Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

[daredevil]

Chào các anh/chị và các bạn,

Lần trước em có mất công ngồi gõ 1 topic hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 rồi post lên trên diễn đàn nhưng topic bị mất (không rõ nguyên nhân, tìm khắp nơi cũng không thấy, PM hỏi anh Vanthuc thì chưa được anh trả lời). Em có phát sinh thêm mấy thắc mắc, muốn tạo topic này để các anh/chị giải đáp giúp em.
- Tháng 9, công ty em đầu tư ở nước ngoài chuyển lợi nhuận về, vậy số lợi nhuận này em có phải kê khai nộp thuế TNDN luôn trong quý 3 hay không?
- Nếu thuế TNDN công ty nước ngoài đã nộp ở nước đầu tư là 40% thì số thuế được trừ khi tính TNDN tạm tính quý 3 của bọn em được trừ tối đa là bao nhiêu. Công ty em (VN) đang được hưởng thuế suất ưu đãi là 10%.
Quan điểm của em là khoản này được tính là thu nhập khác, vậy nó phải được trừ tối đa là 25%.
Tuy nhiên, em xem hướng dẫn kê khai trên HTTK thì họ lại hướng dẫn, số thuế được trừ phụ thuộc vào loại hình thuế mà doanh nghiệp đang được hưởng. Điều này có vẻ không công bằng vì thu nhập khác đã phải nộp thuế 25% rồi.
Em rất mong các anh/chị giải đáp giúp em.
Em cám ơn mọi người.

 

[tuanquanghw]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Bạn phải hiểu rõ số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo qui định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa là nếu bạn đã nộp thuế ở nước ngoài nhiều hơn số thuế bạn phải nộp trong nước thì bạn không phải nộp thuế TNDN ở Việt Nam nữa (vì nếu quy định bạn được trừ theo nước ngoài thì bạn sẽ được hoàn thuế)
Như vậy, thu nhập ở nước ngoài công ty bạn đã nộp thuế TNDN (hoặc tương tự) với mức 40% thì về Việt Nam thu nhập này sẽ không phải chịu thuế nữa.
Trích thông tư 123

Điều 7. Thu nhập khác

21. Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở nước ngoài.

- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt nam, kể cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo qui định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 25%, không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Cơ quan thuế có quyền ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại nước ngoài của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với các trường hợp vi phạm qui định về kê khai, nộp thuế.

- Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo qui định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước doanh nghiệp đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt nam.

 

[daredevil]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Cám ơn anh tuanquanghw đã trả lời em, tuy nhiên em vẫn muốn câu trả lời rõ hơn.
- Số thuế được trừ theo như thông tư tối đa là 25%, không áp dụng theo mức thuế ưu đãi mà công ty em đang áp dụng để tính số thuế tối đa được trừ?
- Số thu nhập chuyển về từ nước ngoài, có phải kê khai và tạm tính luôn trong quý 3 này không?

 

[tuanquanghw]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Hình như bạn vẫn nhầm lẫn vấn đề mức thuế tối đa được trừ, quy định này nhằm tránh đánh thuế hai lần. Bạn đã nộp thuế ở nước ngoài thì về Việt Nam bạn sẽ được trừ số thuế này (lưu ý là thuế phải nộp) nếu thuế suât ở nước ngoài thấp hơn thuế suất tại Việt Nam thì bạn sẽ phải nộp thêm số thuế chênh lệch này, nếu thuế suất ở nước ngoài bằng hoặc cao hơn thì bạn sẽ không phải nộp thuế tại Việt Nam cho khoản thu nhập này.
Bạn tìm đọc thông tư 11/2010/TT-BTC;104/2011/TT-BTC hướng dẫn về việc kê khai nộp thuế đối với nhà đầu tư Việt Nam đầu tư ra nước ngoài nhé.

 

[daredevil]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Anh tuanquanghw hình như vẫn không đọc kỹ câu hỏi của em và không đọc kỹ thông tư 130, 123 phỏng ạ?
Trong thông tư có ví dụ rõ ràng như sau:

Ví dụ 2: Doanh nghiệp Việt Nam A có khoản thu nhập 660 triệu đồng từ dự án đầu tư tại nước ngoài. Khoản thu nhập này là thu nhập còn lại sau khi đã nộp thuế thu nhập tại nước doanh nghiệp đầu tư. Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp theo qui định của nước doanh nghiệp đầu tư là 340 triệu đồng.
Phần thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài của doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế thu nhập theo qui định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam như sau:
[(660 triệu đồng + 340 triệu đồng) x 25%] = 250 triệu đồng
Doanh nghiệp Việt Nam A chỉ được trừ số thuế đã nộp ở nước doanh nghiệp đầu tư tương đương với số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 250 triệu đồng. Số thuế đã nộp tại nước doanh nghiệp đầu tư vượt quá số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 90 triệu Đồng (340 - 250 = 90) không được trừ vào số thuế phải nộp khi kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.

