Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

[The Hoang]

Chào các bạn,
Cty dich vu phát sinh trường hợp như sau:
Cty ký với khách hàng hợp đồng tư vấn từ 01.01.2012 với giá cố định 10tr/tháng. Hàng tháng vẫn xuất hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn, báo thuế đầy đủ. Đến tháng 9/2012, công ty & khách hàng đồng ý ký phụ lục tăng giá lên 12tr/tháng và khách hàng đồng ý để công ty áp giá này tính lại từ đầu năm luôn. Vậy có nghĩa là giá trị hợp đồng này từ 01.01.2012 là 12tr/tháng. Cty tiến hành xuất thêm một hóa đơn trong tháng 9 phần tiền chênh lệch 2tr/tháng x 8 tháng cho khách hàng.
Như vậy:
1. Hạch toán phần doanh thu này, giá vốn tương ứng như thế nào?
2. Báo cáo thuế như thế nào trong trường hợp này? Liệu có bị phạt vì ghi giảm doanh thu những tháng trước đây để không phải nộp thuế trong khi nếu ghi nhận doanh thu 12tr/tháng dẫn đến phải nộp thuế khi làm tờ tạm nộp thuế các quí trước?
Bạn nào biết tư vấn giúp mình.
Xin cám ơn

 

[y thien do long ky 2003]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Chào các bạn,
Cty dich vu phát sinh trường hợp như sau:
Cty ký với khách hàng hợp đồng tư vấn từ 01.01.2012 với giá cố định 10tr/tháng. Hàng tháng vẫn xuất hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn, báo thuế đầy đủ. Đến tháng 9/2012, công ty & khách hàng đồng ý ký phụ lục tăng giá lên 12tr/tháng và khách hàng đồng ý để công ty áp giá này tính lại từ đầu năm luôn. Vậy có nghĩa là giá trị hợp đồng này từ 01.01.2012 là 12tr/tháng. Cty tiến hành xuất thêm một hóa đơn trong tháng 9 phần tiền chênh lệch 2tr/tháng x 8 tháng cho khách hàng.
Như vậy:
1. Hạch toán phần doanh thu này, giá vốn tương ứng như thế nào?
2. Báo cáo thuế như thế nào trong trường hợp này? Liệu có bị phạt vì ghi giảm doanh thu những tháng trước đây để không phải nộp thuế trong khi nếu ghi nhận doanh thu 12tr/tháng dẫn đến phải nộp thuế khi làm tờ tạm nộp thuế các quí trước?
Bạn nào biết tư vấn giúp mình.
Xin cám ơn

Cái này, bác nên hỏi các Mod xây lắp duyvinh hoặc các member kế toán xây dựng.

Bên xây dựng gặp hoài.

 

[VTM]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Chào các bạn,
Cty dich vu phát sinh trường hợp như sau:
Cty ký với khách hàng hợp đồng tư vấn từ 01.01.2012 với giá cố định 10tr/tháng. Hàng tháng vẫn xuất hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn, báo thuế đầy đủ. Đến tháng 9/2012, công ty & khách hàng đồng ý ký phụ lục tăng giá lên 12tr/tháng và khách hàng đồng ý để công ty áp giá này tính lại từ đầu năm luôn. Vậy có nghĩa là giá trị hợp đồng này từ 01.01.2012 là 12tr/tháng. Cty tiến hành xuất thêm một hóa đơn trong tháng 9 phần tiền chênh lệch 2tr/tháng x 8 tháng cho khách hàng.
Như vậy:
1. Hạch toán phần doanh thu này, giá vốn tương ứng như thế nào?
2. Báo cáo thuế như thế nào trong trường hợp này? Liệu có bị phạt vì ghi giảm doanh thu những tháng trước đây để không phải nộp thuế trong khi nếu ghi nhận doanh thu 12tr/tháng dẫn đến phải nộp thuế khi làm tờ tạm nộp thuế các quí trước?
Bạn nào biết tư vấn giúp mình.
Xin cám ơn

Hê hê, mình vừa "quét rác" 1 vụ tương tự "điều chỉnh giá cho hóa đơn đã xuất từ 2011 đến nay". Việc điều chỉnh này trong 2012 thì đơn giản hơn chút.

