Thuế GTGT và hạch toán đối với hàng phi mậu dịch

[thudaohvtc]

Hi các bạn!
Mình có một vấn đề nhờ các bạn giải đáp giùm:

Cty mình có nhận được 1 lô hàng mẫu qua Hải quan Bưu điện EMS, ko phải trả tiền, nhưng trên Invoice người bán vẫn có đơn giá, số tiền. Vì vậy, Cty mình fải nộp thuế VAT hàng NK. Số hàng mẫu này, cty mình cũng giao mẫu cho khách hàng của mình chứ ko bán. Cho mình hỏi:
+ Thuế VAT hàng NK này cty mình có được kê khai khấu trừ thuế ko?
+ CTy mình có phải nhập hàng hóa vào sổ kho ko? Giá vốn hàng hóa tính như thế nào?
+ Khi giao hàng mẫu cho KH bên mình có phải viết Hóa đơn ko? Có thể viết hóa đơn hàng mẫu kèm theo Hóa đơn bán hàng ko? hay phải viết riêng 1 HĐ?
+ Hạch toán trường hợp này như thế nào?

Các bạn trả lời giúp mình nhé!
Cám ơn các bạn nhiều nhiều !!!
:two:

 

[BUI CHI THANH]

Bạn vẫn kê khai thuế VAT đầu vào bình thường ! Khi làm thủ tục nhập khẩu bạn ghi lý do nhập hàng mẫu chào cho khách hàng . Khi ấy bạn không cần nhập kho mà chuyển thẳng cho khách hàng ! Và phần VAT bạn sẽ được hoàn lại sau !

 

[Nguyen Tu Anh]

Cty mình có nhận được 1 lô hàng mẫu qua Hải quan Bưu điện EMS, ko phải trả tiền, nhưng trên Invoice người bán vẫn có đơn giá, số tiền. Vì vậy, Cty mình fải nộp thuế VAT hàng NK. Số hàng mẫu này, cty mình cũng giao mẫu cho khách hàng của mình chứ ko bán. Cho mình hỏi:
+ Thuế VAT hàng NK này cty mình có được kê khai khấu trừ thuế ko?

Nhập khẩu hàng hóa bằng đường phi mậu dịch có hợp đồng, Invoice, tờ khai hải quan phi mậu dịch, biên lai nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT mang tên địa chỉ mã số thuế Công ty, thì được khấu trừ thuế GTGT.

+ CTy mình có phải nhập hàng hóa vào sổ kho ko? Giá vốn hàng hóa tính như thế nào?

Bạn có nhập hàng hóa đó vào sổ kho.

Trị giá của hàng phi mậu dịch = Giá hàng ghi trên Tờ khai HQ + Chi phí nhận hàng + Thuế nhập khẩu

+ Khi giao hàng mẫu cho KH bên mình có phải viết Hóa đơn ko? Có thể viết hóa đơn hàng mẫu kèm theo Hóa đơn bán hàng ko? hay phải viết riêng 1 HĐ?

Nếu là hàng xuất quảng cáo thì bạn ghi riêng ra một tờ hóa đơn bán hàng khác, không có thuế GTGT.

+ Hạch toán trường hợp này như thế nào?

Khi nhập hàng:
Nợ TK 156/ Có TK 711: Giá hàng ghi trên Tờ khai HQ
Nợ TK 156/ Có TK 111: Chi phí nhận hàng
Nợ TK 156/ Có TK 3333: Thuế nhập khẩu
Nợ TK 133/ Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Khi xuất quảng cáo, không thu tiền:
Nợ TK 811/ Có TK 156

 

[Tran Thao Cuc]

