy để họ được hưởng phần thuế GTGT (trị giá hàng hao hụt) mà bên vận chuyển đã xuất cho họ. Chi phí hao hụt này bên v/c có được tính hay không thì đang chờ trả lời của cấp cao hơn ...

Bản thân bên vận chuyển A - đã ký với B : cước vận chuyển giá gấp đôi so với thị trường => phải đảm bảo an toàn, đầy đủ hàng hóa khi bàn giao => Nếu hàng giao đủ, A đã phải ghi nhận khoản thu nhập, doanh thu gấp đôi (vì giá thị trường có 200- 300đ/kg, HĐồng là 600đ/kg), nên khi tổn thất xảy ra, A phải được hạch toán khoản này vào chi phí.

Thật sự bên thuê v/c là "ông tổ của ngành chế biến thủy sản, cái đầu của họ y như cái máy của IBM" ... bởi 1 điều đơn giản là "vận chuyển cá sống luôn lúc nào củng phải có hao hụt_khi bán cá thì cá no vận chuyển mất mấy ngày mới về tới nhà máy, bự và da dày như voi còn xuống kg huống chi là cá tra" ẹc ẹc ...
Vụ này đã xử lý xong (phần thuế GTGT đã xuất trước nay xem như tan thành mây khói ...)

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Cám ơn BV, đúng là gỏ nhầm A-B-A, có chút xíu vậy mà qua nay gỏ lộn hoài :wall:

Đây là cái dại của DN vận chuyển khi ký hợp đồng, bởi vì giá vận chuyển đã bao gồm cho phần hao hụt này => bên vận chuyển phải xuất đủ hóa đơn cho bên thuê vận chuyển (SL thực nhận x 600) sau đó phần trị giá hao hụt này bên thuê v/c tự động cấn trừ trên công nợ (bên vận chuyển bị nộp thuế ngu_GTGT quá nhiều).

Bên thuê vận chuyển cố tình đá cái khoản hao hụt này cho bên vận chuyển bởi vì họ muốn làm vậy và phải làm như vậy để họ được hưởng phần thuế GTGT (trị giá hàng hao hụt) mà bên vận chuyển đã xuất cho họ. Chi phí hao hụt này bên v/c có được tính hay không thì đang chờ trả lời của cấp cao hơn ...

Thật sự bên thuê v/c là "ông tổ của ngành chế biến thủy sản, cái đầu của họ y như cái máy của IBM" ... bởi 1 điều đơn giản là "vận chuyển cá sống luôn lúc nào củng phải có hao hụt_khi bán cá thì cá no vận chuyển mất mấy ngày mới về tới nhà máy, bự và da dày như voi còn xuống kg huống chi là cá tra" ẹc ẹc ...
Vụ này đã xử lý xong (phần thuế GTGT đã xuất trước nay xem như tan thành mây khói ...)

Vụ này giải quyết sao rồi anh ơi ?
Ngoài ra, chi phí tổn thất, hao hụt bên thuê vận chuyển cũng được hạch toán vào chi phí (giá vốn).
Khi nhận được tiền bồi thường hạch toán vào thu nhập khác.

 

[NONG DAN]

Ðề: Thuế đối với khoản hao hụt trong vận chuyển.

Vụ này giải quyết sao rồi anh ơi ?
Ngoài ra, chi phí tổn thất, hao hụt bên thuê vận chuyển cũng được hạch toán vào chi phí (giá vốn).
Khi nhận được tiền bồi thường hạch toán vào thu nhập khác.

Khà khà ... mình biết bên thuê v/c có quyền hạch toán khoản hao hụt trong vận chuyển này vào chi phí sx (xem như hao hụt theo định mức) và bồi thường thì vào TN khác, nhưng ... đơn giản như vậy thì dân quét rác không có gì để quét rồi (hehe) đằng này họ nhất quyết không chịu, họ đá phần hao hụt này vào giá thuê vận chuyển để bên vận chuyển chịu và xuất hóa đơn cho họ có cả phần này (điều khoản hợp đồng đã ghi rõ như vậy).

Bây giờ phát sinh thêm vấn đề: CCT huyện thì có văn bản hướng dẫn DN vận chuyển điều chỉnh giảm giá các hóa đơn đã xuất năm rồi (sau khi bên A và B làm thêm phụ lục giảm giá từ 600 xuống 400 và bên vận chuyển không chịu khoản hao hụt nữa) nếu theo hướng này thì DN phải khai bổ sung QT.TNDN và nộp lại BCTC (2011) => thuế TNDN phải nộp bị tăng thêm khá lớn do loại bỏ chi phí hao hụt (vì chi phí này CCT không chấp nhận).

Gởi CV cho cấp tỉnh thì ... hehe, họ lại yêu cầu DN gởi thẳng ra BTC, hic !

Bây giờ DN đành thúc thủ nên thực hiện điều chỉnh giảm giá các hóa đơn năm trước, chấp nhận nộp thêm TNDN (do loại bỏ chi phí hao hụt).

Việc điều chỉnh này cũng không đơn giản vì ... xuất hóa đơn điều chỉnh năm nay để giảm giá cho các hóa đơn năm rồi => hóa đơn điều chỉnh "ghi âm" vào bảng kê năm nay, vậy có phải thực hiện thêm việc khai bổ sung (KHBS) hay không ?

Rác này để họ tự quét vậy, NONG DAN về cày ruộng thôi, vì chưa hiểu được "thật sự A và B muốn gì" !