Trường hợp 01: xuất hóa đơn theo giai đoạn THÔNG TƯ
Số: 39/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2014
HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 04/2014/NĐ-CP NGÀY 17 THÁNG 01 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
+Loại công trình cuốn chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến đó ( gọi là phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn)=> gọi là nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn , thanh toán xuất hóa đơn luôn
Giai đoạn 1: biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 + biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 1 + bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1 => xuất hóa đơn tài chính giai đoạn 1
= >Tất cả mọi thủ tục chứng từ đều phải có ký tác xác nhận đóng dấu của hai bên thì mới đúng và đủ thủ tục theo luật sử dụng hóa đơn và luật quản lý thuế Trường hợp 02: theo dõi ghi nhận doanh tu theo tiến độ kế hoạch thi công Ý NGHĨA TÀI KHOẢN 337 : THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH
HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG
1. Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành
(không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:Căn cứ để ghi vào bên Nợ TK 337 là chứng từ xác định doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành trong kỳ (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự lập, không phải chờ khách hàng xác nhận. Nhà thầu phải lựa chọn phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành và giao trách nhiệm cho các bộ phận liên quan xác định giá trị phần công việc đã hoàn thành và lập chứng từ phản ánh doanh thu hợp đồng xây dựng trong kỳ.
Căn cứ để đưa vào tài khoản 337 là: - Biên bản xác nhận khối lượng nội bộ doanh nghiệp - Biên bản nghiệm thu nội bộ doanh nghiệp - Bảng quyết toán khối lượng công việc hoàn thành theo tiến độ : ốp số lượng nghiệp thu nội bộ x đơn giá theo hợp đồng Nợ TK337- Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
= > Với trường hợp này ko cần đợi phải có hóa đơn xuất ra vẫn được phép ghi nhận doanh thu, Ko cần chủ đầu tư ký xác nhận - Căn cứ vào hoá đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
= > Kết thúc công trình thi công + các nghiệm thu theo tiến độ nội bộ cộng lại :
+ Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng + Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành + Bảng quyết toán khối lượng công trình = > Xuất hóa đơn tài chính cho chủ đầu tư + thanh lý hợp đồng Nợ TK131- Phải thu của khách hàng
Có TK337- Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng .
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
= > Phải Có sự ký tá xác nhận giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công mới có căn cứ xuất hóa đơn GTGT 3. Khi nhà thầu nhận được tiền của khách hàng thanh toán, ghi:
Nợ các TK111,112,. . .
Có TK131- Phải thu của khách hàng.
