J
MỘT SỐ BÀI TẬP KIỂM TOÁN P1
1. Liên quan đến khoản phải thu 1.2 tỷ đồng trên BCTC của cty A cho năm tài chính kết thúc 31/12/201x có cuộc tranh luận giữa KTV và GĐ cty A. GĐ cty không chấp nhận cho KTV gửi thư xác nhận và KTV đã phản ứng rẳng nếu GĐ không thay đổi ý kiến , một báo cáo dạng “ từ chối” sẽ được phát hành.
Yêu cầu: bạn hãy bình luận sự việc trên.
2. Trong hồ sơ kiểm toán của KTV Yến, có lưu các tài liệu sau:
a. Biên bản ghi nhận cuộc trao đổi giữa KTV và GĐ cty về khoản phải thu của cty ABC. Theo đó cty ABC đã quá hạn thanh toán 6 tháng nhưng GĐ cty cho rằng món nợ này sẽ chắc chắn thu được vì cty ABC có đặt cọc tại đơn vị 50% giá trị món nợ.
b. Biên bản kiểm kê hàng tồn kho của đơn vị, có chữ ký xác nhận của KTV.
c. Một bài báo trong tạp chí chuyên nghành, trong đó đề cập đến sự tăng trưởng doanh thu của đơn vị ở mức 20%.
d. Thư xác nhận của ngân hàng MB về các khoản vay ngắn hạn.
Yêu cầu: đối với mỗi tài liệu trên, hãy cho biết nó cung cấp bằng chứng về vấn đề gì và độ tin cậy của nó.
3. Trong quá trình kiểm toán BCTC của công ty DEASIN cho năm tài chính kết thúc 31/12/201x, KTV phát hiện các tình huống sau:
a. Một lô hàng giá bán chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 10% đã xuất kho gửi đi bán nhưng chưa được bên mua chấp nhận, tuy nhiên kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm 201x, giá vốn lô hàng bằng 70% giá bán.
b. Một hợp đồng cho thuê kho trong 3 năm, bắt đầu từ 1/7/2014 và kết thúc 30/06/2017, tổng số tiền thuê chưa có thuế GTGT là 3 tỷ đ, thuế GTGT 10%, phải thanh toán 30% khi thuê. Đơn vị đã ghi nhận toàn bộ doanh thu vào năm 2014 và hạch toán chi phí thực tế phát sinh trong năm là 120 trđ.
c. Một số TSCĐHH dung trong công tác quản lý đã khấu hao hết nhưng đơn vị vẫn tiếp tục khấu hao với số tiền 80trđ.
d. Trong năm một số hàng tồn kho bị mất được treo ở tài khoản thiếu mất chờ xử lý trị giá 300trđ, đã có biên bản không xác định được nguyên nhân và tính vào khoản lỗ trong năm.
e. Một lô hàng mua theo giá FOB Busan, chứng từ chuyển hàng lên cảng Busan 25/12/201x, chứng từ về cảng Bến Nghé 10/01/201x+1, phiếu nhập kho 12/01/201x+1, đơn vị ghi sổ số hàng tồn kho vào năm 201x+1.
Yêu cầu: hãy cho ý kiến về cách xử lý của đơn vị về các tình huống trên? Cách xử lý trên có ảnh hưởng đến tổng tài sản, doanh thu, lợi nhuận,… như thế nào? Biết thuế suất thuế TNDN áp dụng cho đơn vị năm 2014 là 22%.
4. Hãy cho biết KTV nên đưa ra ý kiến gì trên BC kiểm toán trong các tình huống độc lập sau đây”
a. Bảng tổng hợp các sai lệch chưa điều chỉnh cho thấy tổng sai lệch chưa điều chỉnh xấp xỉ gần bằng mức trọng yếu của BCTC nhưng GĐ đơn vị từ chối điều chỉnh các sai lệch phát hiện.
b. Trong năm đơn vị đã thay đổi phương pháp tính giá thành gây ảnh hưởng đáng kể đến khả năng so sánh được của BCTC. Tuy nghiên đơn vị đã trình bày sự cần thiết của việc thay đổi trong thuyết minh BCTC.
c. Một số tài liệu về xây dựng bị thất lạc nên KTV không tìm được bằng chứng chứng minh cho giá trị xây dựng cơ bản của công trình X. Cho biết giá trị xây dựng dơ dang của công trình X chiếm vị trí trọng yếu trên BCTC.
5. KTV Tuấn được giao kiểm toán BCTC cho cty KS kết thúc 31/12/2014, cty KS được thành lập cách dây 3 năm nhưng đây là năm đầu tiên BCTC được kiểm toán. Qua tiếp xúc KTV được cô Thanh, kế toán trưởng cho biết người tiền nhiệm của cô đã xử lý một số nghiệp vụ không hợp lý trong năm đầu tiên hoạt động của cty, cụ thể một số khoản chi mua sắm tài sản phải ghi vào TSCĐ nhưng lại ghi vào chi phí. Cô Thanh cho biết trong hai năm qua, từ khi cô đảm nhiệm loại sai sót đó không còn xảy ra, tuy nhiên bản than cô cũng không tin tưởng số dư mà cô nhận bàn giao từ người tiền nhiệm.