Chào bạn! Đối với hàng NK PMD. công ty mình có cách giải quyết thế này. Hàng PMD của khách hàng gởi cho công ty bạn, không phải trả tiền cho người bán, nhưng phải chịu tính thuế NK và thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu.Bạn vẫn phải kê khai giá trị hàng hóa trên invoice và tờ khai hàng NK PMD, đây còn là 1 trong những căn cứ để cơ quan hải quan tính thuế nhập khẩu và GTGT cho hàng hóa NK PMD này.
- Thuế GTGT trong trường hợp này, bạn được kê khai khấu trừ.
- Khi nhận hàng hóa, bạn phải tiến hành nhập kho và theo dõi trên sổ sách kế toán.
- Giá vốn hàng NK PMD = chi phí nhập hàng + thuế NK
- Khi xuất hàng hóa này cho khách hàng, bạn vẫn phải viết hóa đơn, có thể viết riêng hoặc chung theo các hàng hóa khác. Nhưng phải ghi chú trên hóa đơn là hàng tặng, hàng mẫu hoặc khuyến mãi, tùy theo nội dung mà ghi cụ thể. Khi đó ở mục xuất hàng hóa này sẽ không ghi giá trị.
- Hạch toán như sau:
+ Khi nhập hàng:
Nợ 156.../Có 111,112,331 Chi phí nhập hàng
Nợ 156.../ Có 3333 Thuế nhập khẩu
Nợ 133/ Có 33312 Thuế GTGT hàng NK
Nợ 33312,3333/ Có 111 Chi tiền nộp thuế NK,GTGT hàng NK
+ Khi xuất hàng:
Nợ 632/ Có 156 Giá vốn hàng PMD

Bạn nào có ý khác, thì góp ý hộ mình với nhé!:flowersun

 

[KhuaT thi Vui]

Nguyen Tu Anh ơi cho e hỏi chút.
Nếu hạch toán như chị khi hàng nhập kho: N156/C711 thì cuối kỳ mình kết chuyển TK 711 qua TK 911 để xác định KQKD. Trên thực tế thì hàng này là mình nhập về không mất tiền và xuất đi cũng ko thu được tiền. Vậy thì em thấy ko có khoản thu khác nào cả. Chị giải thích rõ hơn được ko?

 

[Nguyen Tu Anh]

Khi nhập về đã có bút toán: Nợ TK 156/ Có TK 711. Khi xuất ra đã có bút toán: Nợ TK 811/ Có TK 156.

Khi làm bút toán kết chuyển cuối cùng của TK 711 và TK 811 thì dứt khoát chi phí khác sẽ nhiều hơn là thu nhập khác vì bạn chỉ được hưởng một khoản thu nhập trên giá trị hàng hóa trên Tờ khai hải quan thôi; nhưng khi nhập hàng về thì phải chịu thêm chi phí nhập hàng và thuế nhập khẩu nữa. Sau đó thì toàn bộ thu nhập khác và chi phí khác tăng thêm đó đem tặng lại cho khách hàng.

Thu nhập này không biểu hiện qua tiền mà biểu hiện qua hàng hóa nên khi hàng hóa không còn thì bạn tưởng rằng không còn gì, thực ra vẫn còn chi phí đấy.

Nguyen Tu Anh ơi cho e hỏi chút.
Nếu hạch toán như chị khi hàng nhập kho: N156/C711 thì cuối kỳ mình kết chuyển TK 711 qua TK 911 để xác định KQKD. Trên thực tế thì hàng này là mình nhập về không mất tiền và xuất đi cũng ko thu được tiền. Vậy thì em thấy ko có khoản thu khác nào cả. Chị giải thích rõ hơn được ko?

 

[Nguyen Tu Anh]

+ Khi nhập hàng:
Nợ 156.../Có 111,112,331 Chi phí nhập hàng
Nợ 156.../ Có 3333 Thuế nhập khẩu
Nợ 133/ Có 33312 Thuế GTGT hàng NK
Nợ 33312,3333/ Có 111 Chi tiền nộp thuế NK,GTGT hàng NK

Người bán tặng hàng hóa cho công ty, không thu tiền thì công ty không cho rằng đó là thu nhập của mình hay sao? Hàng phi mậu dịch này giống như hàng khuyến mại không thu tiền mà thôi. Nếu là hàng khuyến mại không thu tiền mà nhận được từ người bán, bạn sẽ hạch toán như thế nào?

+ Khi xuất hàng:
Nợ 632/ Có 156 Giá vốn hàng PMD

Nếu đã có bút toán kết chuyển giá vốn thì bút toán hạch toán doanh thu đâu?