Như vậy có thể thấy là không phải cứ nộp nhiều ở nước ngoài là về Việt Nam được trừ khỏi thu nhập chịu thuế đúng bằng số đó mà bị khống chế ở mức 25%. Cái em đang thắc mắc là ở chỗ, trong hướng dẫn kê khai của HTTK thì họ lại hướng dẫn mức được trừ phụ thuộc vào mức thuế suất TNDN mà công ty em đang được hưởng, giả sử là 10% thì đương nhiên bọn em sẽ bị thiệt hại rất nặng.
Thêm nữa, 1 câu hỏi mà em đang rất cần giải đáp là: có kê khai thu nhập nhận từ nước ngoài vào ngay quý 3 này không hay là phải đợi cuối năm có quyết toán của bên nước ngoài rồi mới kê khai.
Em đang suy luận là có quyết toán rồi mới phải nộp và có thể kê khai khoản thu nhập này vào năm sau nhưng không chắc chắn với suy luận của em, xin nhờ các anh/chị tư vấn thêm.
Em cám ơn các anh/chị.

 

[tuanquanghw]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Doanh nghiệp Việt Nam A chỉ được trừ số thuế đã nộp ở nước doanh nghiệp đầu tư tương đương với số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 250 triệu đồng. Số thuế đã nộp tại nước doanh nghiệp đầu tư vượt quá số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 90 triệu Đồng (340 - 250 = 90) không được trừ vào số thuế phải nộp khi kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.

Đọc kỹ phần này và áp dụng vào trường hợp của bạn
(((600 triệu đồng + 400 triệu đồng) x 40%)-((600 triệu đồng + 400 triệu đồng) x 25%))=150 triệu đồng>0
((thu nhập chịu thuê)*40% - (thu nhập chịu thuế)*25%)>0
Doanh nghiệp Việt Nam A chỉ được trừ số thuế đã nộp ở nước doanh nghiệp đầu tư tương đương với số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 250 triệu đồng. Số thuế đã nộp tại nước doanh nghiệp đầu tư vượt quá số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 150 triệu Đồng (400 - 250 = 150) không được trừ vào số thuế phải nộp khi kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
Như vậy bạn có phải nộp thuế không ?

 

[daredevil]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Đọc kỹ phần này và áp dụng vào trường hợp của bạn
(((600 triệu đồng + 400 triệu đồng) x 40%)-((600 triệu đồng + 400 triệu đồng) x 25%))=150 triệu đồng>0
((thu nhập chịu thuê)*40% - (thu nhập chịu thuế)*25%)>0
Doanh nghiệp Việt Nam A chỉ được trừ số thuế đã nộp ở nước doanh nghiệp đầu tư tương đương với số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 250 triệu đồng. Số thuế đã nộp tại nước doanh nghiệp đầu tư vượt quá số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 150 triệu Đồng (400 - 250 = 150) không được trừ vào số thuế phải nộp khi kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
Như vậy bạn có phải nộp thuế không ?

Anh vẫn chưa hiểu câu hỏi của em rồi. Cái đang quan tâm là, số được trừ khi tính add back lại thu nhập ở nước ngoài để tính thuế trong bảng khai 03 nếu chiểu theo hướng dẫn trong HTTK, chỉ tiêu C10 người ta lại hướng dẫn số được trừ tối đa là theo mức thuế doanh nghiệp đang áp dụng (vì đang áp dụng ưu đãi là 10% nên số được trừ tối đa chỉ là 10% thôi, chứ không phải là 25%).
Mong các anh/chị tiếp tục giải đáp giúp em.

 

[tuanquanghw]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Thêm nữa, 1 câu hỏi mà em đang rất cần giải đáp là: có kê khai thu nhập nhận từ nước ngoài vào ngay quý 3 này không hay là phải đợi cuối năm có quyết toán của bên nước ngoài rồi mới kê khai.

Phần này thông tư 11/2010/TT-BTC hướng dẫn

4. Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tiếp sau năm tài chính phát sinh khoản thu nhập tại nước ngoài hoặc kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính cùng với năm phát sinh khoản thu nhập tại nước ngoài nếu doanh nghiệp có đủ cơ sở và chứng từ xác định được số thu nhập và số thuế thu nhập đã nộp của dự án đầu tư tại nước ngoài.

Ví dụ 3: Doanh nghiệp Việt Nam A có thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài trong năm tài chính 2009. Doanh nghiệp Việt Nam A phải kê khai khoản thu nhập nói trên vào Tờ khai quyết toán thuế thu nhập của năm tài chính 2009 hoặc năm 2010 theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.

