Sử dụng TK 243, 347 như thế nào ?

[thangnamchomong]

Chào các anh chị ,
Do em chưa được tham gia lớp bồi dưỡng về QD 15 - 2006 nên có một số tài khoản đến nay em vẫn chưa biết cách sử dụng, đó là các tài khoản 243, 347, 8211 và 8212. Tuy đã đọc sách hướng dẫn rồi nhưng em vẫn chưa hiểu hết ý .
Cụ thể là công ty em có phát sinh 2 nghiệp vụ mà em không biết có liên quan đến các tài khoản này không ( ý em là có phải bổ sung hay điều chỉnh bút toán để phù hợp với chế độ kế toán mới hay không ? )

- Thứ nhất : Công ty em mới thành lập nên còn chuyển lỗ ( các khoản lỗ của năm 2004, 2005 còn được chuyển sang năm nay ) hiện các khoản lỗ này nằm ở TK 421. Khi em đọc cuốn " Chế độ kế toán doanh nghiệp" mới ban hành em thấy phần nội dung hướng dẫn sử dụng TK 243 có viết : “ Một số trường hợp chủ yếu phát sinh tài khoản thuế TN hoãn lại : - Tài khoản thuế TN hoãn lại được tính trên giá trị khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng của các năm trước chuyển sang năm hiện tại ” . Em chưa hiểu hết ý này cũng như chưa biết cách định khoản cụ thể như thế nào ? Anh chị nào có thể giải thích giúp em ý này ?!
- Thứ hai : Công ty em có một khoản lương đã ghi nhận vào chi phí trên sổ sách nhưng trên tờ khai thuế thu nhập ( mẫu 04 - TNDN ) của năm 2005 em đã loại ra khỏi chi phí hợp lí tính thuế vì khoản lương này không có hợp đồng lao động và cũng không tham gia bảo hiễm xã hội . Như vậy thành ra số lỗ trên sổ sách sẽ lớn hơn lỗ trên tờ khai thuế TNDN . Như vậy em muốn hỏi theo chế độ kế toán mới em có phải bổ sung hay điều chỉnh bút toán để số lỗ ở tờ khai và trên sổ sách bằng nhau không ? Nếu phải điều chỉnh thì điều chỉnh như thế nào ?

Hiện giờ em hơi bị hoang mang, mong các anh chị gỡ rối giùm em . Em xin cảm ơn trước !!

 

[thu6tudo]

Việc chênh lệch số thuế phải nộp do kế toán tính và do cơ quan thuế tính là có thể chênh lệch nhau, vì có thể sẽ phát sinh những chênh lệch tạm thời hoặc vĩnh viễn, mà trường hợp của cty bạn là chệnh lệch vĩnh viễn (do chi phí ko hợp lệ) nên bạn ko cần lo lắng gì cả.
Về ý thứ 1, ai giúp bạn ấy với, cho bạn ấy ví dụ và tính toán cụ thể ấy.

 

[lannhu]

Nếu khoản lỗ của 2004, 2005 DN bạn dự tính chuyển hết trong năm 2006 này thì ko phải hạch toán j nữa. Nếu 1 phần chuyển qua 2006 và 1 phần chuyển qua 2007, 2008,...thì phần chuyển qua các năm 2007, 2008,...sẽ được hạch toán N243/C8212 trong năm 2006 này. (Lỗ được chuyển ở đây là lỗ theo đkys chuyển lỗ chứ ko phải lỗ trên 421)

Từ 2006:
-Nếu LN kế toán < lợi nhuận tính thuế ==>> 243
-Ngược lại ==>> 347

Khi em đọc cuốn " Chế độ kế toán doanh nghiệp" mới ban hành em thấy phần nội dung hướng dẫn sử dụng TK 243 có viết : “ Một số trường hợp chủ yếu phát sinh tài khoản thuế TN hoãn lại : - Tài khoản thuế TN hoãn lại được tính trên giá trị khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng của các năm trước chuyển sang năm hiện tại ” . Em chưa hiểu hết ý này cũng như chưa biết cách định khoản cụ thể như thế nào ? Anh chị nào có thể giải thích giúp em ý này ?!