 

[KhuaT thi Vui]

Chị Tu Anh ơi, chị giải thích như vậy thì em đã hiểu rồi. Cảm ơn chị nhé.
Hôm nay e có hỏi cán bộ thuế ở chỗ e về kê khai hàng phi mậu dịch trên tờ khai hàng tháng. Anh ấy bảo kê trị giá hàng mua vào là giá nhập khẩu, thuế GTGT là 10% của thuế NK vì tiền hàng mình ko phải mất.
Thế nhưng trên tờ khai của e thì vẫn tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = 10% ( trị giá hàng trên tờ khai + thuế Nk). Vậy chị cho em hỏi là e phải kê trên tờ khai hàng tháng theo giá mua vào là giá nao? còn thuế GTGT thì vẫn là khoản mình đã nộp trên tờ khai đúng ko a?

 

[thudaohvtc]

Hàng mẫu- NK phi mậu dịch

Cám ơn các bạn rất nhiều đã trả lời giúp mình!
Vì đây là hàng chuyển qua EMS, mà cty mình tự làm thủ tục HQ, nên chi phí nhập hàng là rất nhỏ. Là mặt hàng ko fải nộp thuế NK, vì vậy chỉ phải nộp mỗi tiền thuế VAT hàng NK, nếu Tran Thao Cuc thì giá vốn của hàng hóa là ko có . Nên theo mình cách hạch toán của Nguyen Tu Anh là hợp lý nhất. Cám ơn các bạn nha! know:

Cho mình hỏi nhé! Cty mình từ đầu năm đến giờ giao hàng mẫu mà ko viết Hóa đơn, nên trên sổ sách thì hàng vẫn tồn kho. Cho hỏi :
+Mình có thể viết 1 Hóa đơn đầu ra cho toàn bộ hàng mẫu ko?
+Nghĩa là mình sẽ viết trên Hóa đơn GTGT của Cty, nhưng dòng số tiền, tiền thuế thì ko ghi, và ghi rõ là : hàng mẫu ko có giá trị thương mại.

Mà mình cũng thấy trên HĐ tự in của 1 số Cty thì cũng có những cột bổ sung hàng mẫu ko có gt thương mại phía dưới của hóa đơn. Vì vậy theo mình nghĩ:
-Cũng có thế viết Hàng mẫu kèm theo hóa đơn bán hàng
- Không viết số tiền, tiền thuế của hàng mẫu
-Ghi rõ là hàng mẫu ko có giá trị thương mại.
Các bạn cho ý kiến nhé!

:thumbsup:

 

[Nguyen Tu Anh]

Khi kê khai các chỉ tiêu trên Bảng kê:

"Doanh số mua chưa có thuế" = Giá hàng ghi trên Tờ khai HQ + Thuế nhập khẩu.

"Thuế GTGT" = "Doanh số mua chưa có thuế" x 10%

Hàng được tặng không mất một xu nhưng giá trị của hàng hóa thì luôn có. Chúng ta kê khai "giá trị của hàng hóa" chứ không kê khai "trị giá của hàng hóa". Hai từ này đọc ngược nhau sẽ có ý nghĩa khác nhau.

Chị Tu Anh ơi, chị giải thích như vậy thì em đã hiểu rồi. Cảm ơn chị nhé.
Hôm nay e có hỏi cán bộ thuế ở chỗ e về kê khai hàng phi mậu dịch trên tờ khai hàng tháng. Anh ấy bảo kê trị giá hàng mua vào là giá nhập khẩu, thuế GTGT là 10% của thuế NK vì tiền hàng mình ko phải mất.
Thế nhưng trên tờ khai của e thì vẫn tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = 10% ( trị giá hàng trên tờ khai + thuế Nk). Vậy chị cho em hỏi là e phải kê trên tờ khai hàng tháng theo giá mua vào là giá nao? còn thuế GTGT thì vẫn là khoản mình đã nộp trên tờ khai đúng ko a?

