+ Hóa đơn các vấn đề cân quan tâm: tổng hợp bảng kê mua vào và bán ra các năm thanh tra thuế
- Tổng hợp bảng kê MuaVào 12 tháng ( từ tháng 1 - đến tháng 12) của các năm có quyết định thanh tra thuế tại doanh nghiệp Phụ lục: 02 bản kê hàng hóa dịch vụa mua vào đã khai báo thuế
- Tổng hợp bảng kê Bán Ra 12 tháng ( từ tháng 1 - đến tháng 12) của các năm có quyết định thanh tra thuế tại doanh nghiệp Phụ lục: 01 bản kê hàng hóa dịch vụ bán ra đã khai báo thuế
- Sắp xếp hóa đơn mua và bán ra kèm theo tờ khai thuế hàng tháng, cơ quan thuế sẽ căn cứ dò lại theo bảng kê này xem có sai sót: thông tin người bán hàng, mã số thuế, số tiền thuế so với hóa đơn, những hóa đơn đã báo cáo thuế nhưng khi kiểm tra bị thiếu hoặc mất: nếu thiếu thì bạn tìm bổ sung, nếu mất thì bị phạt
- Cơ quan thuế sẽ đặc biệt chú ý đến những hóa đơn > 20.000.000 đ, có chứng từ Ủy Nhiệm Chi chuyển khoản hay không, nếu không có sẽ bị loại bỏ
- Những hóa đơn có dấu hiệu bỏ trốn hoặc hóa đơn mang tính chất tiêu dùng cá nhân nhưng đứng tên doanh nghiệp đã khai báo thuế như hóa đơn: cạc điện thoại , bao da điện thoại, quần áo số lượng ít, bát đũa, bột giặt, ấm chén....những thứ mà sếp đi siêu thị mua cho gia định và mang về một mớ kêu kế toán kê khai thuế, các bạn khi nhận được hóa đơn này tốt nhất không nên kê khai thuế vì nếu kê khai thuế thì: tiền thuế GTGT sẽ ko được khấu trừ, và phần chi phí sẽ không được tính vào chi phí hợp lý, nên khi sếp đưa hãy giải thích cho sếp hiểu
- Nếu đã chót khai báo thuế thì tốt nhất nên điều chỉnh giảm KHBS tờ hóa đơn đó và phần chi phí thì bạn vẫn hoạch toán bình thương bao gồm cả tiền thuế và cuối năm khi quyết toán thuế TNDN thì nhập tổng số tiền của hóa đơn này vào mục
B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm
- Phô tô tất cả những ủy nhiệm chi này kẹp cùng hóa đơn > 20.000.000 đ hoặc liên gốc kẹp cùng nếu mất thì làm công văn xin ngân hàng sao ý trích lục lại cho bạn mang về kẹp cùng hóa đơn này
- Khi kiểm tra cán bộ thuế có viết trì và vài tờ giấy trắng mang theo sẵn: tay trái xem tờ khai, tay phải xem hóa đơn, thấy sai sót hay nghi nghờ gì thì ghi ngay vào giấy và lấy bút chì gạch, phết làm dấu vậy nên các bạn cũng áp dụng kiểu này tự kiểm cho chính mình trước đi nha
- Hóa đơn nào bị mất thì toàn bộ phần VAT sẽ không được khấu trừ
+Dò lại hóa đơn đầu vào và ra: - Có bị mất tờ hóa đơn đầu vào - ra nào không
- Những hóa đơn đầu vào nào bị mất thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT
- Những hóa đơn cùng một ngày nhưng có giá trị > 20.000.000 mà không chuyển khoản sẽ bị xuất toán phần VAT không được khấu trừ phần VAT tương ứng, cái này mình cũng dính đôi khi khối lượng công việc nhiều khiến bạn không còn thời gian kiểm tra lại
- Các sai sót khi kê khai như kí hiệu, tên hàng hóa, hay số hóa đơn không quan trọng nếu bị phạt cũng nhẹ nên không có gì đáng lo
- Các hóa đơn mang tên cá nhân nhưng do sai sót kế toán vẫn kê khai vào để khấu trừ: nếu phát hiện sớm thì tự làm KHBS điều chỉnh giảm xuống, và xuất toán phần chi phí vào
B4của tờ khai quyết toán năm (ví dụ: hóa đơn tiền điện thoại, tiền nước, tiền điện.....)
