Kiểm toán nợ phải thu khách hàng

[hanhcbth]

Dưới đây là một số sai phạm có thể xảy ra trong khoản mục Nợ phải thu khách hàng:
1. Tiền thu nợ của khách hàng kấuu được ghi vào niên độ hiện hành.
2. Mức dự phòng được lập thường thấp hơn mức thực tế vì doanh nghiệp không nghiên cứu đầy đủ thông tin có liên quan.
3. Nhiều khoản nợ phải thu trên sổ sách có chênh lệch với số liệu của khách hàng do công ty không đối chiếu với công nợ thường xuyên.
4. Không công bố thông tin các khoản nợ phải thu đem thế chấp để vay ngân hàng.
5. Tổng cộng các sổ chi tiết các khoản nợ phải thu không khớp với số liệu trên sổ cái.
6. Mức nợ không thu hồi được khá cao do công ty không thu nhập thông tin về khả năng trả nợ của khách hàng khi phê chuẩn việc bán chịu.
Yêu cầu:
a) Với mỗi sai phạm có thể xảy ra nêu trên , hãy cho biết những thủ tục kiểm soát nào có thể giúp ngăn chặn chúng.
b) Với mỗi sai phạm có thể xảy ra trên, hãy thiết kế thủ tục kiểm soát để phát hiện chúng.
Mong các anh chị giải giúp em bài này với ạ!

 

[SAA]

Ðề: Kiểm toán nợ phải thu khách hàng

Nợ phải thu khách hàng là 1 trong những khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản, sai lệch khoản mục này cũng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC:
1. Tiền thu nợ của khách hàng kg được ghi vào niên độ hiện hành:
- cần kiểm tra chứng từ thanh toán, thời điểm thanh toán của khách hàng vì sẽ liên quan đến khoản mục doanh thu bán hàng (từ đây sẽ lần ra được doanh thu bán hàng phát sinh trước hay sau niên độ kế toán), Kiểm tra chứng từ xét duyệt bán chịu của bộ phận mua bán chịu và phiếu xuất kho của thủ kho, biên bảo giao hàng --> xác định thời điểm ghi nhận doanh thu, quyền sở hữu hàng hóa là bên nào ?
- KTV cũng có thể gửi thư xác nhận công nợ ở ngày kết thúc niên độ để thu thập bằng chứng cho khoản mục ghi nhận này.
2. Mức dự phòng được lập thường thấp hơn mức thực tế vì doanh nghiệp không nghiên cứu đầy đủ thông tin có liên quan:
Cái này cần nghiên cứu chính sách bán chịu và thủ tục xét duyệt bán chịu của bộ phận mua bán chịu của cty vì có khả năng ảnh hưởng đến khoản dự phòng, khoanh vùng và kiểm tra chi tiết các đối tượng công nợ thanh toán dài hạn, thanh toán chậm để kiểm tra các thủ tục mua bán chịu, khả năng thanh toán này. Về khoản này cần có những thủ tục phân tích khác để chứng minh khoản lập dự phòng này là đầy đủ và chính xác.
3. Nhiều khoản nợ phải thu trên sổ sách có chênh lệch với số liệu của khách hàng do công ty không đối chiếu với công nợ thường xuyên:
--> nhiều khả năng làm sai lệch thông tin trên BCTC, cần kiểm tra chi tiêt đối tượng công nợ, thủ tục mua bán xuất hàng để xác định thời điểm ghi nhận nợ và thủ tục gửi thư để xác định tình hình thanh toán.
4. Không công bố thông tin các khoản nợ phải thu đem thế chấp để vay ngân hàng:
Khoản nợ đem thế chấp ngân hàng ở các DN là chuyện bình thường nhưng không công bố và giấu thông tin sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác trên BCTC vì thời điểm đó thì DN kg còn quyền sở hữu những món nợ đó.
--> có thể kiểm tra khoản mục chi phí lãi vay ngân hàng để tìm ra nguyên nhân có hay không việc giấu thông tin này, hồ sơ chứng từ vay tiền và nếu có thể thì KTV sẽ gửi thư đến ngân hàng cho cty vay để xác nhận các món nợ này kg còn thuộc quyền sở hữu của cty
5. Tổng cộng các sổ chi tiết các khoản nợ phải thu không khớp với số liệu trên sổ cái.
--> cái này là do lỗi của kế toán chi tiết thôi, nhưng lỗi đó là sai sót hay gian lận thì phải tìm hiểu kỹ, áp dụng các thử nghiệm chi tiết hoặc tìm hiểu hệ thống KSNB của cty mới có thể đưa ra phán xét
6. Mức nợ không thu hồi được khá cao do công ty không thu nhập thông tin về khả năng trả nợ của khách hàng khi phê chuẩn việc bán chịu.
--> cái này cần tìm hiểu chính sách bán chịu của cty, thủ tục phê duyệt bán chịu, nhưng quan trọng hơn là việc đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng để xếp loại khách hàng theo từng loại để có chính sách bán chịu phù hợp cho từng loại. Tốt nhất vẫn là yêu cầu khách ký quỹ ký cược nếu như việc thanh toán này có giá trị cao, xuất hàng nhiều lần, thanh toán nhiều lần.

P/S: Bài trên này có thể chỉ là lý thuyết suông vì khi các nhân viên bắt tay thông đồng thì cũng pó tay và sẽ áp dụng các thử nghiệm chi tiết hơn để đánh giá. Bạn nên tham khảo thêm ý kiến các thành viên khác trong box kiểm toán với tài năng lý luận và hùng biện cao sẽ cho đáp án tốt hơn