K
Cách xác định kỳ kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý
Trước đây việc xác định kỳ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay theo quý là phụ thuộc vào Tổng số thuế TNCN phải nộp trong tháng : lớn hơn 5 triệu nộp theo tháng, nhỏ hơn 5 triệu nộp theo quý.
Nhưng từ tháng 7 năm 2013 việc xác định kỳ kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý đã có rất nhiều thay đổi, căn cứ để xác định kỳ kê khai phụ thuộc vào các yếu tố như : Công ty bạn kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý, hoặc số tiền phát sinh trên Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN ..
Cách xác định kỳ kê khai Thuế TNCN năm 2013 cụ thể như sau:
1. Đối với Doanh nghiệp đã hoạt động từ trước 1/7/2013 đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo quý hoặc theo tháng cho cả năm 2013 thì từ tháng 7/2013 điều chỉnh lại theo thực tế phát sinh như sau:
- Kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Qúy khi:
+ Từ tháng 7 năm 2013 công ty bạn kê khai thuế GTGT theo quý thì công ty bạn thực hiện khai thuế TNCN theo quý, kể cả trường hợp đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo tháng từ đầu năm 2013, kể cả trong 6 tháng cuối năm 2013 có phát sinh khấu trừ thuế TNCN của một loại tờ khai bất kỳ trên 50 triệu đồng.
+ Hoặc tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty Bạn khai thuế theo quý ( áp dụng cho 6 tháng cuối năm 2013).
- Khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng khi:
+ Để xác định là kê theo tháng thì trước hết thuế GTGT bạn cũng thuôc đối tượng kê khai theo tháng.
+ Thêm nữa là trong tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng.
2. Đối với công ty mới thành lập từ tháng 7/2013 trở đi
Các công ty mới thành lập thì sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng vì vậy
+ Kê khai thuế TNCN theo quý khi: Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty Bạn khai thuế theo quý.
+ Kê khai thuế TNCN theo tháng khi: Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng.
Chú ý: Việc xác định kê khai theo tháng hay theo quý sẽ được áp dụng thống nhất cho 6 tháng cuối năm 2013.
Ví dụ cụ thể:
- Trường hợp Công ty A từ tháng 7/2013 nếu được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì trong 6 tháng cuối năm Công ty A thực hiện khai thuế TNCN theo quý, kể cả trường hợp đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo tháng từ đầu năm 2013, kể cả trong 6 tháng cuối năm 2013 có phát sinh khấu trừ thuế TNCN của một loại tờ khai bất kỳ trên 50 triệu đồng.
- Trường hợp Công ty B từ tháng 7/2013 được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng, đồng thời trước 1/7/2013 đã xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng. Tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng thì Công ty B tiếp tục khai thuế TNCN theo tháng cho 6 tháng cuối năm 2013.
- Trường hợp cũng Công ty B nêu trên nhưng tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty B điều chỉnh lại hình thức khai thuế theo quý để áp dụng cho 6 tháng cuối năm 2013.
Chú thích:
Mẫu tờ khai 03/KK-TNCN là TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từchuyển nhượng chứng khoán, từbản quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân và trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú)
Mẫu 02/KK-TNCN là TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cho tổ chức, cá nhân trả các khoảnthu nhập từ tiền lương, tiền công)
Các bạn có tham khảo thêm tại đây : Học kế toán thực hành
Trước đây việc xác định kỳ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay theo quý là phụ thuộc vào Tổng số thuế TNCN phải nộp trong tháng : lớn hơn 5 triệu nộp theo tháng, nhỏ hơn 5 triệu nộp theo quý.
Nhưng từ tháng 7 năm 2013 việc xác định kỳ kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý đã có rất nhiều thay đổi, căn cứ để xác định kỳ kê khai phụ thuộc vào các yếu tố như : Công ty bạn kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý, hoặc số tiền phát sinh trên Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN ..
Cách xác định kỳ kê khai Thuế TNCN năm 2013 cụ thể như sau:
1. Đối với Doanh nghiệp đã hoạt động từ trước 1/7/2013 đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo quý hoặc theo tháng cho cả năm 2013 thì từ tháng 7/2013 điều chỉnh lại theo thực tế phát sinh như sau:
- Kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Qúy khi:
+ Từ tháng 7 năm 2013 công ty bạn kê khai thuế GTGT theo quý thì công ty bạn thực hiện khai thuế TNCN theo quý, kể cả trường hợp đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo tháng từ đầu năm 2013, kể cả trong 6 tháng cuối năm 2013 có phát sinh khấu trừ thuế TNCN của một loại tờ khai bất kỳ trên 50 triệu đồng.
+ Hoặc tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty Bạn khai thuế theo quý ( áp dụng cho 6 tháng cuối năm 2013).
- Khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng khi:
+ Để xác định là kê theo tháng thì trước hết thuế GTGT bạn cũng thuôc đối tượng kê khai theo tháng.
+ Thêm nữa là trong tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng.
2. Đối với công ty mới thành lập từ tháng 7/2013 trở đi
Các công ty mới thành lập thì sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng vì vậy
+ Kê khai thuế TNCN theo quý khi: Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty Bạn khai thuế theo quý.
+ Kê khai thuế TNCN theo tháng khi: Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng.
Chú ý: Việc xác định kê khai theo tháng hay theo quý sẽ được áp dụng thống nhất cho 6 tháng cuối năm 2013.
Ví dụ cụ thể:
- Trường hợp Công ty A từ tháng 7/2013 nếu được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì trong 6 tháng cuối năm Công ty A thực hiện khai thuế TNCN theo quý, kể cả trường hợp đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo tháng từ đầu năm 2013, kể cả trong 6 tháng cuối năm 2013 có phát sinh khấu trừ thuế TNCN của một loại tờ khai bất kỳ trên 50 triệu đồng.
- Trường hợp Công ty B từ tháng 7/2013 được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng, đồng thời trước 1/7/2013 đã xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng. Tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng thì Công ty B tiếp tục khai thuế TNCN theo tháng cho 6 tháng cuối năm 2013.
- Trường hợp cũng Công ty B nêu trên nhưng tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty B điều chỉnh lại hình thức khai thuế theo quý để áp dụng cho 6 tháng cuối năm 2013.
Chú thích:
Mẫu tờ khai 03/KK-TNCN là TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từchuyển nhượng chứng khoán, từbản quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân và trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú)
Mẫu 02/KK-TNCN là TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cho tổ chức, cá nhân trả các khoảnthu nhập từ tiền lương, tiền công)
Các bạn có tham khảo thêm tại đây : Học kế toán thực hành
Sửa lần cuối:
