F
Tình huống là các DN kinh doanh cà phê trên địa bàn các tỉnh Tây Nguyên thường xuất hóa đơn theo giá tạm tính khoảng 70% giá tạm tính(do vào mùa vụ cà phê nên giá cả biến động theo giá thế giới). Khi họ ký hợp đồng mua bán với người mua thì giá chưa được chốt tại thời điểnm bán mà sẽ chốt vào một thời điểm nhất định thường khoảng 1 tháng sau khi hàng giao xong. Vì vậy lúc giao hàng họ thường xuất hóa đơn tạm tính (hóa đơn 1) để đi đường tránh bị QLTT phạt, khi hàng VC đến bên mua lúc đó giá cà phê lên sẽ xuất thêm hóa đơn (hóa đơn 2) để điều chỉnh. Đến tháng sau giá cả được 2 bên mua và bán chốt thì bên bán sẽ xuất một hóa đơn cuối cùng (tăng/giảm) để thanh lý hợp đồng mua bán theo giá đã chốt. Cơ quan thuế lại nói không được bắt bên bán phải thu hồi hóa đơn 2 và nói rằng nghiệp vụ này sai.
Tại điểm 3 Điều 18 thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính quy định:
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Theo các Anh/Chị nghiệp vụ và hướng xử lý trên đúng hay sai về nghiệp vụ kế toán và hóa đơn bán hàng ?
Tại điểm 3 Điều 18 thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính quy định:
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Theo các Anh/Chị nghiệp vụ và hướng xử lý trên đúng hay sai về nghiệp vụ kế toán và hóa đơn bán hàng ?