Ví dụ kết quả năm 2006 (chỉ có chênh lệch tạm thời):

-LN kế toán = 100
-LN tính thuế = -200
--> Tổng chênh lệch tạm thời đc khấu trừ = 300
--> Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản lỗ tính thuế = 200
===>> TS thuế TN hoãn lại = (300+200)*28% <<== N243/C8212

Trường hợp DN đc thành lập năm 2006 và đc ưu đãi thuế, DN chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi.
-LN kế toán: 100
-LN tính thuế: 200
--> Chênh lệch = 100
--> Giá trị đc khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản ưu đãi thuế = LN tính thuế = 200
==>> TS thuế TN hoãn lại = (100+200)*28% <<== N243/C8212

Hic, tạm thời em hiểu có vậy thui. Bác nào hiểu rõ hơn thì bổ sung và sửa chữa giúp em với nhé! :thanx:

 

[Song Huong]

Ví dụ kết quả năm 2006 (chỉ có chênh lệch tạm thời):

-LN kế toán = 100
-LN tính thuế = -200
--> Tổng chênh lệch tạm thời đc khấu trừ = 300
--> Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản lỗ tính thuế = 200
===>> TS thuế TN hoãn lại = (300+200)*28% <<== N243/C8212

===>> Thuế TN hoãn lại phải trả = (100+200)*28% <<== N8212/C347

Trường hợp DN đc thành lập năm 2006 và đc ưu đãi thuế, DN chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi.
-LN kế toán: 100
-LN tính thuế: 200
--> Chênh lệch = 100
--> Giá trị đc khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản ưu đãi thuế = LN tính thuế = 200
==>> TS thuế TN hoãn lại = (100+200)*28% <<== N243/C8212

Hic, tạm thời em hiểu có vậy thui. Bác nào hiểu rõ hơn thì bổ sung và sửa chữa giúp em với nhé! :thanx:

===>> Thuế TN hoãn lại phải trả = (100)*28% <<== N347/C8212

Trường hợp DN đc thành lập năm 2006 và đc ưu đãi thuế, DN chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi.

Không rõ bạn đưa giả thuyết chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi với dụng ý gì?

Thân mến.

 

[lannhu]

Ví dụ kết quả năm 2006 (chỉ có chênh lệch tạm thời):

-LN kế toán = 100
-LN tính thuế = -200
--> Tổng chênh lệch tạm thời đc khấu trừ = 300
--> Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản lỗ tính thuế = 200
===>> TS thuế TN hoãn lại = (300+200)*28% <<== N243/C8212

Sorry bác! Em định cho VD minh họa TK 243 nhưng số liệu lại nhầm nhọt sang 347.:biggrrin:

Trường hợp DN đc thành lập năm 2006 và đc ưu đãi thuế, DN chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi.
-LN kế toán: 100
-LN tính thuế: 200
--> Chênh lệch = 100
--> Giá trị đc khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản ưu đãi thuế = LN tính thuế = 200
==>> TS thuế TN hoãn lại = (100+200)*28% <<== N243/C8212

===>> Thuế TN hoãn lại phải trả = (100)*28% <<== N347/C8212

Sao lại Thuế TN hoãn lại phải trả hả bác? LN kế toán 100, trong khi LN tính thuế tới 200 thì cói như ta đóng thuế trước rùi, năm sau đc khấu trừ chứ?

Không rõ bạn đưa giả thuyết chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi với dụng ý gì?

Năm 2006 DN thành lập và đc miễn giảm từ năm này, nhưng do 2006< 6 tháng nên DN chọn năm 2007 mới đăng ký miễn giảm. Như vậy TH này mới xuất hiện giá trị ưu đãi thuế chưa sử dụng của năm 2006 chuyển qua 2007. Em ko bghix ra còn TH nào nữa ko và ưu đãi thuế chưa sử dụng trong TH này đúng chưa ạ?:wall:

 

[thu6tudo]

Sao lại Thuế TN hoãn lại phải trả hả bác? LN kế toán 100, trong khi LN tính thuế tới 200 thì cói như ta đóng thuế trước rùi, năm sau đc khấu trừ chứ?

Đúng là tk 243.
Tức là LN Kế toán < LN tính thuế, ví dụ: LNKT:100tr, LNTT:200 tr.
Còn cách sd tk 347 thì ngược lại, các bác xem lại nhé!:sad:

 

[Song Huong]

Năm 2006 DN thành lập và đc miễn giảm từ năm này, nhưng do 2006< 6 tháng nên DN chọn năm 2007 mới đăng ký miễn giảm. Như vậy TH này mới xuất hiện giá trị ưu đãi thuế chưa sử dụng của năm 2006 chuyển qua 2007. Em ko bghix ra còn TH nào nữa ko và ưu đãi thuế chưa sử dụng trong TH này đúng chưa ạ?:wall:

Năm 2006 < 6 tháng, bạn đăng ký miễn giảm thuế bắt đầu từ năm 2007 thì năm 2006, bạn nộp thuế bình thường. Như vậy, không xuất hiện giá trị ưu đãi thuế chưa sử dụng của năm 2006 chuyển qua 2007.