Yêu cầu:
- Hãy nêu những ảnh hưởng nếu có của các sai sót trước đây về TSCĐ đến những khoản mục cụ thể của BCTC kết thúc 2014.
- Ông Tâm, GĐ cty KS đề nghị KTV Tuấn giới hạn phạm vi kiểm tra trong năm 2014, không xem xét lại số dư đầu kỳ. Theo anh (chị) KTV tuấn có thể đồng ý với ý kiến của ông Tâm không? Vì sao?
7. Hãy cho biết từng tình huống độc lập dưới đây KTV nên đưa ra ý kiến nào? Vì nhiều lý do khác nhau đơn vị không điều chỉnh theo yêu cầu của KTV. Các tình huống đều sai sót trọng yếu.
a. Cty Thần Châu luôn sd pp FIFO để tính giá xuất htk, trong niên độ này cty dung pp bình quân gia quyền nhưng không công bố trong thuyết minh BCTC.
b. cty không lập dư phòng nợ phải thu khó đòi, với mức cần trích lập là 500trđ.
c. cty không trích khấu hao TSCĐ vì cho rằng cty đang gặp khó khăn về tài chính.
d. bốn tuần sau kết thúc niên độ, cty bị hỏa hoạn bị thiệt hại 1 phân xường, số tiền bảo hiểm không đáng kể, cyt không trình bày trong thuyết minh BCTC.
8. KTV Thu được giao phụ trách kiểm toán khoản mục nợ phải trả của cty Sinh Tồn niên độ kết thúc 31/12/2014. GĐ cty Sinh Tồn cho rằng không có không có sai sót nào vì kiểm toán nội bộ đã kiểm tra sổ sách và chứng từ của cả năm hiện hành và 1 tháng sau khi kết thúc niên độ, đồng thời kế toán trưởng công ty cũng xác nhận rằng không có khoản nợ nào bị bỏ sót.
Theo anh (chị) KTV Thu có nên dựa vào công việc của kiểm toán nội bộ và xác nhận của kế toán trưởng công ty để giảm các thủ tục kiểm toán lien quan không? Vì sao?
1. Liên quan đến khoản phải thu 1.2 tỷ đồng trên BCTC của cty A cho năm tài chính kết thúc 31/12/201x có cuộc tranh luận giữa KTV và GĐ cty A. GĐ cty không chấp nhận cho KTV gửi thư xác nhận và KTV đã phản ứng rẳng nếu GĐ không thay đổi ý kiến , một báo cáo dạng “ từ chối” sẽ được phát hành.
Yêu cầu: bạn hãy bình luận sự việc trên.
2. Trong hồ sơ kiểm toán của KTV Yến, có lưu các tài liệu sau:
a. Biên bản ghi nhận cuộc trao đổi giữa KTV và GĐ cty về khoản phải thu của cty ABC. Theo đó cty ABC đã quá hạn thanh toán 6 tháng nhưng GĐ cty cho rằng món nợ này sẽ chắc chắn thu được vì cty ABC có đặt cọc tại đơn vị 50% giá trị món nợ.
b. Biên bản kiểm kê hàng tồn kho của đơn vị, có chữ ký xác nhận của KTV.
c. Một bài báo trong tạp chí chuyên nghành, trong đó đề cập đến sự tăng trưởng doanh thu của đơn vị ở mức 20%.
d. Thư xác nhận của ngân hàng MB về các khoản vay ngắn hạn.
Yêu cầu: đối với mỗi tài liệu trên, hãy cho biết nó cung cấp bằng chứng về vấn đề gì và độ tin cậy của nó.
3. Trong quá trình kiểm toán BCTC của công ty DEASIN cho năm tài chính kết thúc 31/12/201x, KTV phát hiện các tình huống sau:
a. Một lô hàng giá bán chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 10% đã xuất kho gửi đi bán nhưng chưa được bên mua chấp nhận, tuy nhiên kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm 201x, giá vốn lô hàng bằng 70% giá bán.
b. Một hợp đồng cho thuê kho trong 3 năm, bắt đầu từ 1/7/2014 và kết thúc 30/06/2017, tổng số tiền thuê chưa có thuế GTGT là 3 tỷ đ, thuế GTGT 10%, phải thanh toán 30% khi thuê. Đơn vị đã ghi nhận toàn bộ doanh thu vào năm 2014 và hạch toán chi phí thực tế phát sinh trong năm là 120 trđ.
c. Một số TSCĐHH dung trong công tác quản lý đã khấu hao hết nhưng đơn vị vẫn tiếp tục khấu hao với số tiền 80trđ.
d. Trong năm một số hàng tồn kho bị mất được treo ở tài khoản thiếu mất chờ xử lý trị giá 300trđ, đã có biên bản không xác định được nguyên nhân và tính vào khoản lỗ trong năm.
e. Một lô hàng mua theo giá FOB Busan, chứng từ chuyển hàng lên cảng Busan 25/12/201x, chứng từ về cảng Bến Nghé 10/01/201x+1, phiếu nhập kho 12/01/201x+1, đơn vị ghi sổ số hàng tồn kho vào năm 201x+1.