- Hóa đơn đầu vào và ra khi kê khai thuế sắp theo thứ tự tăng dần từ nhỏ đến lớn nhé chứ đừng sắp kiểu loạn xạ ngầu lúc bạn kiểm cũng khó mà cán bộ kiểm cũng khó => nếu sắp loạn xà ngầu lên mới xảy ra chuyện lúc hỏi tìm hoài không ra luống cuống như gà mắc tóc mà đôi khi do sắp lộn xộn nên có khi những hóa đơn >20.000.000 phát sinh cùng một ngày mà bạn cứ tống thẳng vào TK 111 đến lúc kiểm tra thấy cùng ngày thì loại là chắc rùi nha, nếu từ năm 2014 trở đi mà không thanh toán qua ngân hàng thì toi phần VAT đã không được khấu trừ mà phần thuế TNDN cũng không được trừ vì không được tính vào chi phí hợp lý.
- Hóa đơn > 20.000.000 nếu cẩn thận bạn lấy bút chì ghi vào ngày nào chuyển khoản là ok dùng cho những công ty thanh toán chuyển khoản theo những lần phát sinh và theo hóa đơn, còn công ty nào mà phát sinh giao dịch nhiều tùy tình hình tài chính mà họ thanh toán không căn cơ vào hóa đơn thì chú ý vấn đề chuyển khoản thanh toán
1. Các lưu ý đối với hóa đơn đầu vào > 20.000.000
Các trường hợp chuyển khoản giữa bên Mua và bên Bán như sau: - Bên Mua Nộp thẳng tiền vào tài khoản bên Bán = Giấy nộp tiền => Không hợp lệ
- Bên Mua Dùng Ủy nhiệm chi thanh toán sang tài khoản giám đốc hoặc cá nhân Công Ty bên Bán = > Không hợp lệ
- Bên Mua Dùng tài khoản giám đốc cty thanh toán sang tài khoản giám đốc hoặc cá nhân Công Ty bên Bán = > Không hợp lệ
- Bên Mua Dùng tài khoản giám đốc cty thanh toán sang tài khoản Công Ty bên Bán = > Không hợp lệ
-
Bên Mua Dùng Ủy nhiệm chi thanh toán từ tài khoản cty Bên Mua thanh toán sang tài khoản Công Ty bên Bán = > Hơp lệ
2.Chuẩn bị hóa đơn chứng từ như sau: - Xuất tất cả bảng kê ra một phai excel: copy phụ lục bảng kê mua vào một sheet, bán ra một sheet để sau này khi cơ quan thuế đến sẽ yêu cầu bản mềm này, nếu không có hoặc không còn do mỗi lần nâng cấp HTKK bị mất dữ liệu ngồi nhập lại sẽ rất mất thời gian và công sức
- Lọc những hóa đơn nào > 20.000.000 bằng
Advanced Filter để rút trích dử liệu ghi chú lại thanh toán chuyển khoản UNC chưa ngày tháng năm nào
- Kiểm tra lại đối chiếu lại và pho tô hoặc kẹp UNC vào các hóa đơn đầu ra vào các hóa đơn đầu vào > 20.000.000 , kiểm tra việc chuyển tiền cho khách có đúng hạn hợp đồng thanh toán , có đúng tài tài khoản của khách, kiểm tra hình thức thanh toán đã đúng chưa
- Kiểm tra từng hóa đơn với bảng kê của hai phụ lục ra và vào xem có kê khai sai chổ nào: Tay trái cầm hóa đơn để bên trái, còn bên phải để bảng kê tay phải cầm viết chì dò cái nào sai nghi nghờ ghạch đánh đấu, cái nào ok chếch dấu “V” hoặc “–“ làm lần lượt 12 tháng.
