Vấn đề về tiêu dùng nội bộ

[thunderstone]

Tuần trước mình có gửi câu hỏi tham gia sinh hoạt CLB Webketoan tháng 09 về việc tiêu dùng nội bộ.
Nội dung tóm tắt như sau:
Công ty sản xuất Ủng cao su để xuất khẩu. Công ty xuất thành phẩm (Ủng cao su) cho công nhân để dùng làm dụng cụ bảo hộ lao động. Như vậy đây là trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ. Vậy công ty xuất hóa đơn theo giá vốn hay giá bán, và kê khai thuế GTGT như thế nào.

- Công ty sản xuất Ủng cao su để xuất khẩu => hàng xuất khẩu chịu thuế suất thuế GTGT là 0%.
- Theo quyết định 15/2006 thì:

Trường hợp xuất kho sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp phải lập Hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán. Trường hợp này doanh nghiệp không phải tính nộp thuế GTGT:
- Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để tiêu dùng nội bộ, hoặc khuyến mại, quảng cáo, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 155 - Thành phẩm
Có TK 156 - Hàng hoá.
- Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,...
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nếu sản phẩm sản xuất xong được chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá).

- Theo Thông tư 244/2009, sửa đổi chế độ kế toán doanh nghiệp thì:

Điều 20. Kế toán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở kinh doanh, không bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở. Việc xác định số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp và kê khai thuế GTGT, thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.

- Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm
hoặc giá vốn hàng hoá)
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) .

- Còn theo Thông tư 06/2012 và 123/2012 thì giá tính thuế trong trường hợp này là giá bán.

Câu trả lời là: xuất hóa đơn theo giá bán. Hóa đơn kê khai cùng lúc vào 2 bảng kê. Công nhân nhận được ủng ko phải kê khai tính thuế TNCN.

Vậy mình đang băn khoăn ở chỗ hạch toán kế toán như thế nào. Ví dụ; đôi ủng trị giá 700.000 (giá vốn); giá xuất khẩu là 1.000.000 (giá bán). Công ty xuất cho công nhân thì xuất hóa đơn GTGT (phải thông báo phát hành Hóa đơn GTGT nữa nè)
- Diễn giải: xuất ủng cao su tiêu dùng nội bộ, không thu tiền
- Đơn giá: 1.000.000
- Thành tiền: 1.000.000
- Thuế GTGT: 100.000
- Tổng cộng: 1.100.000
Hóa đơn này kê khai vào 2 bảng kê mua vào lẫn bán ra.
Trên sổ ghi nhận xuất kho: Nợ 632 / Có 155: 700.000
Sau đó ghi nhận doanh thu: Nợ 622 / Có 512: 1.000.000 và thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
Làm như vậy thì phù hợp với quy định của thuế nhưng ko phù hợp với chế độ Kế toán.
Còn nếu ghi nhận theo chế độ kế toán: Nợ 622 / Có 512: 700.000; Thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
thì khi quyết toán thuế sẽ có chênh lệch giữa doanh thu trên tờ khai & doanh thu trên sổ sách.

Mong các cao thủ cho chút ý kiến.

 

[phongthanhtp]

Ðề: Vấn đề về tiêu dùng nội bộ

Chế độ kế toán và luật thuế không thống nhất với nhau.
Hạch toán thì theo chế độ, còn làm tờ khai, quyết toán thì theo luật thuế
Việc này nên hỏi BTC thì hơn :004:

 

[thunderstone]

Ðề: Vấn đề về tiêu dùng nội bộ

Hỏi BTC thì có mà chờ đến Tết... một năm nào đó trong tương lai. Tự xử là chính bạn ơi.
Ý mình là không biết có anh/chị, bạn nào đã từng hạch toán các khoản chi nội bộ thế này chưa? Nếu làm toàn bộ theo Thuế thì dễ rồi, nhưng làm theo cả chế độ Kế toán & Thuế thì... (=.=)

 

[selfacting]

Ðề: Vấn đề về tiêu dùng nội bộ

Đây là vấn đề mình đang nghiên cứu! Rõ ràng có sự chênh lệch giữa tờ khai và số liệu trên sổ! Các anh/chị có kinh nghiệm thực hiện các nghiệp vụ này thì cho mình xin ý kiến với!

Thân!