1. Xuất hóa đơn điều chỉnh giá dịch vụ (theo phụ lục hợp đồng); báo cáo thuế bình thường các hóa đơn điều chỉnh ở kỳ khai thuế hiện tại. Khai bổ sung TNDN tạm tính.
2. Hạch toán và ghi nhận DT, GV tương ứng từng tháng.

Đã nộp xong hồ sơ điều chỉnh_không bị phạt gì hết (thuế TNDN tăng thêm thì làm phụ lục gia hạn kèm theo luôn).

 

[nguoilysu]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Hê hê, mình vừa "quét rác" 1 vụ tương tự "điều chỉnh giá cho hóa đơn đã xuất từ 2011 đến nay". Việc điều chỉnh này trong 2012 thì đơn giản hơn chút.

1. Xuất hóa đơn điều chỉnh giá dịch vụ (theo phụ lục hợp đồng); báo cáo thuế bình thường các hóa đơn điều chỉnh ở kỳ khai thuế hiện tại. Khai bổ sung TNDN tạm tính.
2. Hạch toán và ghi nhận DT, GV tương ứng từng tháng.

Đã nộp xong hồ sơ điều chỉnh_không bị phạt gì hết (thuế TNDN tăng thêm thì làm phụ lục gia hạn kèm theo luôn).

Về Báo cáo thuế TNDN thì trong 1 năm chắc là không sao, nhưng với Thuế GTGT thì giả sử nếu như áp dụng theo mức Doanh thu sau điều chỉnh (12tr/ tháng) sẽ làm cho Đơn vị phải đóng thuế hàng tháng thì sao nhỉ?

Trường hợp này, 2 bên ký Phụ lục thay đổi giá trị hợp đồng tại thời điểm hiện tại nhưng hiệu lực lại được áp dụng cho cả thời gian trước đó, tại sao 2 bên không ký phụ lục thay đổi Giá trị hợp đồng ngay tại thời điểm mà 2 bên thấy rằng Giá trị HĐ cần được thay đổi? Với lý do này tôi nghĩ rằng, việc thay đổi này cần phải được xem như Công ty đã khai thiếu Doanh thu và sẽ phải làm Tờ khai bổ sung thuế GTGT cho các tháng => bị phạt chậm nộp thuế GTGT nếu có phát sinh thuế GTGT phải nộp.

 

[The Hoang]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Trường hợp này, 2 bên ký Phụ lục thay đổi giá trị hợp đồng tại thời điểm hiện tại nhưng hiệu lực lại được áp dụng cho cả thời gian trước đó, tại sao 2 bên không ký phụ lục thay đổi Giá trị hợp đồng ngay tại thời điểm mà 2 bên thấy rằng Giá trị HĐ cần được thay đổi? Với lý do này tôi nghĩ rằng, việc thay đổi này cần phải được xem như Công ty đã khai thiếu Doanh thu và sẽ phải làm Tờ khai bổ sung thuế GTGT cho các tháng => bị phạt chậm nộp thuế GTGT nếu có phát sinh thuế GTGT phải nộp.

Đây chính là cái mình đang quan tâm trên phương diện quản lý thuế. Đây có phải là một cách khai giảm doanh thu --> giảm hoặc không phải tạm nộp thuế TNDN. Hành vi này sẽ bị xử lý như thế nào?

 

[nguoilysu]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Đây chính là cái mình đang quan tâm trên phương diện quản lý thuế. Đây có phải là một cách khai giảm doanh thu --> giảm hoặc không phải tạm nộp thuế TNDN. Hành vi này sẽ bị xử lý như thế nào?