 

[Nguyen Tu Anh]

Bạn muốn xuất một tờ hóa đơn cho toàn bộ số hàng mẫu cũng được thôi nhưng trên hóa đơn phải có tên, địa chỉ, mã số thuế cụ thể của khách hàng đấy! Nếu chỉ có một khách hàng duy nhất được phát hàng mẫu thì OK!

Viết hóa đơn xuất hàng mẫu cũng giống như viết hóa đơn xuất hàng khuyến mại thôi, bạn không cần ghi giá trị, chỉ cần ghi số lượng; có thể lập hóa đơn riêng hoặc xuất kèm theo hóa đơn bán hàng.

Cho mình hỏi nhé! Cty mình từ đầu năm đến giờ giao hàng mẫu mà ko viết Hóa đơn, nên trên sổ sách thì hàng vẫn tồn kho. Cho hỏi :
+Mình có thể viết 1 Hóa đơn đầu ra cho toàn bộ hàng mẫu ko?
+Nghĩa là mình sẽ viết trên Hóa đơn GTGT của Cty, nhưng dòng số tiền, tiền thuế thì ko ghi, và ghi rõ là : hàng mẫu ko có giá trị thương mại.

Mà mình cũng thấy trên HĐ tự in của 1 số Cty thì cũng có những cột bổ sung hàng mẫu ko có gt thương mại phía dưới của hóa đơn. Vì vậy theo mình nghĩ:
-Cũng có thế viết Hàng mẫu kèm theo hóa đơn bán hàng
- Không viết số tiền, tiền thuế của hàng mẫu
-Ghi rõ là hàng mẫu ko có giá trị thương mại.
Các bạn cho ý kiến nhé!

:thumbsup:

 

[thudaohvtc]

Ok!
Thanks you nhé!

 

[nangha]

Viết hóa đơn xuất hàng mẫu cũng giống như viết hóa đơn xuất hàng khuyến mại thôi, bạn không cần ghi giá trị, chỉ cần ghi số lượng; có thể lập hóa đơn riêng hoặc xuất kèm theo hóa đơn bán hàng.

Theo một công văn hướng dẫn của tổng cục thuế thì trên hóa đơn xuất hàng mẫu, bạn có thể ghi gia bán của hàng mẫu ấy, hàng mẫu thì không chịu thuế GTGT do đó bạn gạch bỏ dòng thuế suất.

Còn khi hạch toán kế toán, bạn sẽ hạch toán bằng giá vốn hoặc giá thành của hàng mẫu ấy. Bút toán thể hiện như sau:
632/156 giá vốn
641/512 giá vốn

 

[BUI CHI THANH]

Rỏ ràng bạn ấy nói là nhập hàng mẫu này về giao mẫu cho khách mà ! Nếu vậy mình chuyển thẳng cho khách kàng luôn cần chi phải hạch toán thu nhập khác . để rồi mấy anh thuế lại hỏi nữa !
Theo mình chỉ hạch toán phần thuế giá trị gia tăng phải nộp để lấy hàng về thôi .
Nợ 1331 (VAT nhập khẩu )
Có 111,112
Thuế nhập khẩu nếu có !
Nợ :3333
Có : 111,112
Phí nhập khẩu không được hoàn tính vào chi phí bán hàng :
Nợ :641
có :3333

 

[Nguyen Tu Anh]

Rỏ ràng bạn ấy nói là nhập hàng mẫu này về giao mẫu cho khách mà ! Nếu vậy mình chuyển thẳng cho khách kàng luôn cần chi phải hạch toán thu nhập khác . để rồi mấy anh thuế lại hỏi nữa !

Công ty không phải là trạm trung chuyển bác ạ mà không hạch toán thu nhập về số hàng nhập khẩu. Chứng từ và hạch toán đầy đủ các bút toán: thuế nhập khẩu, thuế GTGT và chi phí nhập hàng của lô hàng này mà không có bút toán hạch toán hàng hóa nhập về thì thuế không hỏi mới là chuyện lạ đó bác.

Theo mình chỉ hạch toán phần thuế giá trị gia tăng phải nộp để lấy hàng về thôi .
Nợ 1331 (VAT nhập khẩu )
Có 111,112

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp mà bác hạch toán thế này ạ? Không hạch toán tắt vì vô hình sẽ bị thiếu thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 133/ Có TK 33312.
- Nộp thuế: Nợ TK 33312/ Có TK 111.

Thuế nhập khẩu nếu có !
Nợ :3333
Có : 111,112

Lại hạch toán tắt và sai giống như trường hợp trên:
- Thuế nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 156/ Có TK 3333.
- Nộp thuế: Nợ TK 3333/ Có TK 111.

Phí nhập khẩu không được hoàn tính vào chi phí bán hàng :
Nợ :641
có :3333

Phí nhập khẩu là chi phí hàng nhập khẩu hay thuế nhập khẩu đây bác?

Theo quy trình, thuế đi từ phải nộp rồi đến nộp nhưng cách hạch toán của bác thì quy trình này bị đảo ngược.

 

[BUI CHI THANH]

Công ty không phải là trạm trung chuyển bác ạ mà không hạch toán thu nhập về số hàng nhập khẩu. Chứng từ và hạch toán đầy đủ các bút toán: thuế nhập khẩu, thuế GTGT và chi phí nhập hàng của lô hàng này mà không có bút toán hạch toán hàng hóa nhập về thì thuế không hỏi mới là chuyện lạ đó bác.

Vậy hàng nhập khẩu giao thẳng cho khách hàng Tú Anh vẫn nhập kho à! Trường hợp này cũng vậy lấy hàng xong giao cho khách hàng luôn, tiết kiệm được nhiều chi phí.

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp mà bác hạch toán thế này ạ? Không hạch toán tắt vì vô hình sẽ bị thiếu thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 133/ Có TK 33312.
- Nộp thuế: Nợ TK 33312/ Có TK 111..

Trường hợp này hạch toán giống như mua hàng thôi ! Cần chi phải qua 33312 chi cho mệt vậy ! Khi bạn muốn lấy hàng này về bạn ra cửa khẩu bạn nộp thuế lấy biên liên và hóa đơn VAT nhập khẩu làm chứng từ rồi kê giống như VAT đầu vào là xong !

Lại hạch toán tắt và sai giống như trường hợp trên:
- Thuế nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 156/ Có TK 3333.
- Nộp thuế: Nợ TK 3333/ Có TK 111.
Phí nhập khẩu là chi phí hàng nhập khẩu hay thuế nhập khẩu đây bác?

Theo quy trình, thuế đi từ phải nộp rồi đến nộp nhưng cách hạch toán của bác thì quy trình này bị đảo ngược.

Mình đồng ý với Tú Anh là mình hạch toán tắc nhưng không sai bạn à ! Thuế nhập khẩu trường hợp này chúng ta phải xem như phí bán hàng vì hàng này giao thẳng cho khách hàng không qua kho ! không sai đâu em gái ạ !

 

[LUONG TUAN ANH]

Vậy hàng nhập khẩu giao thẳng cho khách hàng Tú Anh vẫn nhập kho à! Trường hợp này cũng vậy lấy hàng xong giao cho khách hàng luôn, tiết kiệm được nhiều chi phí.


Trường hợp này hạch toán giống như mua hàng thôi ! Cần chi phải qua 33312 chi cho mệt vậy ! Khi bạn muốn lấy hàng này về bạn ra cửa khẩu bạn nộp thuế lấy biên liên và hóa đơn VAT nhập khẩu làm chứng từ rồi kê giống như VAT đầu vào là xong !


Mình đồng ý với Tú Anh là mình hạch toán tắc nhưng không sai bạn à ! Thuế nhập khẩu trường hợp này chúng ta phải xem như phí bán hàng vì hàng này giao thẳng cho khách hàng không qua kho ! không sai đâu em gái ạ !

BUICHITHANH thân mến!
Đảng bảo thủ xã hội ở bên Mỹ đang mời bạn làm thượng nghị sỹ đấy.
Sory nhé! ( Đừng tự ái )
Thân!

