S
Công ty em hoạt động từ 1990, bắt đầu từ năm 2007 có đầu tư xây dựng nhà máy mới (thành lập Ban quản lý dự án, hạch toán độc lập), nguồn vốn đầu tư là vay nước ngoài. Đến thời điểm 11/2010 thì hoàn thành và đi vào hoạt động. Đến thời điểm quyết toán thì phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản vay nước ngoài, khoản phải trả có gốc ngoại tệ. Bên em phân bổ số lỗ trên vào chi phí tài chính trong kỳ trong 05 năm tiếp theo.
Vừa rồi Cục thuế thành phố vào kiểm tra, họ gạch các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ra khỏi các chi phí thuế được khấu trừ, họ trích dẫn TT 130/2008/TT-BTC: "2.các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: 2.20 Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh)"
Tuy nhiên, theo TT201/2009/TT-BTC, điểm b, khoản 2.2, Điều 6: "b. Đối với các khoản nợ phải trả dài hạn:
Đối với khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, công ty phải đánh giá lại số dư cuối năm của các loại ngoại tệ, sau khi bù trừ, chênh lệch còn lại được xử lý như sau:
- Trường hợp chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái thì chênh lệch tỷ giá hạch toán vào chi phí tài chính trong năm và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bị lỗ nhưng mức hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó. Số chênh lệch tỷ giá còn lại sẽ được theo dõi và tiếp tục phân bổ vào chi phí cho các năm sau nhưng tối đa không quá 5 năm."
Như vậy, theo 201 thì bên em được tính khoản lỗ chênh lệch tỷ giá trên vào chi phí tính thuế. Các cao thủ tư vấn cho em vụ này với, bọn em đã gửi công văn lên Tổng cục Thuế nhưng chưa thấy trả lời
Vừa rồi Cục thuế thành phố vào kiểm tra, họ gạch các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ra khỏi các chi phí thuế được khấu trừ, họ trích dẫn TT 130/2008/TT-BTC: "2.các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: 2.20 Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh)"
Tuy nhiên, theo TT201/2009/TT-BTC, điểm b, khoản 2.2, Điều 6: "b. Đối với các khoản nợ phải trả dài hạn:
Đối với khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, công ty phải đánh giá lại số dư cuối năm của các loại ngoại tệ, sau khi bù trừ, chênh lệch còn lại được xử lý như sau:
- Trường hợp chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái thì chênh lệch tỷ giá hạch toán vào chi phí tài chính trong năm và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bị lỗ nhưng mức hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó. Số chênh lệch tỷ giá còn lại sẽ được theo dõi và tiếp tục phân bổ vào chi phí cho các năm sau nhưng tối đa không quá 5 năm."
Như vậy, theo 201 thì bên em được tính khoản lỗ chênh lệch tỷ giá trên vào chi phí tính thuế. Các cao thủ tư vấn cho em vụ này với, bọn em đã gửi công văn lên Tổng cục Thuế nhưng chưa thấy trả lời