+ Các vấn đề sai sót có thể gặp: - Hóa đơn sai tên công ty , địa chỉ, mã số thuế...việc sai có có làm biên bản điều chỉnh không, nếu sai thì kẹp biên bản điều chỉnh cùng hóa đơn bị sai, sai số tiền khai báo thuế hay tiền hàng có làm hồ sơ điều chỉnh KHBS hay chưa
- Lập thêm một bản word giải trình cho những sửa đổi như KHBS những thứ cảm thấy nghi ngờ sẽ bị truy hỏi
- Kiểm tra những hóa đơn có nội dung hàng hóa đầu vào hay chi phí đó có phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hay không ( ví dụ : hóa đơn metro cả sếp mua sắm đồ của nhà thì kiểm tra nếu thấy khai báo thì làm KHBS điều chỉnh giảm và loại bỏ chi phí đó ra khi quyết toán thuế TNDN trước khi cơ quan thuế vào kiểm tra bóc ra, nên tốt nhất nên làm trước, nên hóa đơn nào nghi ngờ thì ngay lâp tức loại bỏ)
- Làm sẵn bản giải trình đi nha kẻo không 4-5 năm hỏi lại tặc lưỡi chạy đông tay nam bắc tìm kiếm lục lọi rùi lại phải phô tô lại để giải trình mất cả buối thậm chí mất cả ngày, thương kế toán hay nhảy việc , người này thay người kia, khai báo thuế nâng cấp liên tục mất dữ liệu là điều khó tránh sẽ làm việc giải trình của bạn thêm khó khăn
- Kê khai sai tiền thuế và MST mới nghiêm trọng còn sai các chỉ tiêu khác chỉ là vấn đề nhỏ phạt cũng ít chả đáng quan tâm nhiều
- Hóa đơn có giá trị > 20.000.000 từ những năm 2013 về trước thì lưu ý thời gian kê khai tối đa 06 tháng, từ năm 2014 trở đi thì không giới hạn kê khai nữa
- Với thuế TNDN thì từ những năm 2013 về trước nếu không chuyển được những hóa đơn có giá trị > 20.000.000 thì vẫn là chi phí hợp lý phần VAT không được khấu trừ sẽ được tính vào chi phí hoặc hoặc giá thành, giá vốn, hoặc nguyên giá tài sản, từ năm 2014 trở đi nếu không chuyển khoản thanh toán những hóa đơn có giá trị > 20.000.000 thì toàn bộ phần vat không được khấu trừ và toàn bộ giá trị không được tính là chi phí hợp lý bị xuất toán toàn bộ.
Chứng từ ngân hàng: -
In sao kê đầy đủ 12 tháng kèm theo các chứng từ : Giấy báo Nợ, Giấy báo có của Ngân hàng -
Mỗi tháng là một tập kẹp lại của tháng nào ra tháng đó đừng để lẫn lộn -
Ủy nhiệm chi thì phô tô để kẹp cùng hóa đơn > 20.000.000 hoặc chuyển khoản -
Kiểm tra sổ 112 với số phụ ngân hàng, số dư hàng tháng và số dư cuối năm khớp với số dư cuối năm trên sổ phụ Ngân hàng hay không? Đối chiếu kiểm tra kỹ hàng tháng của năm tài chính -
Phải có đầy đủ sổ phụ theo từng tháng gồm có: sổ phụ, giấy báo (nợ, có), chứng từ đi kèm (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, lệnh chi,…). Có sao kê hàng tháng và năm.
- Một năm đóng thành một cuối nếu nhiều thì đóng nhiều cuốn lưu trữ lại cẩn thận, không để lộn xộn loạn xà ngầu -
Kiểm tra kỹ lại hoạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán và chuyển tiền, vì trên sao kê ngân hàng ghi đôi khi không rõ ràng kế toán thường hoạch toán râu ông này cắm cằm bà kia => công nợ của ông nhảy sang của bà
13.TK 131 và 331 là tài khoản lưỡng tính vừa có số dư bên nợ lại vừa có số dư bên có
+TK 131 phải thu khách hàng:
TK 131 số dư NỢ khi khách hàng mua tiền nhưng chưa thanh toán : Dư Nợ 131 = MS 131 trên BCĐKT thuộc khoản phải thu
TK 131 số dư CÓ khi khách hàng ứng trước tiền hàng cho doanh nghiệp (mình) những chưa lấy hàng nên để treo bên Có = MS 313 trên BCĐKT thuộc khoản phải trả
- Cơ quan thuế rất chú trọng bên
Có TK 131vì bên có chứng tỏ khách hàng đã chuyển khoản hoặc tạm ứng trước tiền mặt cho doanh nghiệp nếu là công trình tư nhân thì bạn có thể thoát nạn vì tư nhân chẳng cần nghiệm thu hay văn bản gì khác nhiều các giao dịch bằng miệng là chính ít thông qua văn bản nên cái này không đáng lo ngại. Nhưng nếu là công trình nhà nước thông thường ứng thanh toán các giai đoạn thì phải có nghiệm thu và xác nhận khối lượng, và hồ sơ thanh toán qua kho bạc nhà nước mà nghiệm thu thì phải xuất hóa đơn nên nếu gặp công trình nhà nước tạm ứng cũng phải xuất hóa đơn
- Khi kiểm tra cán bộ thuế nếu thấy Có TK 131 < 500.000.000 triệu thì sẽ không xem kỹ thêm nữa nhưng nếu là hàng tỷ thì bạn chuẩn bị tinh thần giải trình
- Nếu kiểm tra mà thấy cùng một đối tượng nhưng qua năm này sang năm khác mà cứ nằm bên Có TK 131 thì hãy chuẩn bị giải trình lý do vì họ cho rằng bạn đã giao dịch giao hàng nhưng ko chịu xuất hóa đơn đơn do đó bạn phải giải trình cho tốt, nếu không bị truy thu VAT và truy thu thuế TNDN
- Các tài khoản này phải có chi tiết phát sinh cho mỗi khách hàng ko được làm kiểu cha chung không ai khóc +TK 331 phải trả người bán:
TK 331 số dư NỢ khi mình ứng trước tiền mua hàng cho người bán : Dư Nợ 131 = MS 132 trên BCĐKT trả trước cho người bán thuộc khoản phải thu
TK 331 số dư CÓ mình đi mua hàng nợ bên bán treo bên Có = MS 312 trên BCĐKT thuộc khoản phải trả
- Không được phép cấn trừ công nợ khi phát sinh vừa là người mua hàng đồng thời cũng là người cung cấp hàng hóa trên cùng một đối tượng khách hàng, nếu cấn trừ công nợ thì phải có văn bản xác nhận của hai bên rồi mới được phép cấn trừ công nợ của nhau, cuối năm làm cái giấy xác nhận công nợ đối chiếu giữa hai bên cái này công ty nhà nước hay làm còn tư nhân thì hay bỏ qua bước này
- Cuối năm phải lập biên bản đối chiếu công nợ với các công ty Mua và Bán hàng có ký tá đóng đấu xác nhận của hai bên thì càng tốt
- Các tài khoản này phải có chi tiết phát sinh cho mỗi khách hàng ko được làm kiểu cha chung không ai khóc
- Cán bộ thuế sẽ chú trọng bên Có TK 331 Nếu kiểm tra mà thấy cùng một đối tượng nhưng qua năm này sang năm khác mà cứ nằm bên Có TK 331 thì hãy chuẩn bị giải trình lý do vì họ cho rằng bạn đã giao dịch giao nhưng vẫn chưa thanh toán thì nguy cơ phần thuế GTGT đầu vào nếu giải trình không tốt sẽ không được khấu trừ 
, kinh doanh tốt chứ "