Về số thuế thu nhập đã nộp được trừ trong kỳ tính thuế thì được trừ tối đa là 25% vì khoản thu nhập này chịu thuế suất là 25%, khi kế khai khoản thu nhập này cũng chịu thuế suất là 25%. Do đó số thuế phải nộp là bằng không.
thông tư 11/2010/TT-BTC hướng dẫn

Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 25%, không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Mình đã hiểu cầu hỏi của bạn chưa ?

 

[daredevil]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Phần này thông tư 11/2010/TT-BTC hướng dẫn

Về số thuế thu nhập đã nộp được trừ trong kỳ tính thuế thì được trừ tối đa là 25% vì khoản thu nhập này chịu thuế suất là 25%, khi kế khai khoản thu nhập này cũng chịu thuế suất là 25%. Do đó số thuế phải nộp là bằng không.
thông tư 11/2010/TT-BTC hướng dẫn

Mình đã hiểu cầu hỏi của bạn chưa ?

Thông tư 130, 123 nó không rõ ràng chính là vì thế này. Nếu là cơ quan thuế thì khi quý mình nhận được thu nhập, lập tức phải đánh thuế ngay và nộp ngân sách nhà nước (tạm tính mà), nhưng khi đọc kỹ (mà cụ thể những gì anh post ở trên) thì thấy là có thể chờ đợi quyết toán năm ở bên nước ngoài và kê khai nộp thuế sang năm sau.
Cái chỗ đỏ đỏ anh đang bị hiểu nhầm đấy nhé. Không phải là bằng 0 đâu vì không thể bù trừ phép cộng trừ đơn giản như vậy, anh đang quên 1 điều là khi lập bảng CIT 03 thì anh phải gross-up lên thu nhập tính thuế ở nước ngoài để tính vào tổng thu nhập tính thuế của anh, trong khi phần được trừ thì anh lại chỉ được trừ tối đa 25% thôi, anh sẽ phải nộp thêm thuế đấy. Ông Nhà nước rất khôn khi đưa ra quy định này.
Tuy nhiên em cũng đang suy nghĩ giống anh là được trừ tối đa 25% vì riêng thu nhập này nó là dạng thu nhập khác rồi.
Không hiểu sao trên HTTK họ lại đưa ra cái hướng dẫn ngớ ngẩn như vậy, em quote lại ở đây:

Chỉ tiêu [C10] - Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế: Chỉ tiêu này phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài được phép trừ vào thu nhập chịu thuế trong kỳ.

Mức thuế tối đa được trừ được xác định trên cơ sở mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất mà cơ sở kinh doanh đang áp dụng. Ví dụ: mặc dù thuế suất phổ thông là 25%, nhưng cơ sở kinh doanh được hưởng thuế suất ưu đãi là 15% thì số thuế tối đa được trừ đối với thuế đã nộp ở nước ngoài trên phần thu nhập nhận được từ nước ngoài sẽ được xác định trên mức thuế suất là 15%.

 

[tuanquanghw]

Ðề: Hỏi về kê khai thuế TNDN quý 3 tạm tính, bao gồm cả phần thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Theo bạn thì áp dụng thông tư nào cho thuế đối với nhà đầu tư Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, theo mình thì áp dụng 11/2010/TT-BTC;104/2011/TT-BTC vì

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

1. Thông tư này quy định về nghĩa vụ thuế đối với các nhà đầu tư Việt Nam nêu tại Điều 2 Nghị định số 78/2006/NĐ-CP và tại Điều 2 Nghị định số 121/2007/NĐ-CP được phép đầu tư trực tiếp ra nước ngoài theo quy định tại Nghị định số 78/2006/NĐ-CP và Nghị định số 121/2007/NĐ-CP.

2. Trường hợp tại Điều ước quốc tế mà Chính phủ Việt Nam ký kết hoặc tham gia có liên quan về đầu tư ra nước ngoài của nhà đầu tư Việt Nam có quy định về thuế khác với hướng dẫn tại Thông tư này thì nghĩa vụ thuế thực hiện theo các điều ước quốc tế đã ký kết.

Phần mềm cũng phải dựa vào thông tư hướng dẫn, mình cứ theo thông tư hướng dẫn mà làm. Bạn tính toán ở ngoài theo hướng dẫn của thông tư và khai trên phần mềm theo hướng dẫn của phần mềm. Nếu số thuế phải nộp của phần mềm bằng số thuế bạn tính toán thì theo phần mềm, nếu không thì theo thông tư mà kê khai. Làm thử nhé, có gì phản hồi kết quả mình trao đổi tiếp