Theo mình, trường hợp này là Cty tự điều chỉnh, vì vậy, chỉ cần làm Tờ khai Điều chỉnh bổ sung lại Tờ khai của các tháng, quý từ đầu năm đến giờ (GTGT, TNDN) và nộp bổ sung tiền thuế (nếu có) và Tiền phạt chậm nộp (nếu có) mà thôi.

 

[VTM]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Về Báo cáo thuế TNDN thì trong 1 năm chắc là không sao, nhưng với Thuế GTGT thì giả sử nếu như áp dụng theo mức Doanh thu sau điều chỉnh (12tr/ tháng) sẽ làm cho Đơn vị phải đóng thuế hàng tháng thì sao nhỉ?

Khi thay đổi về giá [tăng hoặc giảm] => thuế GTG sẽ thay đổi, chắc chắn diều nay đã có sự bàn bạc và thống nhất giữa 2 bên rồi.

Trường hợp này, 2 bên ký Phụ lục thay đổi giá trị hợp đồng tại thời điểm hiện tại nhưng hiệu lực lại được áp dụng cho cả thời gian trước đó, tại sao 2 bên không ký phụ lục thay đổi Giá trị hợp đồng ngay tại thời điểm mà 2 bên thấy rằng Giá trị HĐ cần được thay đổi? Với lý do này tôi nghĩ rằng, việc thay đổi này cần phải được xem như Công ty đã khai thiếu Doanh thu và sẽ phải làm Tờ khai bổ sung thuế GTGT cho các tháng => bị phạt chậm nộp thuế GTGT nếu có phát sinh thuế GTGT phải nộp.

Nếu ký phục lục thay đổi về giá và áp dụng ngay tại thời điểm thay đổi => không có chuyện gì phải bàn thêm, đúng không ?
Đôi khi thực tế có những điều 'trớ trêu' như vậy đó, còn tại sao như vậy thì chỉ có người trong cuộc (bên bán và bên mua) mới hiểu được !

Đây chính là cái mình đang quan tâm trên phương diện quản lý thuế. Đây có phải là một cách khai giảm doanh thu --> giảm hoặc không phải tạm nộp thuế TNDN. Hành vi này sẽ bị xử lý như thế nào?

Việc điều chỉnh trong khai thuế (trước khi CQ thuế kiểm tra) là việc rất bình thường, hành vi này có thể có hoặc không bị phạt (tùy nơi), phạt nếu có xảy ra thì chỉ là "phạt hành vi kê khai sai", CQ thuế nếu xét thấy nghi ngờ việc điều chỉnh hồ sơ khai thuế của DN thì cứ việc thanh, kiểm tra DN.

Theo mình, trường hợp này là Cty tự điều chỉnh, vì vậy, chỉ cần làm Tờ khai Điều chỉnh bổ sung lại Tờ khai của các tháng, quý từ đầu năm đến giờ (GTGT, TNDN) và nộp bổ sung tiền thuế (nếu có) và Tiền phạt chậm nộp (nếu có) mà thôi.

Trường hợp này việc khai bổ sung tờ khai thuế (KHBS) chỉ thực hiện đối với tờ khai TNDN tạm tính quí mà thôi.
Riêng về tờ khai GTGT thì không phải khai bổ sung (KHBS) cho các tháng trước vì "đây là trường hợp điều chỉnh tăng giảm giá cho các hóa đơn đã xuất" => viết hóa đơn điều chỉnh giá và kê khai trực tiếp vào bảng kê bán ra của tháng thực hiện điều chỉnh (VD kê vào kỳ báo cáo tháng 8/12).

 

[nguoilysu]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

...
Riêng về tờ khai GTGT thì không phải khai bổ sung (KHBS) cho các tháng trước vì "đây là trường hợp điều chỉnh tăng giảm giá cho các hóa đơn đã xuất" => viết hóa đơn điều chỉnh giá và kê khai trực tiếp vào bảng kê bán ra của tháng thực hiện điều chỉnh (VD kê vào kỳ báo cáo tháng 8/12).

