Hiện nay, đơn vị có phát sinh nghiệp vụ thanh toán chi phí thuê mặt bằng đặt trạm thu phát sóng, làm nhà kho, cửa hàng, văn phòng của các hộ gia đình trên địa bàn tỉnh. Thời gian gần đây, khi một số hộ gia đình có phát sinh thu nhập từ cho thuê mặt bằng thì không phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, không được cơ quan thuế địa phương xuất hoá đơn như các kỳ trước. Vậy:
Hộ gia đình có thu nhập bao nhiêu trong một tháng từ cho thuê mặt bằng thì được cơ quan thuế cấp hoá đơn lẻ? Nếu các hộ gia đình này không thuộc đối tượng được cơ quan thuế cấp hoá đơn lẻ thì khi thanh toán tiền thuê mặt bằng đơn vị cần những thủ tục gì để chứng minh được đó là khoản chi phí hợp lý?
Vấn đề này, Cục thuế tỉnh Bình Định trả lời như sau:
- Căn cứ Khoản 1, Điều 12, Chương II Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài chính quy định về cấp hoá đơn do Cục Thuế đặt in:
“Điều 12. Cấp hoá đơn do Cục Thuế đặt in
1. Cơ quan thuế cấp hoá đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hoá đơn.
- Căn cứ Khoản 5, Điều 21, Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về mức doanh thu không phải nộp thuế:
“5. Mức doanh thu không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán.
Hộ nộp thuế khoán có mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán.”
- Căn cứ Khoản 1, Điều 1, Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014) quy định đối tượng không chịu thuế gía trị gia tăng:
“ .... .... ....
25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.”
- Căn cứ Điểm 2.4, Khoản 2, Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: mua hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và một số dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh.
Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được uỷ quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Trường hợp giá mua hàng hoá, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
Căn cứ các quy định trên, thì từ ngày 01/01/2014:
- Trường hợp hộ, cá nhân không kinh doanh cho CN Viettel Bình Định thuê mặt bằng đặt trạm thu phát sóng, làm nhà kho, cửa hàng, văn phòng nếu doanh thu hàng năm hơn 100 triệu đồng cần có hoá đơn để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hoá đơn lẻ.
- Trường hợp hộ, cá nhân không kinh doanh có thu nhập từ việc cho đơn vị thuê mặt bằng đặt trạm thu phát sóng, làm nhà kho, cửa hàng, văn phòng có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì không được cơ quan thuế cấp hoá đơn lẻ. Khi thanh toán tiền cho hộ, cá nhân có mặt bằng cho thuê, đơn vị lập bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 123/2012/BTC) kèm theo hợp đồng thuê địa điểm và chứng từ thanh toán để làm chứng từ hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp theo quy định trên.
