Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

[ngothanh8286]

Chào cả nhà cho mình hỏi
Cty Mình là cty xây dựng. Bên khách hàng ứng trước cho mình một số tiền và kêu bên minh phài xuất hoá đơn. Vây mình xuất hoá đơn trước khi nghiệm thu có được không. Nếu được thì số tiền ứng trước này minh có ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN không?
Thanks mọi người nhé

 

[amtich]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Theo quy định trong TT64 thì:
"Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."
Như vậy đối với hoạt động xây dựng thì xuất HĐ khi bàn giao, nghiệm thu ctrinh.
Trường hợp bạn xuất HĐ khi khách hàng ứng trước thì bạn hạch toán: Nợ 112/Có 3387, Có 333. Kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo hóa đơn, khi nào hoàn thành bàn giao công trình thì mới hạch toán doanh thu: Nợ 3387/Có 511.

 

[ngothanh8286]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Theo quy định trong TT64 thì:
"Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."
Như vậy đối với hoạt động xây dựng thì xuất HĐ khi bàn giao, nghiệm thu ctrinh.
Trường hợp bạn xuất HĐ khi khách hàng ứng trước thì bạn hạch toán: Nợ 112/Có 3387, Có 333. Kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo hóa đơn, khi nào hoàn thành bàn giao công trình thì mới hạch toán doanh thu: Nợ 3387/Có 511.

Như vậy mình phải tạm tính thuế TNDN trên khoản tiền ứng đó hả bạn. VD khách hàng ứng cho mình 500tr thi mình phải lấy 500tr để tính nộp thuế TNDN vì mình chưa có chi phí đầu vào cho công trình đó vì khách hàng mới ký hợp đồng vá ứng tiền thôi. Thanks bạn

 

[HO Anh Hue]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Như vậy mình phải tạm tính thuế TNDN trên khoản tiền ứng đó hả bạn. VD khách hàng ứng cho mình 500tr thi mình phải lấy 500tr để tính nộp thuế TNDN vì mình chưa có chi phí đầu vào cho công trình đó vì khách hàng mới ký hợp đồng vá ứng tiền thôi. Thanks bạn

Lúc này bạn đang HT trên 338.7 chứ có phải 511 đâu mà tính thuế TNDN.

 

[amtich]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Như vậy mình phải tạm tính thuế TNDN trên khoản tiền ứng đó hả bạn. VD khách hàng ứng cho mình 500tr thi mình phải lấy 500tr để tính nộp thuế TNDN vì mình chưa có chi phí đầu vào cho công trình đó vì khách hàng mới ký hợp đồng vá ứng tiền thôi. Thanks bạn

Đúng rồi bạn ạ, theo quy định trong TT123 thì: "Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.".
Như vậy mặc dù chưa phát sinh doanh thu, tuy nhiên do bạn đã xuất HĐ nên phải tạm nộp thuế TNDN theo doanh thu trên hóa đơn (nhưng chỉ tính thuế thôi, còn về kế toán thì vẫn chưa đủ đk ghi nhận doanh thu). Đối với thuế GTGT thì đương nhiên bạn cũng phải kê khai nộp theo HĐ GTGT rồi.
Cái bất cập là bạn phải nộp thuế TNDN trên doanh thu trong khi chưa phát sinh chi phí, trong TT123 cũng có đoạn quy định: "Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp". Bạn có thể chủ động ước lượng giá vốn để tính thuế TNDN theo đoạn hướng dẫn này, hoặc để an toàn thì bạn cứ tính thuế TNDN trên toàn bộ doanh thu đã xuất hóa đơn.

 

[HO Anh Hue]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Đúng rồi bạn ạ, theo quy định trong TT123 thì: "Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.".
Như vậy mặc dù chưa phát sinh doanh thu, tuy nhiên do bạn đã xuất HĐ nên phải tạm nộp thuế TNDN theo doanh thu trên hóa đơn (nhưng chỉ tính thuế thôi, còn về kế toán thì vẫn chưa đủ đk ghi nhận doanh thu). Đối với thuế GTGT thì đương nhiên bạn cũng phải kê khai nộp theo HĐ GTGT rồi.
Cái bất cập là bạn phải nộp thuế TNDN trên doanh thu trong khi chưa phát sinh chi phí, trong TT123 cũng có đoạn quy định: "Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp". Bạn có thể chủ động ước lượng giá vốn để tính thuế TNDN theo đoạn hướng dẫn này, hoặc để an toàn thì bạn cứ tính thuế TNDN trên toàn bộ doanh thu đã xuất hóa đơn.

Ở trên bạn đang hướng dẫn HT vào TK 338.7 là đúng nhưng sao lại ( ... để an toàn thì bạn cứ tính thuế TNDN trên toàn bộ doanh thu đã xuất hóa đơn ). Thuế TNDN tính % trên lợi nhuận nhưng khoản này đang nằm trên 338.7 thì sao có lợi nhuận mà tính thuế TNDN?

 

[amtich]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Ở trên bạn đang hướng dẫn HT vào TK 338.7 là đúng nhưng sao lại ( ... để an toàn thì bạn cứ tính thuế TNDN trên toàn bộ doanh thu đã xuất hóa đơn ). Thuế TNDN tính % trên lợi nhuận nhưng khoản này đang nằm trên 338.7 thì sao có lợi nhuận mà tính thuế TNDN?

