Chi phí hàng xuất khuyến mãi không thu tiền (không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM) có đượ

[ketoanbinhduong]

Hi all,

Công ty mình phân phối sỉ lại hàng hoá. Có xuất hàng khuyến mãi không thu tiền cho người mua (mua hàng có tặng kèm). Nhưng công ty không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM (theo nghị định 37/2006/NĐ-CP).
Thời điểm 2009, trong thông tư 130/2008 phần IV - mục 2.19 nói đây là chi phí được trừ mà không đề cập đến điều kiện "đăng ký chương trình KM với Sở TM". Trong khi đó, công văn trả lời của Cục thuế TP,HCM thì thêm vào điều kiện "khuyến mãi theo đúng pháp luật về xúc tiến thương mại..." tức là phải đăng ký với S.TM mới được trừ.
Như vậy chi phí khuyến mãi của công ty mình có được xem là chi phí hợp lệ không? Cục thuế TP.HCM căn cứ văn bản nào để thêm điều kiện này?
Mình được biết trong TT129/2008 về thuế GTGT thì : nếu không đăng ký S.TM thì công ty phải chịu VAT đầu ra cho hàng xuất KM. TT129 này không đề cập đến chi phí... vì đó là Luật thuế GTGT chứ không phải Luật thuế TNDN.

Xin Anh chi tư vấn giúp mình.

ketoanbinhduong

 

[Thanhsg]

Nếu DN bạn có chương trình khuyến mãi ( mua hàng tặng quà) thì phải đăng ký với Sở Công thương theo đúng quy định tại NĐ 37/2006/NĐ-CP.Nếu DN bạn có chương trình mà không đăng ký về xúc tiến thương mại thì sẽ không được trừ theo quy định.

 

[ketoanbinhduong]

Ðề: Re: Chi phí hàng xuất khuyến mãi không thu tiền (không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Nếu DN bạn có chương trình khuyến mãi ( mua hàng tặng quà) thì phải đăng ký với Sở Công thương theo đúng quy định tại NĐ 37/2006/NĐ-CP.Nếu DN bạn có chương trình mà không đăng ký về xúc tiến thương mại thì sẽ không được trừ theo quy định.

Bạn cho mình văn bản tham chiếu được không? Vì như nói ở trên, mình tra cứu trong TT130 (thuế TNDN) thì không nói phải có điều kiện này. Còn trong NĐ129 (GTGT) thì cần điều kiện này để xác định có phải nộp VAT đầu ra hay không thôi.
Mình có 2 công văn: CV của Bình Dương thì chập nhận không cần đăng ký; còn CV của HCM thì phải đăng ký STM mới chấp nhận. Theo mình CV của BD sát với Luật thuế TNDN hơn, còn CV của HCM thì tham chiếu CHÉO (lấy hướng dẫn GTGT áp qua TDND).

 

[vualechuatrinh]

Ðề: Re: Chi phí hàng xuất khuyến mãi không thu tiền (không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Bạn cho mình văn bản tham chiếu được không? Vì như nói ở trên, mình tra cứu trong TT130 (thuế TNDN) thì không nói phải có điều kiện này. Còn trong NĐ129 (GTGT) thì cần điều kiện này để xác định có phải nộp VAT đầu ra hay không thôi.
Mình có 2 công văn: CV của Bình Dương thì chập nhận không cần đăng ký; còn CV của HCM thì phải đăng ký STM mới chấp nhận. Theo mình CV của BD sát với Luật thuế TNDN hơn, còn CV của HCM thì tham chiếu CHÉO (lấy hướng dẫn GTGT áp qua TDND).

Đọc cái CV của Bình Dương, cũng ko rõ là có cho phép việc này ko: "chập nhận không cần đăng ký" hay ko nữa :wall:

 

[VTM]

Ðề: Re: Chi phí hàng xuất khuyến mãi không thu tiền (không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Bạn cho mình văn bản tham chiếu được không? Vì như nói ở trên, mình tra cứu trong TT130 (thuế TNDN) thì không nói phải có điều kiện này. Còn trong NĐ129 (GTGT) thì cần điều kiện này để xác định có phải nộp VAT đầu ra hay không thôi.
Mình có 2 công văn: CV của Bình Dương thì chập nhận không cần đăng ký; còn CV của HCM thì phải đăng ký STM mới chấp nhận. Theo mình CV của BD sát với Luật thuế TNDN hơn, còn CV của HCM thì tham chiếu CHÉO (lấy hướng dẫn GTGT áp qua TDND).

CV của Bình Dương chỉ hướng dẫn về chi phí đối với hàng mẫu, biếu tặng không theo chương trình khuyến mại => đâu cần phải đăng ký với SCT.

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty gửi hàng hàng mẫu cho khách hàng, cho, biếu tặng các trại trẻ mồ côi, trung tâm nhân đạo không theo chương trình khuyến mại theo quy định tại Nghị định 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ, thì khi cho, biếu tặng hàng hoá, hàng mẫu Công ty phải lập hoá đơn GTGT và tính thuế GTGT như hàng hoá bán ra.

Đối với hàng mẫu cho khách hàng không thu tiền phục vụ cho sản xuất kinh doanh, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo mức khống chế được quy định tại điểm 2.19-điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính.

