Cho em hỏi về nghiệp vụ kế toán nhập khẩu!

[Mắt nâu]

Các anh chị oi! Giúp em với!
Hiện tại em đang làm kế toán cho 1 DNTN mới thành lập, có nhập khẩu các mặt hàng thể thao dưới nước như : thuyền buồm, dù chơi trên biển...
DN em đang nhờ cty Thuận Tiến ở TP.HCM nhập khẩu ủy thác.Và thuận Tiến đã kê khai giá trị hàng hóa thấp đi so với thực tế. Em muốn anh chị giúp em các vấn đề như sau, vì hiện tại em rất bối rối ( em chưa làm kế toán nhập khẩu bao giờ ):
- Khi nhờ nhập khẩu ủy thác thì mẫu hợp đồng ủy thác thể hiện như thế nào?
- Các chi phí phát sinh khi nhập khẩu gồm những gì? Do ai thanh toán?
- Căn cứ nào để hạch toán giá trị hàng hóa ( vì hàng mua trực tiếp từ nước ngoài)?
-Quá trình, cách hạch toán đầy đủ, chính xác gồm những định khoản như thế nào?
- Các loại thuế GTGT, thuế nhập khẩu thể hiện ra sao? Căn cứ vào đâu?

 

[hienpmc]

gửi mắt nâu!
Cty mình cũng làm nhập khẩu và mình thường làm như sau:
1. Về hợp đồng: Bạn phải làm 1 hợp đồng ủy thác (cũng gần giống như HĐKT) nhưng thể hiện bên ủy thác (là Cty bạn) và bên nhận ủy thác (cty TT). Nội dung HD bg: Tên hàng hóa ủy thác (ghi rõ chi tiết hàng hoá, thông số kỹ thuật, nước sản xuất, số seri, trị giá bằng đồng ngoại tệ hoặc VND), dk giao nhận (thời gian, chi phí giao nhận do ai chịu...), phí ủy thác, điều kiện thanh toán (thanh toán tiền cho bên nhận ủy thác để làm thủ tục mở LC hay chuyển tiền TTR để NK.., thanh toán phí ủy thác...), chi phí kiểm định hàng hóa (nếu có) do ai chịu..., trách nhiệm của mỗi bên. Sau khi nhận hàng và hoàn thành mọi thủ tục cần thiết hai bên lập thanh lý hợp dồng ủy thác.
2.Các chi phí NK bao gồm: phí mở LC, phí thông quan, phí kiểm định hàng hóa (nếu có), phí vận chuyển, phí kiểm đếm tại Cảng... Còn việc do ai chịu là do cty bạn tự thỏa thuận thôi. (bên mình thường làm là do bên nhận ủy thác chịu).
3.Các loại thuế GTGT và thuế NK thường do bên nhận ủy thác nộp (đây là nộp hộ bên ủy thác), căn cứ tính thuế GTGT và tính thuế NK do bên Hải quan có biểu thuế sẵn rồi. Bên nhận ủy thác căn cứ TKHQ và thông báo nộp thuế để kê khai và nộp thuế
4.Cách hạch toán:
-Khi trả trước một khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác NK cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu (để mở LC,..., )ghi: Nợ 331/Co111,112
-Khi nhận hàng ủy thác (bên ủy thác đã nộp hộ các loại thuế NK và thuế GTGT) thì căn cứ hóa đơn GTGT mà bên ủy thác xuất cho bạn ghi:
Nợ 156/or211 (bạn ứng dụng vào thực tế cty bạn mua về để bán lại hay làm gì)
Nợ 133
Có 331
-Phí ủy thác (căn cứ hóa đơn GTGT bên nhận ủy thác xuất cho bạn):
Nợ 156/211
Nợ 133
Có 331
-Số tiền phải trả đơn vị nhận uỷ thác các khoản chi hộ cho hoạt động nhận uỷ thác NK, ghi:
Nợ TK 156, 211
Nợ TK 133
Có TK 331
-thanh toán cho bên ủy thác:
Nợ 331
Có 111/112
5.Căn cứ tính giá trị hàng hóa là bạn căn cứ vào hóa đơn GTGT của bên nhận ủy thác xuất cho bạn, phải cộng cả giá với chi phí liên quan (như phần 4 đã nêu)
6. Việc cty TT kê khai giá thấp hơn giá thực tế là việc trốn thuế NK rồi.
Mình thường hạch toán như trên, còn về đơn vị nhận ủy thác thì cách hạch toán lại khác nhưng cũng gần tương tự.
Chào bạn

 

[hienpmc]

Ocean 13 ah,
Mẫu HĐUT cũng gần giống mẫu HĐKT thông thường khác mà. Nhưng mình cũng gửi vào hộp thư của bạn rồi, check mail ngay bạn nhé. Hi vọng mẫu HĐ mình gửi có thể giúp bạn ít nhiều.
Bye

 

[Song Huong]

gửi mắt nâu!
Cty mình cũng làm nhập khẩu và mình thường làm như sau:

4.Cách hạch toán:
…
-Khi nhận hàng ủy thác (bên ủy thác đã nộp hộ các loại thuế NK và thuế GTGT) thì căn cứ hóa đơn GTGT mà bên ủy thác xuất cho bạn ghi:
Nợ 156/or211 (bạn ứng dụng vào thực tế cty bạn mua về để bán lại hay làm gì)
Nợ 133
Có 331
…

Trường hợp đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu chuyển trả hàng uỷ thác nhập khẩu chưa nộp thuế GTGT, ghi:

Khi nhận hàng, căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu, kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu ủy thác theo giá đã có thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 152, 156, 211 (Giá trị hàng nhập khẩu bao gồm các khoản thuế phải nộp)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán. (Chi tiết cho từng đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu)

Khi nhận hóa đơn GTGT hàng uỷ thác nhập khẩu của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Trường hợp hàng hóa uỷ thác nhập khẩu còn tồn kho, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 152, 156, 211.

Trường hợp hàng hóa uỷ thác nhập khẩu đã xuất bán, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.

 

[Ocean 13]

Ocean 13 ah,
Mẫu HĐUT cũng gần giống mẫu HĐKT thông thường khác mà. Nhưng mình cũng gửi vào hộp thư của bạn rồi, check mail ngay bạn nhé. Hi vọng mẫu HĐ mình gửi có thể giúp bạn ít nhiều.
Bye

Cảm ơn bạn hienpmc rất nhiều, mình có nhận được rùi, bên mình chỉ nhập khẩu trực tiếp thôi chưa bao giờ nhập ủy thác, lần tới đây sẽ nhập theo phương thức đó nên mẫu HĐ của bạn rât hữu ích.

Thanks again...:thanx: :thanx: :thanx:

 

[ketoandemakho]

Công ty mình ko có người trực tiếp làm xuất nhập khẩu mà thuê công ty giao nhận làm nhưng giấy tờ thì vẫn đứng tên cty mình , như vậy thì ko phải là nhập khẩu ủy thác rồi phải ko? Nếu mình ủy thác cho cty khác làm nhập khẩu ủy thác thì trên giấy tờ: người nhập khẩu sẽ là tên cty nhận ủy thác phải ko?(mặc dù hàng đó là do cty mình nhập)

Bạn hienpmc hoặc bạn nào có thì cho mình xin mẫu hợp đồng ủy thác được không?
địa chỉ mail của mình là: hoctaplaso1@yahoo.com.vn

 

[hienpmc]

To: ketoandemakho.
Bạn ah, trường hợp của bạn ko phải là ủy thác NK vì giờ nhiều Cty khi NK vẫn thuê các cty giao nhận làm thủ tục hải quan cho mình cho nhanh chóng ý mà.
Còn khi NK ủy thác thì trên TKHQ bạn để ý sẽ có 3 phần ghi tên chủ thể: Người NK (người nhận ủy thác), người xuất khẩu, và ba là người ủy thác. Bạn nói hoàn toàn đúng rùi mà.... Nhưng mình cũng đã gửi cho bạn mẫu HDUT vào địa chỉ email rồi đấy. Check mail ngay nhé.
Thân chào..!