- Cám ơn Let & Tú Anh nhân tiện mình mình muốn Tổng kết luôn ở đây bằng văn bản của Tổng Cục Thuế mới tìm được gửi cho Tú Anh nhé.
Trả lời:
(Công văn số 3042 TCT/PCCS, ngày 20/9/2004; Công văn số 2762 TCT/ĐTNN ngày 30/8/2004)
1. Tại Điểm 1, Mục II, phần B Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu...
- Hàng hoá xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài, bán cho doanh nghiệp khu chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ...
- Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ đã được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt nam...”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất như cho thuê đất, cho thuê nhà xưởng, bảo dưỡng cơ sở hạ tầng và các dịch vụ khác không phải là “dịch vụ đã được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam” nên không được hưởng thuế xuất 0%. Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đối với từng dịch vụ cụ thể.
2. Tại Điểm 3 Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất, trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân” áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Các trường hợp từ 01/01/2004 Công ty cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất thuộc dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu có đầy đủ thủ tục theo hướng dẫn tại Thông tư nêu trên, đã tính thuế GTGT, lập hoá đơn GTGT, thanh toán theo giá có thuế GTGT và kê khai nộp thuế GTGT thì công ty và doanh nghiệp chế xuất lập biên bản điều chỉnh giá thanh toán theo thuế suất thuế GTGT 0% và lập hoá đơn GTGT mới để điều chỉnh lại thuế GTGT đã kê khai cho các hoá đơn này.