CV của Cục thuế TP.HCM thì lại nói về chi phí thực hiện chương trình khuyến mại:

Khoản chi phí thực hiện chương trình quảng cáo, khuyến mãi theo đúng pháp luật về xúc tiến thương mại được tính vào chi phí được trừ và thuộc khoản chi phí bị khống chế không vượt quá 10% trên tổng chi phí (tổng chi phí bao gồm cả chi phí hàng hư hỏng do quá trình sinh hoá tự nhiên nằm trong định mức xây dựng của Công ty).

==> không có việc "1 nơi chấp nhận không đăng ký, 1 nơi yêu cầu phải đăng ký đối với việc thực hiện chương trình KM. Bạn xem kỹ lại 2 CV trên nhé.

Riêng trường hợp của bạn:

Có xuất hàng khuyến mãi không thu tiền cho người mua (mua hàng có tặng kèm). Nhưng công ty không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM (theo nghị định 37/2006/NĐ-CP).

=> Cty bạn thực hiện khuyến mại chưa đúng pháp luật về xúc tiến thương mại.

 

[ketoanbinhduong]

Ðề: Chi phí hàng xuất khuyến mãi không thu tiền (không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Cám ơn bạn VTM.

Nhưng trong NĐ 37/2006 - Mục 2 - Từ điều 7 đến điều 14 quy định các hình thức khuyến mãi thì:
- Hình thức tặng hàng mẫu không thu tiền và hình thức Tặng hành hoá kèm hoặc không kèm bán hàng hoá, dịch vụ là có cùng tính chất như nhau; Phải đăng ký chương trình với STM.
- Mình đồng ý không đăng ký là chưa thực hiện đúng theo NĐ 37. Tuy nhiên ở đây mình muốn nói là chi phí khuyến mãi này có hợp lý không theo luật thuế TNDN.

---------
Hi bạn vualechuatrinh,

Theo mình CV của BD nói rất rõ ý:

"Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty gửi hàng hàng mẫu cho khách hàng, cho, biếu tặng các trại trẻ mồ côi, trung tâm nhân đạo không theo chương trình khuyến mại theo quy định tại Nghị định 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ, thì khi cho, biếu tặng hàng hoá, hàng mẫu Công ty phải lập hoá đơn GTGT và tính thuế GTGT như hàng hoá bán ra.
Đối với hàng mẫu cho khách hàng không thu tiền phục vụ cho sản xuất kinh doanh, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo mức khống chế được quy định tại điểm 2.19-điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính"
Thân.

 

[freelancer]

Ðề: Chi phí hàng xuất khuyến mãi không thu tiền (không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM) có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Hi all,

Công ty mình phân phối sỉ lại hàng hoá. Có xuất hàng khuyến mãi không thu tiền cho người mua (mua hàng có tặng kèm). Nhưng công ty không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở TM (theo nghị định 37/2006/NĐ-CP).
Thời điểm 2009, trong thông tư 130/2008 phần IV - mục 2.19 nói đây là chi phí được trừ mà không đề cập đến điều kiện "đăng ký chương trình KM với Sở TM". Trong khi đó, công văn trả lời của Cục thuế TP,HCM thì thêm vào điều kiện "khuyến mãi theo đúng pháp luật về xúc tiến thương mại..." tức là phải đăng ký với S.TM mới được trừ.
Như vậy chi phí khuyến mãi của công ty mình có được xem là chi phí hợp lệ không? Cục thuế TP.HCM căn cứ văn bản nào để thêm điều kiện này?
Mình được biết trong TT129/2008 về thuế GTGT thì : nếu không đăng ký S.TM thì công ty phải chịu VAT đầu ra cho hàng xuất KM. TT129 này không đề cập đến chi phí... vì đó là Luật thuế GTGT chứ không phải Luật thuế TNDN.

Xin Anh chi tư vấn giúp mình.

ketoanbinhduong

Tình huống của bạn thì :

- Tại điểm 2.4 phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng:
“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo”.

- Tại khoản 2.19 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
bao gồm:
Phần chi vượt quá 10% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra;

Căn cứ quy định trên:

Trường hợp Công ty bạn trong quá trình sản xuất kinh doanh có thực hiện khuyến mại hàng hóa theo đúng qui định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại đầu tư thì lập hoá đơn theo qui định nêu trên (không tính thuế GTGT). Khoản chi mua hàng hóa khuyến mại có hóa đơn hợp pháp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (thuộc khoản mục chi phí bị khống chế theo qui định nêu trên).

Cục thuế Bình Dương trả lời theo CV cho hàng mẫu bán hàng ko thu tiền là hoàn toàn chính xác.

Thanks.

 

[ttta92]

chủ đề này cũng lâu lắm rồi nhưng ai biết tl thắc mắc e với,... cty k đăng kí với Sở TM, nhưng lại có mua hàng hóa về tặng kèm khi bán hàng cho khách và cũng k ghi nhận trên hóa đơn khi xuất bán lun. Vậy TH cty e thì CP mua hàng hóa tặng khuyến mãi có được tính như khoản 2.19 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 (k đc tính phần chi vượt mức quá 15% Tổng CP được trừ, nằm trong 15% đó vẫn đc tính là cp đc trừ)