Yêu cầu: hãy cho ý kiến về cách xử lý của đơn vị về các tình huống trên? Cách xử lý trên có ảnh hưởng đến tổng tài sản, doanh thu, lợi nhuận,… như thế nào? Biết thuế suất thuế TNDN áp dụng cho đơn vị năm 2014 là 22%.
4. Hãy cho biết KTV nên đưa ra ý kiến gì trên BC kiểm toán trong các tình huống độc lập sau đây”
a. Bảng tổng hợp các sai lệch chưa điều chỉnh cho thấy tổng sai lệch chưa điều chỉnh xấp xỉ gần bằng mức trọng yếu của BCTC nhưng GĐ đơn vị từ chối điều chỉnh các sai lệch phát hiện.
b. Trong năm đơn vị đã thay đổi phương pháp tính giá thành gây ảnh hưởng đáng kể đến khả năng so sánh được của BCTC. Tuy nghiên đơn vị đã trình bày sự cần thiết của việc thay đổi trong thuyết minh BCTC.
c. Một số tài liệu về xây dựng bị thất lạc nên KTV không tìm được bằng chứng chứng minh cho giá trị xây dựng cơ bản của công trình X. Cho biết giá trị xây dựng dơ dang của công trình X chiếm vị trí trọng yếu trên BCTC.
5. KTV Tuấn được giao kiểm toán BCTC cho cty KS kết thúc 31/12/2014, cty KS được thành lập cách dây 3 năm nhưng đây là năm đầu tiên BCTC được kiểm toán. Qua tiếp xúc KTV được cô Thanh, kế toán trưởng cho biết người tiền nhiệm của cô đã xử lý một số nghiệp vụ không hợp lý trong năm đầu tiên hoạt động của cty, cụ thể một số khoản chi mua sắm tài sản phải ghi vào TSCĐ nhưng lại ghi vào chi phí. Cô Thanh cho biết trong hai năm qua, từ khi cô đảm nhiệm loại sai sót đó không còn xảy ra, tuy nhiên bản than cô cũng không tin tưởng số dư mà cô nhận bàn giao từ người tiền nhiệm.
Yêu cầu:
- Hãy nêu những ảnh hưởng nếu có của các sai sót trước đây về TSCĐ đến những khoản mục cụ thể của BCTC kết thúc 2014.
- Ông Tâm, GĐ cty KS đề nghị KTV Tuấn giới hạn phạm vi kiểm tra trong năm 2014, không xem xét lại số dư đầu kỳ. Theo anh (chị) KTV tuấn có thể đồng ý với ý kiến của ông Tâm không? Vì sao?
7. Hãy cho biết từng tình huống độc lập dưới đây KTV nên đưa ra ý kiến nào? Vì nhiều lý do khác nhau đơn vị không điều chỉnh theo yêu cầu của KTV. Các tình huống đều sai sót trọng yếu.
a. Cty Thần Châu luôn sd pp FIFO để tính giá xuất htk, trong niên độ này cty dung pp bình quân gia quyền nhưng không công bố trong thuyết minh BCTC.
b. cty không lập dư phòng nợ phải thu khó đòi, với mức cần trích lập là 500trđ.
c. cty không trích khấu hao TSCĐ vì cho rằng cty đang gặp khó khăn về tài chính.
d. bốn tuần sau kết thúc niên độ, cty bị hỏa hoạn bị thiệt hại 1 phân xường, số tiền bảo hiểm không đáng kể, cyt không trình bày trong thuyết minh BCTC.
8. KTV Thu được giao phụ trách kiểm toán khoản mục nợ phải trả của cty Sinh Tồn niên độ kết thúc 31/12/2014. GĐ cty Sinh Tồn cho rằng không có không có sai sót nào vì kiểm toán nội bộ đã kiểm tra sổ sách và chứng từ của cả năm hiện hành và 1 tháng sau khi kết thúc niên độ, đồng thời kế toán trưởng công ty cũng xác nhận rằng không có khoản nợ nào bị bỏ sót.
Theo anh (chị) KTV Thu có nên dựa vào công việc của kiểm toán nội bộ và xác nhận của kế toán trưởng công ty để giảm các thủ tục kiểm toán lien quan không? Vì sao?