Ví dụ kết quả năm 2006 (chỉ có chênh lệch tạm thời):
-LN kế toán = 100
-LN tính thuế = -200
--> Tổng chênh lệch tạm thời đc khấu trừ = 300
--> Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản lỗ tính thuế = 200===>> TS thuế TN hoãn lại = (300+200)*28% <<== N243/C8212

===>> Thuế TN hoãn lại phải trả = (100+200)*28% <<== N8212/C347

Trường hợp DN đc thành lập năm 2006 và đc ưu đãi thuế, DN chọn năm 2007 là năm bắt đầu thực hiện ưu đãi.
-LN kế toán: 100
-LN tính thuế: 200
--> Chênh lệch = 100
--> Giá trị đc khấu trừ chuyển sang năm sau của khoản ưu đãi thuế = LN tính thuế = 200
==>> TS thuế TN hoãn lại = (100+200)*28% <<== N243/C8212

===>> Thuế TN hoãn lại phải trả = (100)*28% <<== N347/C8212

Sao lại Thuế TN hoãn lại phải trả hả bác? LN kế toán 100, trong khi LN tính thuế tới 200 thì cói như ta đóng thuế trước rùi, năm sau đc khấu trừ chứ?

Đúng là tk 243.
Tức là LN Kế toán < LN tính thuế, ví dụ: LNKT:100tr, LNTT:200 tr.
Còn cách sd tk 347 thì ngược lại, các bác xem lại nhé!:sad:

Nếu như năm 2007, lợi nhuận tính thuế > lợi nhuận kế toán thì những khoản thuế TN hoãn lại phải trả ghi nhận năm 2006 được hoàn nhập.

Nợ 347/ Có 8212 (100)*28%

Thân mến

 

[lannhu]

Năm 2006 < 6 tháng, bạn đăng ký miễn giảm thuế bắt đầu từ năm 2007 thì năm 2006, bạn nộp thuế bình thường. Như vậy, không xuất hiện giá trị ưu đãi thuế chưa sử dụng của năm 2006 chuyển qua 2007.

Theo ý em í, thì: nếu tính bình thường thì năm 2006 DN này ko fải nộp đồng thuế nào (ví dụ đc miễn 100%), thay vào đó họ lại chọn phương án nộp bình thường. Thế có phải họ đã nộp trc ko ạ? Và khoản nộp trước này họ sẽ đc khấu trừ cho năm sau, có thể là năm 2007 (nếu năm này có lãi, nếu 2007 lỗ thì vẫn được chuyển tiếp qua 2008,...cho đến khi nào người ta sử dụng khoản ưu đãi này)

Theo bác TH này ko xuất hiện giá trị ưu đãi thuế chưa sử dụng. Vậy trong thực tế TH nào mới xuất hiện ạ? Và bác khái niệm ntn là "ưu đãi thuế chưa sử dụng" ạ?

Nếu như năm 2007, lợi nhuận tính thuế > lợi nhuận kế toán thì những khoản thuế TN hoãn lại phải trả ghi nhận năm 2006 được hoàn nhập.

Nợ 347/ Có 8212 (100)*28%

Hoàn nhập 243 hay 347 dựa vào chênh lệch giữa số phát sinh năm nay và số dư tài khoản ưuơng ứng năm trước chứ đâu có dựa vào chênh lệch giữa LN kế toán và LN tính thuế đâu bác? Chênh lệch LN kế toán và LN tính thuế là để xác định TS thuế TN hoãn lại (243) hay thuế TN hoãn lại phải trả (347) muh. Hay cứ hiểu nôm na cho đỡ nhầm lẫn là nếu ta trả thuế trước (tức LN tính thuế cao hơn LN kế toán) thì sẽ đc ghi nhận vào khoản mục TS. Ngược lại, nếu ta trả sau (tức LN tính thuế < LN kế toán) thì ghi nhận vào khoản mục phải trả

VD kquả 2006: LN kế toán=100, LN tính thuế=-200==>>> N8212/C347: 300*28%
Kquả 2007: LN kế toán=100, LN tính thuế=200===>> N243/C8212: 100*28%. Đồng thời hoàn nhập 347 của năm 2006: N347/C8212: 300*28%

Bác Song Huong có thể cho em lời giải (thích ) đc ko ạ? :thanx: Chứ bác chỉ đưa ra đáp án em thấy lăn tăn lắm!!:wall: