Kiểm toán hàng tồn kho

Thảo luận trong 'Kiểm toán' bắt đầu bởi hanhcbth, 24 Tháng mười một 2012.

135,638 lượt xem

  1. hanhcbth

    hanhcbth Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    8
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    huế
    Mong các anh chị giải giùm em bài này với ạ
    Kiểm toán viên Tài được giao phụ trách khoản mục hàng tồn kho cho công ty Thái An cho niên độ kết thúc vào 31.12.200X. Khi thực hiện thử nghiệm cơ bản với hàng tồn kho, kiểm toán viên Tài nhận thấy có thể có một số sai sort tiềm tàng có thể xuất hiện như sau:
    1. Một số mặt hàng không được kiểm kê
    2. Những lô hàng mua vào ngày kết thúc niên độ có thể được đến khi kiểm kê nhưng không ghi vào sổ kể toán.
    3.DN không theo dõi riêng hàng tồn kho bị lỗi thời, chậm luân chuyển.
    4.Hàng tồn kho giữ hộ có thể tính chung vào hàng tồn kho của DN
    Yêu cầu:
    a)Cho biết các thủ tục kiểm toán cần thực hiện để phát hiện các sai sót tiềm tàng nêu trên.
    b)Đối với mỗi thủ tục kiểm toán, cho biết các mục tiêu kiểm toán có liên quan.
    c)Cho biết của loại bằng chứng có liên quan.
    Em xin cảm ơn rất nhiều !
     
    #1
  2. SAA

    SAA Siêu nhảm

    Bài viết:
    1,415
    Đã được thích:
    95
    Nơi ở:
    HCM city
    Ðề: Kiểm toán hàng tồn kho

    Hàng tồn kho đuợc trình bày ở mục tài sản ngắn hạn trên báo cáo tài chính, thường chiếm 1 giá trị lớn, sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Những thủ tục, mục tiêu phát hiện sai sót trong các trường hợp sau:
    1. Một số mặt hàng không kiểm kê: xác định các mặt hàng không kiểm kê này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hay không bằng cách kiểm tra đơn đặt hàng, hợp đồng, phiếu giao hàng cho những mặt hàng này nhằm xác định quyền sở hữu của DN tại ngày kết thúc niên độ.
    Chứng kiến kiểm kê: thủ tục hữu hiệu, quan trọng nhằm cung cấp bằng chứng tin cậy về tính hiện hữu, đầy đủ của hàng tồn kho. Nếu hàng tồn kho xác định là trọng yếu thì việc tham gia,chứng kiến có thể thực hiện --> quan sát kiểm kê và chọn mẫu trực tiếp để kiểm kê
    Đối chiếu biên bản kiểm kê của kiểm toán và biên bản của đơn vị nhằm phát hiện sai lệch.
    2. Những lô hàng mua vào ngày kết thúc niên độ được kiểm kê nhưng kg ghi sổ kế toán:
    cái này cần kiểm tra việc chia cắt niên độ ghi nhận hàng tồn kho của đơn vị
    - Kiểm tra hóa đơn và điều khoản trong hợp đồng: nếu hợp đồng ghi quyền sở hữu hàng hóa là ngày ghi trên hóa đơn thì được ghi sổ kế toán và kiểm kê. (ngày này có thể trước hoặc sau ngày kết thúc niên độ tùy theo ngày trên hóa đơn để KTV xác định số lượng tồn kho trên sổ sách và thực tế tại ngày kết thúc niên độ và được kiểm kê)
    - Kiểm tra hóa đơn và điều khoản trong hợp đồng: nếu hợp đồng ghi rõ quyền sở hữu hàng hóa bắt đầu từ khi đơn vị ký biên bản bàn giao, nghiệm thu kỹ thuật (mà ngày này sau ngày kết thúc niên độ) thì ghi sổ kế toán sau ngày kết thúc niên độ dựa trên biên bản bàn giao này, nếu ngày này trước hoặc bằng ngày kết thúc niên độ thì phải ghi sổ kế toán vào ngày kết thúc niên độ và thực hiện kiểm kê.
    --> vì vậy việc kiểm tra chứng từ mua hàng sau ngày kết thúc niên độ nhằm phát hiện quyền sở hữu hàng hóa của doanh nghiệp là trước hay sau ngày kết thúc niên độ, ghi sổ kế toán thời điểm nào ?
    3. Kiềm tra các sổ chi tiết, chứng từ gốc, biên bản kiểm kê năm trước để đảm bảo nghiệp vụ mua hàng thực sự phát sinh và ghi chép đầy đủ và thuộc quyền sở hữu của DN.
    4.Hàng tồn kho giữ hộ có thể tính chung vào hàng tồn kho của DN:
    KTV có thể gửi thư xác nhận đến các DN gửi hàng để xác nhận hàng hóa này không thuộc quyền sở hữu của DN, kg tính vào tồn kho của DN.
     
    #2
  3. hanhcbth

    hanhcbth Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    8
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    huế
    Ðề: Kiểm toán hàng tồn kho

    cam ơn anh nhieu nha
     
    #3
  4. oxygen

    oxygen Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    83
    Đã được thích:
    0
    Ðề: Kiểm toán hàng tồn kho

    CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN – HÀNG TỒN KHO

    Mục tiêu kiểm toán

    Đảm bảo rằng số dư hàng tồn kho được trình bày trên Bảng cân đối kế toán tại ngày kết thúc niên độ được là hợp lý.

    A. THỦ TỤC PHÂN TÍCH

    Chính xác, đầy đủ (A, C)

    • Ghi nhận lại các phương pháp hạch toán hàng tồn kho, phương pháp xác định giá trị tồn kho; kiểm tra tính nhất quán với năm trước;
    • Tính toán vòng quay hàng tồn kho giữa 2 năm. So sánh và giải thích các biến động.

    B. THỬ NGHIỆM CHI TIẾT

    1. Chính xác, trình bày và công bố (A,P)

    • Lập bảng tổng hợp số dư tồn kho cuối năm và đầu năm theo khoản mục;
    • Đối chiếu số dư cuối kỳ của các khoản mục tồn kho với Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết nhập xuất tồn. Riêng số dư đầu năm, đối chiếu với số dư theo báo cáo kiểm toán (nếu có);
    • Kiểm tra điều kiện ghi nhận hàng mua đang đi đường, hàng gửi đi bán;
    • Thảo luận với kế toán trưởng, kiểm tra các hợp đồng vay và ghi nhận lại giá trị hàng tồn kho đã dùng thế chấp, cầm cố hợp đồng vay.
    2. Tồn tại, quyền sở hữu, chính xác (E, R, A)

    • Chọn mẫu một số mã hàng tồn kho cuối năm: đối chiếu số lượng tồn kho cuối năm trên sổ chi tiết nhập xuất tồn với biên bản kiểm kê của khách hàng và biên bản kiểm kê của kiểm toán viên;
    • Đối với hàng gửi đi bán, thu thập thư xác nhận bên thứ 3 hoặc các bằng chứng thay thế. Đối với hàng mua đang đi đường, thu thập bằng chứng về hàng mua chưa nhập kho. Đối với hàng tồn kho của khách hàng nhờ công ty giữ hộ, thu thập thư xác nhận hoặc thu thập bằng chứng thay thế;
    • Chọn mẫu một số mã hàng để tính lại đơn giá tồn kho theo phương pháp mà Công ty đang áp dụng và, đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và hàng hóa mua ngoài, so sánh với đơn giá mua vào của lần nhập gần nhất với thời điểm cuối năm.
    3. Đánh giá (V)

    • Thảo luận với kế toán trưởng về chính sách lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đang áp dụng tại Công ty;
    • Chọn mẫu một số mã hàng thành phẩm, hàng hóa có giá trị lớn: đối chiếu đơn giá tồn kho cuối năm với đơn giá bán ra sau ngày kế thúc niên độ;
    Đánh giá (V) (tiếp theo)

    • Đề nghị Kế toán trưởng cung cấp hoặc tự lập danh sách hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng, lỗi thời vào ngày kế thúc niên độ;
    • Tổng hợp danh sách các hàng tồn kho đề nghị lập dự phòng dựa trên chính sách lập dự phòng của Công ty.
    4. Đầy đủ (C)

    • Chọn các phiếu nhập (và xuất) kho, tờ khai nhập khẩu, hợp đồng mua hàng, hóa đơn mua hàng đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và hàng hóa trong khoảng thời gian trước và sau ngày kế thúc niên độ;
    • Chọn các phiếu xuất (và nhập) kho, tờ khai xuất khẩu, hợp đồng bán hàng, hóa đơn bán hàng đối với thành phẩm, hàng hóa trong khoảng thời gian trước và sau ngày kế thúc niên độ;
    • Kiểm tra điều kiện giao hàng để xác định quyền sở hữu đối với hàng tồn kho và kiểm tra việc ghi nhận đúng niên độ của hàng tồn kho.
    5. Thực hiện thêm các thủ tục khác nếu thấy cần thiết bao gồm: VV va VV
     
    #4
  5. bop bi

    bop bi Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    101
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Ðề: Kiểm toán hàng tồn kho

    Các bác ơi, cho e hỏi, công ty e chỉ tiêu hàng tồn kho quá lớn(gần 3 tỷ) nhưng trên thực tế lại ko phải như vậy.vì có nhiều hàng khách không lấy hóa đơn.Vâynếu như cơ quan thuế xuống kiểm tra thì sẽ tnao ak, vì thực tế hàng ko còn nhiều như vậy?Nếu họ phát hiện ra thì có bị phạt ko ạ, mức phạt sẽ như thế nào ạ?
     
    #5
  6. proboy1011

    proboy1011 Hoàng Vinh Staff Member

    Bài viết:
    969
    Đã được thích:
    93
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Trường hợp này có nghĩa là công ty bạn bán hàng nhưng không xuất hóa đơn?

    Đây thuộc hành vi trốn thuế, nếu bị phát hiện sẽ bị phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn * thời gian phạt chậm nộp đến thời điểm phát hiện.
     
    #6
  7. thanhhaoquang

    thanhhaoquang Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    73
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    hcm
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Cái này là bài tập mà em trai Proboy1011
     
    #7
  8. proboy1011

    proboy1011 Hoàng Vinh Staff Member

    Bài viết:
    969
    Đã được thích:
    93
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Re: Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Em trả lời câu hỏi của Bop bi mà a :D
     
    #8
  9. bop bi

    bop bi Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    101
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Hix.Công văn nào quy định điều này thế bạn proboy.Thế bi giờ mình phải làm thế nào hả bạn, help me.
     
    #9
  10. matran241091

    matran241091 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    215
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hà Tĩnh
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    trong thông tư 153 có ghi rõ mà: khách hàngk hông lấy hoá đơn-->cuối ngày tự tổng hợp để xuất hoá đơn
    giải pháp: xem số chênh lệch là bao nhiêu, xuất hoá đơn từ từ cho đến khi cân bằng
     
    #10
  11. binhelectronic

    binhelectronic Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    0
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    hcm
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Khách hàng ko có nhu cầu xuất hóa đơn thì mình xuất bỏ hả các anh chị ?
     
    #11
  12. thechung

    thechung Manager of RSM Viet Nam

    Bài viết:
    2,330
    Đã được thích:
    42
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Khách hàng không lấy hóa đơn thì ghi Khách lẻ

    Thân
     
    #12
  13. bop bi

    bop bi Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    101
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Nghĩa là bi jo ngày nào mĩnh cũng phải xuất 1 vài hóa đơn sao cho hết cái tồn ảo đó à.Rồi gập lại để đó à , có phải ko matran241091

    Thế thì thiệt cho mình quá à,vì khách ko lấy hóa đơn nên có nộp VAT cho mình đâu?
     
    Last edited: 4 Tháng bảy 2013
    #13
  14. matran241091

    matran241091 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    215
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hà Tĩnh
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    đấy là do bạn thôi.Đáng lẽ,giá bạn bán cho khách lẻ cũng phải có VAT chứ.
     
    #14
  15. thechung

    thechung Manager of RSM Viet Nam

    Bài viết:
    2,330
    Đã được thích:
    42
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội
    Ðề: Re: Kiểm toán hàng tồn kho

    Giá bán cho khách lẻ là giá đã gồm VAT chưa bạn mà nói thiệt quá là làm sao?
     
    #15
  16. thuydo1510

    thuydo1510 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hoài Đức
    Ðề: Kiểm toán hàng tồn kho

    Kế toán hàng tồn kho. to hoi các ban nè. to co kho 1000 mặt hàng làm the nao de sap xep 1 cách hợp lý.mình vẫn kiểm được hàng nhung mà thời gian chỉ 1 ngày. trong khi đó 1 số mặt hàng ko thường xuyên kiểm.để đảm bảo số lượng tồn kho trên máy tính với thực tế bằng nhau.
     
    #16
  17. thiensan94

    thiensan94 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nam
    Có anh chị nào còn giữ bài khóa luận tốt nghiệp đề tài kiểm toán hàng tồn kho không, cho em xin :)))
     
    #17
  18. Học viện Solomon

    Học viện Solomon Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    13
    Đã được thích:
    2
    Giới tính:
    Nữ
    Các bạn cứ gặp phải trường hợp hàng tồn kho bên phụ liệu của công ty may mặc thì chỉ có toi chời ơi chả biết số liệu tồn kiểu chi lung tung các kiểu cả lên mình từng chứng kiến bạn làm kế toán kho phụ liệu mà như tẩu hỏa nhập ma luôn á, :p:p:p:p
     
    #18
  19. GNL Summer Camp

    GNL Summer Camp Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    5
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nữ
    Khi phát hiện ra những chênh lệch đột biến đáng kể so với dự tính, thì Kiểm toán viên cần phải tìm hiểu để giải thích nguyên nhân của những chênh lệch đó. Chênh lệch có thể do các trường hợp: Thứ nhất do số dư các tài khoản thuộc chu trình hàng tồn kho có chứa đựng sai sót. Thứ 2 là do ước tính của Kiểm toán viên không chính xác. Mỗi khi có sự chênh lệch giữa giá trị ước tính và gá trị ghi sổ, Kiểm toán viên cần tìm kiếm lời giải thích từ Ban giám đốc hoặc nhân viên khách hàng liên quan, đồng thời quyết định tăng các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư
     
    #19
  20. Pasal.English

    Pasal.English Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    10
    Đã được thích:
    1
    Giới tính:
    Nam
    Trước hết phải xem xét việc tính giá hàng nhập kho có đúng đắn không. Đối với nguyên vật liệu và hàng hoá mua ngoài, Kiểm toán viên cần phải khảo sát xem liệu những chi phí cấu thành giá của hàng nhập kho có được hạch toán đúng không. Cụ thể là các khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt, các khoản chi phí liên quan đến hàng mua có được tính vào giá hàng nhập kho không, các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua có được tính trừ không
     
    #20

Chia sẻ trang này