Về hình thức thì đúng là chỉ xuất hóa đơn điều chỉnh nên chỉ kê khai trong tháng xuất điều chỉnh. Tuy nhiên, như em đã nói

2 bên ký Phụ lục thay đổi giá trị hợp đồng tại thời điểm hiện tại nhưng hiệu lực lại được áp dụng cho cả thời gian trước đó, tại sao 2 bên không ký phụ lục thay đổi Giá trị hợp đồng ngay tại thời điểm mà 2 bên thấy rằng Giá trị HĐ cần được thay đổi?

Ở trường hợp này nó thể hiện có sự "khác" so với 1 giao dịch bình thường bởi các lẽ mà em đã nói ở trên. Nếu như Đơn vị giải trình không hợp lý thì có nhiều khả năng Trường hợp này bị xem như Đơn vị đã kê khai thiếu Doanh thu lắm chứ.

Em có thêm ví dụ thế này để bác rõ thêm ý của em: Giám đốc đi tiếp khách, 2 người uống mỗi 10 chai bia, nhưng nghe kế toán dặn là trên hóa đơn không được ghi bia rượu vì sẽ không được khấu trừ, loại khỏi chi phí được trừ, nên GĐ mới kêu người ta đừng ghi là bia mà ghi nước suối => trong bữa cơm 2 người uống 30 chai nước suối (để bằng với số tiền 10 chai bia), hehe..

Cũng có hóa đơn đầy đủ, liệt kê mặt hàng chi tiết nhưng... bác nghĩ cơ quan thuế kiểm tra có chấp nhận không?

 

[VTM]

Ðề: Hạch toán doanh thu dịch vụ bổ sung cho những kỳ trước như thế nào?

Về hình thức thì đúng là chỉ xuất hóa đơn điều chỉnh nên chỉ kê khai trong tháng xuất điều chỉnh. Tuy nhiên, như em đã nói

Ở trường hợp này nó thể hiện có sự "khác" so với 1 giao dịch bình thường bởi các lẽ mà em đã nói ở trên. Nếu như Đơn vị giải trình không hợp lý thì có nhiều khả năng Trường hợp này bị xem như Đơn vị đã kê khai thiếu Doanh thu lắm chứ.

Em có thêm ví dụ thế này để bác rõ thêm ý của em: Giám đốc đi tiếp khách, 2 người uống mỗi 10 chai bia, nhưng nghe kế toán dặn là trên hóa đơn không được ghi bia rượu vì sẽ không được khấu trừ, loại khỏi chi phí được trừ, nên GĐ mới kêu người ta đừng ghi là bia mà ghi nước suối => trong bữa cơm 2 người uống 30 chai nước suối (để bằng với số tiền 10 chai bia), hehe..

Cũng có hóa đơn đầy đủ, liệt kê mặt hàng chi tiết nhưng... bác nghĩ cơ quan thuế kiểm tra có chấp nhận không?

Hi, vụ này mình vừa điều chỉnh xong ở một DN, họ giảm giá DV bán ra từ khi mới thành lập (7/2011) cho đến hiện tại (7/2012) trước khi thực hiện việc điều chỉnh này DN đã có công văn gởi CQ thuế để hỏi và đã nhận được hướng dẫn điều chỉnh bằng văn bản của CQ thuế địa phương (trình tự điều chỉnh mình đã nói bên trên rồi) DN đã điều chỉnh xong và đã nộp lại QT.TNDN, BCTC 2011.
Việc điều chỉnh này CQ thuế nếu nghi ngờ thì cứ việc thanh, kiểm tra.

Tại sao việc điều chỉnh giảm giá giữa 2 DN lại không thực hiện ngay tại thời điểm này mà phải lùi về thời điểm "bên bán bắt đầu xuất hóa đơn đầu tiên_07/2011" ...hehe, người trong cuộc mới hiểu !