Như mình đã trích dẫn, đối với hoạt động dịch vụ nếu xuất hóa đơn trước thời điểm hoàn thành dịch vụ thì doanh thu tính thuế tính theo thời điểm xuất hóa đơn. Thuế căn cứ vào hóa đơn, còn bạn hạch toán vào TK nào họ không quan tâm đâu bạn.

 

[Vo Danh Khach]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Như mình đã trích dẫn, đối với hoạt động dịch vụ nếu xuất hóa đơn trước thời điểm hoàn thành dịch vụ thì doanh thu tính thuế tính theo thời điểm xuất hóa đơn. Thuế căn cứ vào hóa đơn, còn bạn hạch toán vào TK nào họ không quan tâm đâu bạn.

Vậy đưa qua 3387 để làm gì thế bạn?

Câu chốt của bạn chưa chuẩn rồi. Cách hạch toán là để chứng minh việc mình làm đúng hay sai so với quy định và hướng dẫn

 

[amtich]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Vậy đưa qua 3387 để làm gì vậy thế bạn?
Câu chốt của bạn chưa chuẩn rồi. Cách hạch toán là để chứng minh việc mình làm đúng hay sai so với quy định và hướng dẫn

Vậy ko đưa vào TK 3387 thì theo bạn đưa vào TK nào?
Mặc dù đúng là QĐ 15 ko hướng dẫn chi tiết hạch toán vào TK này, nhưng tất cả các trường hợp mình gặp đều đưa vào TK này.
Sorry mình bảo Thuế ko quan tâm ý là ko quan tâm việc bạn hạch toán vào 3387 mà sẽ quan tâm đến việc xuất HĐ, còn bình thường Thuế kiểm tra thì đúng là phải căn cứ vào TK và hóa đơn.

 

[Vo Danh Khach]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Vậy ko đưa vào TK 3387 thì theo bạn đưa vào TK nào?
Mặc dù đúng là QĐ 15 ko hướng dẫn chi tiết hạch toán vào TK này, nhưng tất cả các trường hợp mình gặp đều đưa vào TK này.
Sorry mình bảo Thuế ko quan tâm ý là ko quan tâm việc bạn hạch toán vào 3387 mà sẽ quan tâm đến việc xuất HĐ, còn bình thường Thuế kiểm tra thì đúng là phải căn cứ vào TK và hóa đơn.

Mềnh mà đưa vào 3387 thì hổng có nộp thuế TNDN đâu :004:

 

[HO Anh Hue]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Như mình đã trích dẫn, đối với hoạt động dịch vụ nếu xuất hóa đơn trước thời điểm hoàn thành dịch vụ thì doanh thu tính thuế tính theo thời điểm xuất hóa đơn. Thuế căn cứ vào hóa đơn, còn bạn hạch toán vào TK nào họ không quan tâm đâu bạn.

Bạn chú ý chúng ta đang thảo luận về DN XL bị buộc phải Xuất HĐ khi tạm ứng tiền và phải HT vào 338.7 mặc dù DN ( ... chưa cung cấp SP, HH, DV ). Nhưng nếu đã HT vào TK 338.7 đã nộp thuế 333 rồi thì thuế không có căn cứ để đòi thuế TNDN khi DT đó chưa thực hiện.

 

[khampha65]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Thuế TNDN tạm tính theo quý và quyết toán theo năm. Vì vậy, theo mình nếu tạm tính theo quý thì mình cũng ko nộp đâu. Nhưng nếu quyết toán năm thì có lẽ cũng phải xem xét. Về mặt kế toán thì chưa ghi nhận doanh thu (chưa đủ đk ghi nhận doanh thu và theo nguyên tắc thận trọng) nhưng về mặt thuế thì lại khác.

 

[amtich]

Ðề: Xuất hoá đơn cho khoản tiền ứng trước

Bạn chú ý chúng ta đang thảo luận về DN XL bị buộc phải Xuất HĐ khi tạm ứng tiền và phải HT vào 338.7 mặc dù DN ( ... chưa cung cấp SP, HH, DV ). Nhưng nếu đã HT vào TK 338.7 đã nộp thuế 333 rồi thì thuế không có căn cứ để đòi thuế TNDN khi DT đó chưa thực hiện.

Nói chung Thuế đã quy định đối với hoạt động xây dựng thì thời điểm xác định Thuế GTGT và TNDN là khi hoàn thành nghiệm thu, ko bắt buộc xuất HĐ khi nhận khoản ứng trước mà chưa nghiệm thu công trình.
Tuy nhiên do 2 bên đã xuất HĐ khi ứng trước, mà TT123 cũng quy định trường hợp đã xuất HĐ trước khi dịch vụ hoàn thành thì phải xác định doanh thu tính thuế TNDN luôn.
Như vậy có thể thấy Luật ko ép buộc xuất HĐ tính thuế khi ứng trước, nhưng nếu đã xuất HĐ thì phải tính thuế đầy đủ. Hơn nữa Thuế cũng cho phép trích trước chi phí phù hợp với doanh thu tính Thuế, DN cũng có thể áp dụng để ko phải nộp thuế TNDN trên toàn bộ doanh thu.
Mình không khẳng định suy luận của mình là đúng, cũng ko khẳng định bạn sai, mình chỉ đưa ra quan điểm để chủ topic căn cứ mà áp dụng theo cách hiểu của chủ top thôi. Chủ đề này mà tranh luận chắc cũng chẳng có hồi kết, mà mình xem lại thì mình cũng có tranh luận với HoAnhHue về cái này rồi, hehe. Stop đây nhé,