 

[Nguyen Tu Anh]

Vậy hàng nhập khẩu giao thẳng cho khách hàng Tú Anh vẫn nhập kho à! Trường hợp này cũng vậy lấy hàng xong giao cho khách hàng luôn, tiết kiệm được nhiều chi phí.

Thưa với bác là, bác không thích hạch toán qua TK 156 "Hàng hóa" cũng được thôi nhưng tối thiểu phải có TK 157 "Hàng gửi đi bán" chứ. Em nói vài lần rồi ạ, rằng là không phải hạch toán vào tài khoản hàng tồn kho (TK 15) là cho nó vào một cái kho. Nghĩa của nó rộng hơn nhiều, em ngại quá nên không trích dẫn ra, nếu cần thì em sẽ lôi sách hướng dẫn kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ra để hầu chuyện bác.

Thế không hạch toán vào tài khoản hàng hóa thì có nghĩa là tiết kiệm được chi phí hả bác? Bác xem lại nhé vì các khái niệm bị lộn xộn rồi đấy ạ.

Trường hợp này hạch toán giống như mua hàng thôi ! Cần chi phải qua 33312 chi cho mệt vậy ! Khi bạn muốn lấy hàng này về bạn ra cửa khẩu bạn nộp thuế lấy biên liên và hóa đơn VAT nhập khẩu làm chứng từ rồi kê giống như VAT đầu vào là xong !

Khi hạch toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu thì lúc nào mà chẳng có bút toán này - dù là hàng phi mậu dịch hay mậu dịch. Bác không hạch toán qua TK 33312 thì trong năm làm sao bác biết được thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu là bao nhiêu? Làm sao bác kê khai được chỉ tiêu [17] trên Tờ khai thuế GTGT đây?

Thuế nhập khẩu trường hợp này chúng ta phải xem như phí bán hàng vì hàng này giao thẳng cho khách hàng không qua kho !

Thuế nhập khẩu được cộng vào trị giá hàng nhập khẩu bác ạ, không thể coi nó là chi phí bán hàng được vì nó sẽ có trước khi hàng được đem đi bán.

Mình đồng ý với Tú Anh là mình hạch toán tắc nhưng không sai bạn à ! không sai đâu em gái ạ !

Bác nói không sai thì em cũng phải chịu thôi vì bác đã vốn nghĩ nó là vậy rồi.

 

[lily_xu_nghe]

Các bác giúp e về nghiệp vụ kế toán này với ạ:
Công ty của em là công ty nước ngoài có công ty Mẹ tại Đức. Năm 2007 có một hợp đồng gia công hàng may mặc với công ty mẹ và nhận các nguyên liệu chính về Việt Nam. Em kiểm tra chứng từ thì có TK hàng nhập ( ko thanh toán ). e đã liệt kê và ĐK Nợ TK 002. Từ tháng 9 năm 2007 đến tháng 12 năm 2008 Công ty đã hoàn thành được đơn đặt hàng mẫu ( có chi tiết tên mẫu hàng và số lượng mẫu) với trị giá 10.500 USD và gửi qua DHL ( công ty chuyển fax nhanh). Đến 10/3/08 e mới vào làm kế toán và kiểm tra thì thấy Công ty chưa xuất hóa đơn đỏ và tiền thì đã về tài khoản ngày 12/3/08. Vậy e muốn hỏi các bác giờ e phải xử lý thế nào với lượng hàng đã xuất đi qua DHL và xuất trực tiếp qua hải quan?( cho e biết các giấy tờ hợp lệ cho lô hàng này và cách viết hóa đơn VAT). Các bác cố gắng giúp e với ????E cam ơn cac bác rất nhiều!
E quên mất còn một thông tin này nữa ạ : khi bên e ký hợp đồng gia công với bên Công ty mẹ nhưng một số hàng mẫu gia công thì xuất về công ty mẹ và một số xuất cho khách hàng của công ty mẹ luôn ( ở các nước khác nhau ) nhưng tiền thì đều nhận từ Công ty mẹ. Vậy cho e hỏi với tình huống này thì e xuất hóa đơn thế nào cho hợp lý ạ và các chứng từ đi kèm là gồm những gì ạ?